<<
>>

Трансформационные записи

Трансформация (adjusting) - преобразование сальдо счетов пробного баланса в целях получения информации, необходимой для составления финансовой отчетности. На отчетную дату баланс должен содержать информацию об активах, обязательствах и собственном капитале на дату баланса, а отчет о прибылях и убытках - о расходах и доходах за период, завершившиеся на этот день.
Так как большинство операций не относятся к одному только отчетному периоду, необходим процесс трансформации. Трансформация оформляется бухгалтерской записью, называемой трансформационной

записью. Она состоит из записи по одному или нескольким постоянным счетам и одной

26

записи по временному счету .

Трансформация никогда не затрагивает счета денежных средств.

Трансформация производится в виде отсрочки и начисления.

Отсрочка (deferral) - это задержка признания уже оплаченных расходов или уже полученной выручки. Отсрочка необходима в случае:

возникновения затрат, относимые к двум и более периодам;

возникновения доходов, относимых к двум и более периодам.

Начисление (accrual) - признание возникших расходов или заработанных доходов, еще незарегистрированных в учете.

Начисление необходимо в случае: • причитающихся, но незарегистрированных и не полученных доходов. Это доходы, право на получение которых, возникло в данном отчетном периоде, но еще не зарегистрированы в учете;

26 Нидлз Б. И др. Принципы бухгалтерского учета/Б.Нидзл, Х. Андерсен, Д.Колдуэлл: Пер. с англ./Под ред. Я.В.Соколова.- 2-е изд., стереотип. - М.: Финансы и статистика,1999-496с. стр. 49

• возникших, но еще не учтенных соответственно расходов. По этим расходам обязательства возникают в данном отчетном периоде, но они будут погашены в будущем. Подготовка трансформационных записей представлена в следующей таблице:

Табл. №1.

Трансформационные (корректирующие) записи Вид Вид счета Примеры трансформационной дебетуются кредитуются записи Отсрочка Расходы Активы или Предоплаченная страховка, 1. Распределение контрактивы арендная плата, оплата за зарегистрированных обучение, материалы, расходов амортизация основных средств 2. Распределение Обязательства Доходы Авансы полученные, доходы зарегистрированных по подписке, выручка от доходов продажи билетов Начисление Активы Доходы Проценты к получению, 1. Незарегистрирован комиссионные ные доходы 2. Незарегистрирован Расходы Обязательства Зарплата, проценты к оплате ные расходы

<< | >>
Источник: Коллектив авторов. Финансовый учет: Учебное пособие. Душанбе, ОИПБА РТ, 2010- 327с.. 2010

Еще по теме Трансформационные записи: