Цели изучения
понимать, как формируются потоки денежных средств на предприятии, важность информации о движении денежных средств для оценки деятельности предприятия;
четко отличать денежные средства от их денежных эквивалентов, которые понимаются как краткосрочные высоколиквидные активы;
^ научиться правильно отражать операции по приходу и расходу денежных средств предприятия;
уметь «читать» дебетовое и кредитовое содержание «Выписки банка из расчетного счета»;
понять, почему недостача денег рассматривается как расход, а излишки - доход, и как раскрывается в отчетности такая информация?;
отличать счет «Малая касса» от счета «Расчеты с подотчетными лицами»;
уметь правильно контролировать расход денег, выявить и исправить ошибки.
Определение текущих активов и их классификация
Активы - это экономические ресурсы, контролируемые предприятием в результате событий прошлых периодов, использование которых, вероятно принесет экономическую выгоду.
В свою очередь экономическая выгода прямо или косвенно способствует поступлению денежных средств и их эквивалентов. Удовлетворяя желания и потребности покупателей, товары и услуги увеличивают потоки денежных средств предприятия. Отсюда следуют три главные характеристики активов:они должны принести предприятию экономическую выгоду, т.е. быть пригодными для получения прибыли;
экономическая выгода должна быть подконтрольной предприятию;
быть результатом прошлых сделок и событий.
Два требования, предъявляемые к активам:
они должны находится в распоряжении предприятия, составлять ее собственность;
иметь денежное выражение, то есть оцениваться по установленным принципам оценки (фактическая себестоимость, рыночная стоимость).
Признаки классификации активов: А). в зависимости от целей бухгалтерского учета - внеоборотные активы и оборотные активы.
Активы = Внеоборотные активы + Оборотные активы
Внеоборотные активы - это активы со сроком использования свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. К внеоборотным активам относятся основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения, другие внеоборотные активы.
Оборотные активы - это активы, которые:
предполагается продать или использовать в ходе нормального операционного цикла компании; или
приобретены, в основном, для целей торговли или предназначены для продажи в течение 12 месяцев с отчетной даты;
неоднократно участвуют в процессе производства и реализации товаров (услуг);
существует в форме денежных средств ли их эквивалентов, не имеющих ограничений в использовании.
Б).
По срокам погашения активы можно подразделить на:текущие или краткосрочные (сроком до одного года);
долгосрочные (более одного года).
В Разъяснениях к МСФО подчеркивается, что МСФО не требуют от предприятий проводить разделение между текущими и долгосрочными активами и обязательствами при представлении баланса «...каждая компания... должна определить, представлять ли краткосрочные и долгосрочные активы и обязательства как отдельную классификацию в самом бухгалтерском балансе. Когда компания предпочитает не проводить эту классификацию, активы и обязательства, как правило, должны представляться, в порядке их ликвидности» (с.96). Главное требование в бухгалтерском балансе - это показать активы и обязательства по степени их ликвидности, то есть сроком превращения активов в денежные средства. В наших балансах оборотные активы показаны в порядке их возрастающей ликвидности: запасы, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения и денежные средства. Денежные средства имеют абсолютную ликвидность.