<<
>>

Текущие счета образования, распределения, перераспределения и использования доходов

Анализ распределительных процессов начинается с составления счета образования доходов по отраслям, секторам и экономике в целом. Его назначение заключается в том, чтобы показать, из каких компонентов состоят ВДС и ВВП, какие расходы, овязанные непосредственно с процессом производства, должны быть возмещены.

Для этих целей из счета производства в графу «Ресурсы» счета образования доходов переносится ВВП — в счете для экономики в целом или ВДС — в счете, составленном для отрасли или сектора. В графе «Использование» этого счета прежде всего показываются расходы, которые несут производители: оплата труда наемных работников, налог на производство и импорт (за вычетом субсидий на производство и импорт). Эти суммы составляют расходы производителей и являются вместе с тем доходами соответствующих институциональных единиц. Балансирующей статьей счета образования доходов является валовая прибыль (ВП) или валовой смешанный доход[IV], полученный производителями.

Рассмотрим схему счета образования доходов для отрасли или сектора.

Схема счета образования доходов для отрасли или сектора

Использование

Ресурсы

Оплата труда наемных работников Другие чистые налоги на производство Валовая прибыль/валовой смешанный доход в том числе: потребление основного капитала чистая прибыль/смешанный доход

Валовая добавленная стоимость

Всего

Всего

Валовую прибыль по экономике в целом можно получить путем суммирования валовой прибыли по секторам или отраслям экономики.

В счете образования доходов по отраслям или сектору отражаются только другие налоги на производство (за вычетом субсидий), так как именно они являются компонентом ВДС, исчисляемой в основных ценах.

Элемент «Оплата труда наемных работников» охватывает все выплаты институциональными единицами-резидентами своим наемным работникам (резидентам и нерезидентам) (рис. 5.1).

Рис. 5.1. Состав элемента «Оплата труда наемных работников»

Рис. 5.1. Состав элемента «Оплата труда наемных работников»

Начисленные страховые взносы в СНС рассматриваются как выплаты, осуществляемые работниками из своих доходов, и включаются в состав оплаты труда.

Пример 5.7. Определить показатели счета образования доходов сектора «Нефинансовые предприятия» по следующим условным данным (тыс. руб.):

расходы на сырье, топливо и энергию              230

основная заработная плата, выплачиваемая работодателями наемным работникам              80

премии работникам              10

дотации на питание работников              5

оплата туристических путевок              3

обязательные отчисления работодателей в фонды социального страхования              10

доплата к пенсиям              2

арендная плата за оборудование              8

налог на имущество              15

расходы на рекламу              9

оплата услуг по связи              8

оплата услуг страхования              2

компенсации, полученные работодателями из государственного бюджета в связи с использованием труда инвалидов              1

Решение

Заработная плата включает следующие элементы (тыс. руб.): основная заработная плата (80) плюс премии работникам (10) плюс дотации на питание работников (5) плюс оплата туристических путевок (3), т.е. 80 + 10 + 5 + 3 = 98 тыс. руб.

Итак, заработная плата работников составила 98 тыс. руб.

Фактические отчисления работодателей на социальное страхование равны 10 тыс. руб., условно исчисленные отчисления работодателей на социальное страхование включают доплаты к пенсиям бывшим работникам за счет средств предприятия — 2 тыс.

руб.

Оплата труда наемных работников определяется следующим образом (тыс. руб.): заработная плата (98) плюс фактические отчисления работодателей на социальное страхование (10) плюс условно исчисленные отчисления на социальное страхование (2), т.е. 98 + 10 + 2 = 110 тыс. руб.

Другие налоги на производство составили 15 тыс. руб. (налог на имущество предприятий), другие субсидии на производство — 1 тыс. руб. (компенсации из государственного бюджета, связанные с использованием работодателем труда инвалидов). Таким образом, чистые другие налоги на производство равны 14 тыс. руб.

Балансирующей статьей счета образования доходов сектора «Нефинансовые предприятия» является валовая прибыль, которая, по данным условного примера составила: 221-110-14=97 тыс. руб.

Счет образования доходов для сектора «Нефинансовые предприятия» имеет следующий вид (тыс. руб.):

Использование

Ресурсы

Оплата труда — 110

Чистые другие налоги на производство — 14

Валовая добавленная стоимость — 221

Прибыль — 97

Суммируя созданные в процессе производства первичные доходы (оплату труда (ОТ)), чистые налоги на производство и импорт (ЧН), валовую прибыль и валовой смешанный доход (ВП)), полученные во всех отраслях и секторах экономики, исчисляют ВВП распределительным методом:

ВВП = ОТ + ЧН + ВП.

Если из валовой прибыли или валового смешанного дохода (ВП) вычесть потребление основного капитала (ПОК), то получим чистую прибыль или чистый смешанный доход (ЧП).

Следует отметить, что в счете образования доходов для секторов «Государственные учреждения» и «Некоммерческие организации», как правило, нет элемента «Чистая прибыль/смешанный доход», поскольку продукция этих секторов нерыночная и оценивается по сумме текущих затрат (включая потребление основного капитала).

Сводный (консолидированный) счет образования доходов составляется по экономике в целом.

В графу «Ресурсы» счета переносится показатель ВВП из счета производства, а в графе «Использование» отражаются чистые налоги на производство и импорт, поскольку они являются составной частью ВВП.

Схема сводного (консолидированного) счета образования доходов имеет следующий вид:

Использование

Ресурсы

Оплата труда наемных работников Чистые налоги на производство и импорт в том числе: чистые налоги на продукты и импорт другие чистые налоги на производство

Валовая прибыль и валовые смешанные доходы в том числе: потребление основного капитала чистая прибыль и чистые смешанные доходы

Валовой внутренний продукт

Всего

Всего

Пример 5.8. Продолжим наши расчеты по данным примера 4.1. Учитывая, что оплата труда наемных работников составила 707888,6 млрд руб., налоги на производство и импорт — 245378,1 млрд руб., субсидии на производство и импорт — 59613,0 млрд руб., определим валовую и чистую прибыль экономики (млрд руб.):

ВПЭК= 1630078,9 - 707888,6 - 245378,1 + 59613,0 = 736425,2;

ЧПэкЧПэк = 736425,2 - 413740,4 = 322684,8.

Можно выделить два основных направления анализа показателей счета образования доходов: структурный анализ и исследование динамики показателей счета.

Определение доли в общем объеме ВВП оплаты труда наемных работников, выплаченных чистых налогов, прибыли и смешанных доходов позволяет проанализировать структуру ВВП по факторным доходам, исследовать процесс формирования прибыли, государственную налоговую политику.

Показатели сводного счета образования доходов дают возможность получить оценку зарплатоемкости ВВП на основе сопоставления оплаты труда и ВВП.

Самостоятельное направление анализа может составить исследование структуры доходов по труду: определение доли выплат в денежной и натуральной формах в оплате труда наемных работников, доли оплаты труда различных категорий работников, соотношение заработной платы руководителей предприятий и других категорий работников.

Анализ показателей счета образования доходов по секторам и отраслям экономики позволяет определить отраслевую и секторную структуры общего объема доходов от производственной деятельности, проанализировать соотношение доли отдельных отраслей и секторов экономики в общей сумме ВДС и оплаты труда.

Отраслевые счета образования доходов дают возможность сопоставить объемы доходов от производственной деятельности в различных отраслях, проанализировать отраслевые различия оплаты труда, сравнить зарплатоемкость ВДС в различных отраслях (на основе сопоставления оплаты труда и ВДС).

Особое направление исследования составляет анализ основных показателей счета образования доходов в расчете на одного занят того и одного жителя страны.

Анализ динамики показателей счета дает возможность выявить основные тенденции в распределительных процессах, определить структурные сдвиги в распределении доходов, исследовать изменение во времени эффективности использования живого труда (на основе анализа соотношения темпов роста ВДС или ВВП и оплаты труда), изучить отраслевые особенности динамики оплаты труда и соотношения темпов роста оплаты труда и прибыли, а также решить многие другие аналитические задачи.

Анализ распределительных операций продолжается в счете распределения первичных доходов, в котором показывается, как доходы, образовавшиеся на стадии производства, распределяются среди их получателей. Ниже показан состав первичных доходов (рис. 5.2).

Счет распределения первичных доходов составляется для секторов и экономики в целом.

Схема счета распределения первичных доходов для сектора

имеет следующий вид:

Секторы

Использование

Ресурсы

Секторы

• ••

1

2

1

2

...

Доходы от собственности (переданные)

Валовая прибыль и валовой смешанный доход

Секторы

Использование

Ресурсы

Секторы

1 2

1 2

Сальдо валовых первичных доходов

Оплата труда наемных работников

Налоги (минус субсидии) на производство и импорт. Доходы от собственности полученные

Всего

Всего

Первичные доходы

т

Доходы от участия

Доходы

в промессе производства

от собственности

Оплата труда наемных работников

Проценты

Распределенный доход предприятий

Налоги на производство и импорт

Дивиденды

Прибыль и смешанные доходы

Изъятия владельцами из дохода предприятий

Реинвестированные поступления от прямых иностранных инвестиций

Доход от собственности, вмененный держателям страховых полисов

Рента

Рис. 5.2. Состав первичных доходов

В графу «Ресурсы» данного счета из предыдущего счета переносится его балансирующая статья «Валовая прибыль и валовой смешанный доход» для соответствующих секторов. Однако не вся

полученная прибыль (доход) остается в распоряжении производителей. Последние должны произвести отчисления от прибыли (дохода) за использование заемных активов в процессе производства в пользу собственников этих активов. Эти выплаты в СНС рассматриваются как доходы от собственности (выплаченные или полученные). В графе «Использование» показывают доходы от собственности, выплаченные соответствующими секторами: дивиденды по акциям, проценты по вкладам, займам и кредитам, рента за пользование землей, плата за разработку запасов полезных ископаемых, лесных и рыбных угодий, плата за использование авторских прав, патентов и др.

Одновременно в ресурсной части эти же доходы от собственности показываются как полученные хозяйственными единицами соответствующих секторов. Например, проценты, уплачиваемые банкам, будут показаны в графе «Использование» по всем секторам, кроме сектора «Финансовые учреждения», а в правой, ресурсной, части общий итог уплаченных процентов всеми секторами будет указан в виде доходов от собственности, полученных одним сектором «Финансовые учреждения».

В предыдущем счете оплата труда была показана в графе «Использование» как сумма, начисленная наемным работникам. В счете распределения первичных доходов она отражается в ресурсной части как сумма, получаемая сектором «Домашние хозяйства».

Налоги на производство и импорт в предыдущем счете в графе «Использование» показаны как суммы, начисленные хозяйствующими субъектами, а в счете первичного распределения доходов они отражаются как доходы, полученные сектором «Государственные учреждения».

Таким образом, для каждого сектора в этом счете будут отражаться свои показатели. Так, для сектора «Государсгвенные учреждения» в графе «Ресурсы» показываются полученные доходы от собственности, налоги на производство и импорт (за вычетом субсидий), прибыль, а в графе «Использование» — выплачиваемые доходы от собственности[V].

Для секторов «Нефинансовые предприятия» и «Финансовые учреждения» в графе «Ресурсы» не будет записи об оплате труда и налогах. У сектора «Домашние хозяйства» ресурсы формируются в виде смешанного дохода, оплаты труда, доходов от собственности.

Балансирующая статья счета первичного распределения доходов — сальдо валовых первичных доходов, которое показывает сумму первичных доходов, остающихся у каждого сектора после того, как учтены все затраты, связанные с производством.

Пример 5.9. Построить счет распределения первичных доходов для сектора «Нефинансовые предприятия» на основе следующих данных, дополняющих приведенную ранее информацию (тыс. руб.):

арендная плата, уплаченная за пользованием землей 7 проценты, уплаченные за кредит              2

дивиденды, выплаченные работникам предприятий 3 проценты, полученные по банковским счетам              7

Решение

Полученные доходы от собственности составляют 7 тыс. руб. (проценты, полученные по банковским счетам). Переданные доходы от собственности включают (тыс. руб.): арендную плату за землю — 7, проценты, уплаченные за кредит, — 2, дивиденды, выплаченные работникам предприятий, — 3 (всего переданные доходы от собственности составляют: 7 + 2 + 3=12 тыс. руб.).

Счет распределения первичных доходов для сектора «Нефинансовые предприятия» имеет вид (тыс. руб.):

Использование

Ресурсы

Доходы от собственности переданные — 12

Валовая прибыль — 97 Доходы от собственности полученные — 7

Сальдо первичных доходов — 92

Если этот счет распределения первичных доходов рассматривать на уровне экономики в целом, то в графах «Ресурсы» и «Использование» найдут отражение только первичные доходы, полученные из-за границы (от «остального мира») и переданные «остальному миру». В этом случае в сводном счете должны быть отражены первичные доходы, полученные резидентами страны из- за границы:

  • оплата труда работников-резидентов хозяйственными единицами-нерезидентами;
  • налоги на производство, уплаченные государству хозяйственными единицами-нерезидентами;
  • доходы от собственности, полученные от «остального мира» (поступления процентов по кредитам, предоставленным резидентами страны, правительствами иностранных государств, иностранным банкам, иностранным фирмам; дивиденды и другие доходы, получаемые из-за границы резидентами за участие в акционерном капитале; реинвестируемые доходы предприятий прямого иностранного инвестирования; доходы, вмененные держателям страховых полисов, и др.).

Точно так же в консолидируемом счете должны найти отражение аналогичные первичные доходы, переданные резидентами данной страны «остальному миру». Статьи доходов, полученных от нерезидентов и переданных нерезидентам, переносятся из счета текущих операций «остального мира». Разность между первичными доходами, полученными резидентами данной страны от нерезидентов, и Первичными доходами, выплаченными нерезидентам, называется сальдо первичных доходов, полученных от «остального мира».

Балансирующая статья сводного счета распределения первичных доходов (сальдо первичных доходов) представляет валовой национальный доход (ВНД). В СНС 1968 этот показатель назывался валовым национальным продуктом (ВНП).

Сальдо первичных ВНД (ВНП) = ВВП + доходов, полученных от «остального мира».

Чистый национальный доход (ЧНД), по концепции СНС, характеризует чистый доход общества, полученный за год. Он равен ВНД за вычетом потребления основного капитала (А).

ЧНД = ВНД - А.

Основными направлениями анализа счета распределения первичных доходов являются:

  • анализ структуры ВНД по видам первичных доходов, по секторам — получателям первичных доходов;
  • анализ по секторальным счетам особенностей структуры первичных доходов, полученных отдельными секторами экономики (по видам первичных доходов и категориям их получателей);
  • анализ соотношения ВНД, измеряющего поток первичных доходов, полученных резидентами, и ВВП, измеряющего поток товаров и услуг, произведенных резидентами (т.е. сравнение балансирующей статьи сводного счета производства и счета распределения первичных доходов);
  • сравнение первичных доходов, полученных сектором экономики, с его вкладом в создание ВВП, т.е. с валовой добавленной стоимостью, созданной сектором;
  • анализ динамики показателей счета (в номинальном и реальном выражениях), определение тенденции в изменении объема и структуры первичных доходов, полученных резидентами.

Первичные доходы (оплата труда, прибыль, смешанный доход, налоги на производство и импорт, доходы от собственности) рассматриваются в СНС как доходы, полученные институциональными единицами в качестве вознаграждения за их участие в процессе производства. В результате дальнейшего перераспределения полученных доходов формируются располагаемые (конечные) доходы.

Важной группой перераспределительных операций являются трансферты, т.е. передача доходов как в денежной, так и в натуральной форме одной институциональной единицей другой на безвозмездной основе. При трансферте происходит движение активов, товаров и услуг только в одном направлении. Примерами трансфертов являются налоги, выплаты из бюджета (пособия, пенсии, стипендии), пожертвования, добровольные взносы, гуманитарная помощь, подарки и т.п.

Трансферты делятся на текущие и капитальные. Текуїцие трансферты — это операции, которые осуществляются более или менее регулярно и связаны с уменьшением или увеличением текущих доходов хозяйствующих единиц: текущие налоги на доходы и имущество, фактические отчисления на социальное страхование, страховые премии и страховые возмещения, пособия по социальному обеспечению, добровольные взносы, подарки, гуманитарная помощь, штрафы, пени и др. Капитальные трансферты связаны с передачей капитала или сбережений от одной единицы к другой безвозмездно (для финансирования накопления или расходов длительного характера): получение субсидий на капитальные вложения из бюджета; поступления в бюджет; капитальные налоги; пожертвования; списание долгов (институциональным единицам); продажа основных фондов по ценам ниже рыночной или их безвозмездная передача.

Текущие и капитальные трансферты могут производиться не только в денежной форме, но и в натуральной форме (например, передача права собственности на капитал; предоставление домашним хозяйствам бесплатных или по низким ценам услуг в области культуры, просвещения, медицины, спорта).

Текущие трансферты показываются в счете перераспределения доходов (вторичное распределение доходов), а капитальные трансферты — в счете операций с капиталом.

Для отражения перераспределительных операций составляется счет вторичного распределения доходов (для секторов и на уровне экономики в целом).

Схема счета вторичного распределения доходов для секторов имеет следующий вид:

Использование

Ресурсы

Текущие трансферты, переданные хозяйственными единицами Валовой располагаемый доход

Сальдо валовых первичных доходов Текущие трансферты, полученные хозяйственными единицами

Всего

Всего

В данном счете отражаются текущие трансферты, передаваемые от одного сектора экономики другому. Например, фактические отчисления на социальное страхование, показанные в счетах образования и распределения первичных доходов в составе статьи «Оплата труда», рассматриваются как трансферты, передаваемые организациям социального страхования домашними хозяйствами (работниками) для последующих выплат им пенсий по старости и других пособий.

Условно исчисленные отчисления на социальное страхование, отражающиеся в счетах образования доходов и распределения первичных доходов как компонент оплаты труда наемных работников, в счете вторичного распределения доходов показываются как отчисления работников в условные фонды социального страхования нефинансовым предприятиям или финансовым учреждениям и как выплаты социальных пособий из этих условных фондов домашним хозяйствам.

Балансирующей статьей данного счета (для сектора) является валовой располагаемый доход (ВРД) (сальдо первичных доходов сектора плюс сальдо текущих трансфертов, полученных сектором в результате перераспределительных операций). ВРД — это конечный доход, которым располагают хозяйственные единицы для использования на цели финансирования своего конечного потребления и сбережения (без уменьшения своих наличных денег, ликвидации активов или увеличения пассивов).

Пример 5.10. Построить счет вторичного распределения сектора «Нефинансовые предприятия», используя следующие дополнительные исходные данные (тыс. руб.):

полученные предприятиями страховые возмещения 6 полученные штрафы              3

страховые премии              8

оплата услуг страхования              2

налог на прибыль              20

уплаченные штрафы              4

Решение

Полученные текущие трансферты включают следующие компоненты (тыс. руб.): страховые возмещения (6), полученные штрафы (3), условно исчисленные отчисления на социальное страхование (2).

Общая величина полученных текущих трансфертов составила:

6 + 3 + 2=11 тыс. руб.

Страховые премии, отражаемые в счете вторичного распределения в составе переданных текущих трансфертов, должны быть показаны за вычетом той их части, которая представляет собой оплату услуг страховых компаний.

Переданные текущие трансферты рассчитываются следующим образом: чистые страховые премии (6), т.е. страховые премии (8) минус оплата услуг страхования (2) плюс налог на прибыль (20) плюс условно

исчисленные отчисления на социальное страхование (2) плюс уплаченные штрафы (4).

Общая величина переданных текущих трансфертов составила

8-2 +20+ 2+ 4 = 32 тыс. руб.

Схема счета вторичного распределения доходов для сектора «Нефи нансовые предприятия» имеет вид (тыс. руб.):

Использование

Ресурсы

Текущие трансферты переданные — 32

Валовой располагаемый доход —71

Сальдо валовых первичных доходов — 92

Текущие трансферты полученные — 11

В сводном счете вторичного распределения доходов на уровне экономики в целом в графе «Ресурсы» отражаются валовой национальный доход, текущие трансферты, полученные от «остального мира», а в графе «Использование» — текущие трансферты, переданные «остальному миру». Балансирующей статьей является валовой национальный располагаемый доход (ВНРД).

ВНРД связан с ВНД (ВНП) следующим соотношением:

Сальдо текущих ВНРД = ВНД + трансфертов, полученных от «остального мира».

Данные счета вторичного распределения доходов позволяют определить совокупный платежеспособный спрос на товары и услуги, потребительский потенциал рынка, его емкость.

Показатель располагаемых доходов в расчете на душу населения является наиболее общим показателем уровня жизни населения. В анализе динамики уровня жизни населения используют показатели располагаемых доходов в номинальном и реальном выражениях.

Располагаемый доход может быть использован либо для конечного потребления, либо для сбережения. Под конечным потреблением понимаются расходы институциональных единиц на товары и услуги для удовлетворения текущих индивидуальных и коллективных потребностей людей. Сбережения как категория СНС подразумевают вложение полученных доходов в капитальное строительство, приобретение основных фондов, материальных оборотных средств, нематериальных активов и ценностей (ювелирных изделий, антиквариата и как способ защиты от инфляции).

Счет использования располагаемого дохода показывает, как валовой располагаемый доход (ВРД) используется на конечное потребление и валовое сбережение.

Схема счета использования валового располагаемого дохода для

секторов выглядит так:

Использование

Ресурсы

Расходы на конечное потребление в том числе: домашними хозяйствами государственными учреждениями некоммерческими организациями, обслуживающими домашние хозяйства

Валовое сбережение

Валовой располагаемый доход

Всего

Всего

ВРД в графу «Ресурсы» переносится из предыдущего счета вторичного распределения доходов. В графе «Использование» расходы на конечное потребление отражаются в группировке по трем секторам, фактически их финансирующим. В счете для домашних хозяйств (резидентов, находящихся как на экономической территории страны, так и за рубежом) суммируются расходы на приобретение потребительских товаров и услуг за счет личных средств и поступление товаров и услуг в качестве личных доходов в нетоварной форме (например, стоимость бесплатных услуг ведомственных больниц, домов отдыха и т.д., предоставляемых своим работникам предприятиями; социальные пособия в натуральной форме). Не относятся к конечному потреблению домашних хозяйств расходы на покупку жилья, товаров и услуг для производственных целей.

Расходы на конечное потребление государственных учреждений — это текущие расходы (включая износ основных фондов) государственных учреждений, оказывающих бесплатные услуги населению, а также учреждений управления, финансов и науки.

Расходы на конечное потребление некоммерческих организаций, обслуживающих домашние хозяйства, определяются также в размере их текущих затрат (включая износ основных фондов).

Разность между ВРД и расходами на конечное потребление является балансирующей статьей счета и называется валовым сбережением (на уровне экономики — валовым национальным сбережением).

Следует различать показатель расходов на конечное потребление и показатель фактического конечного потребления, который также исчисляется в рамках СНС и характеризует стоимость фактически потребленных товаров и услуг независимо от источника финансирования.

Фактическое конечное национальное потребление складывается из:

  • фактического конечного потребления домашних хозяйств;
  • фактического конечного потребления государственных учреждений.

Фактическое конечное потребление домашних хозяйств представляет собой стоимость товаров и услуг, приобретенных ими для индивидуального потребления за счет их текущих расходов, а также полученных в виде трансфертов в натуральной форме от государственных учреждений и некоммерческих организаций, обслуживающих домашние хозяйства.

Фактическое конечное потребление государственных учреждений — это стоимость услуг, удовлетворяющих коллективные потребности. Сумма расходов на конечное потребление в целом по экономике равна фактическому конечному национальному потреблению.

Пример 5.11. Построить счет использования располагаемого дохода сектора «Нефинансовые предприятия» по данным условного примера. Нефинансовые предприятия не производят расходы на конечное потребление, поэтому в счете использования располагаемого дохода этого сектора показатели располагаемого дохода и сбережения совпадают, и, следовательно, счет имеет вид (тыс. руб.):

Использование

Ресурсы

Расходы на конечное потребление Сбережение — 71

Располагаемый доход —71

Основным направлением анализа счетов использования доходов является изучение структуры располагаемого дохода по направлениям, или формам использования. Счета позволяют проанализировать важнейшую народнохозяйственную пропорцию между конечным потреблением и сбережением и тенденции в ее изменении.

Данные счетов использования доходов дают возможность исследовать зависимость потребления и сбережения от дохода и других факторов, рассчитать показатели, характеризующие среднюю и предельную склонность к потреблению и сбережению.

Анализ структуры расходов домашних хозяйств на конечное потребление позволяет сделать вывод об уровне жизни населения. В частности, в качестве показателя уровня благосостояния используется показатель доли расходов на питание: чем доля ниже, тем выше уровень жизни населения. Этот показатель применяют в межстрановых сопоставлениях уровня жизни населения.

Самостоятельное направление анализа составляет исследование влияния различных факторов на структуру конечного потребления, в частности, может быть изучено влияние инфляции на структурные сдвиги в расходах домашних хозяйств на конечное потребление. Анализ динамики конечного потребления во многих случаях предполагает переоценку этого показателя в сопоставимые цены.

Мы рассмотрели пять счетов, которые составляются для каждого из пяти секторов и экономики в целом. Перечислим их еще раз. Это счет производства, счет образования доходов, счет распределения первичных доходов, счет вторичного распределения доходов, счет использования располагаемого дохода. В них регистрируются экономические операции, завершаемые в течение отчетного периода. Эти счета называются текущими.

Другой набор операций относится к приобретению, использованию и выбытию объектов, которые продолжают функционировать и в последующих периодах. Такие объекты рассматриваются как активы.

Различают финансовые и нефинансовые, произведенные и не- произведенные экономические активы (рис. 5.3).

Экономические активы

X

Нефинансовые активы

Монетарное золото и специальные права заимствования

Наличные деньги и депозиты

Ценные бумаги (кроме акций)

1

Финансовые активы

Произведенные

активы

- . Материальные

Нематериальные

Непроизведенные - активы

Ссуды

(займы)

Материальные

L- Нематериальные

Акции и другие виды участия в капитале

Страховые технические резервы

Другие счета дебиторов и кредиторов

Рис. 5.3. Классификация экономических активов

Счета, относящиеся к активам, называются счетами накопления. Они составляются для каждого сектора и экономики в целом. К счетам накопления относятся три счета: счет операций

163

с капиталом, финансовый счет, счета других изменений в активах.

При составлении счета операций с капиталом (или капитальных затрат) преследуется цель: с одной стороны, систематизировать данные об источниках финансирования капитальных вложений, с другой стороны, показать, каковы направления капитальных вложений.

Балансирующая статья предыдущего счета (счета использования располагаемого дохода) представляет собой валовое сбережение, являющееся основным источником капитальных вложений. Валовое сбережение переносится в графу «Ресурсы» счета операций с капиталом.

Схема счета операций с капиталом имеет следующий вид:

Использование

Ресурсы

Валовое накопление основного капитала (фондов)

Потребление основного капитала Изменение запасов материальных оборотных средств

Чистое приобретение ценностей Чистое приобретение земли и других непроизводственных материальных активов Чистое приобретение непроизводственных нематериальных активов Чистое кредитование (+) или чистое заимствование (-)

Валовое сбережение Капитальные трансферты полученные (+) Капитальные трансферты переданные (-)

Всего

Всего

Валовое накопление основного капитала (фондов) — это вложение средств хозяйственной единицей-резидентом в объекты длительного использования (со сроком службы свыше одного года) для создания в будущем дохода в результате их использования в производстве. Оно включает приобретенные новые или существующие объекты длительного пользования (здания, сооружения, машины и оборудование, транспортные средства); затраты на капитальный ремонт основных фондов (с целью увеличения срока службы или их производительности); затраты капитального характера, произведенные для улучшения земли и подготовки ее к использованию; затраты, связанные с передачей права собственности на землю, лесные участки и другие непроизведенные активы; затраты на создание и приобретение программного обеспечения ЭВМ; прирост поголовья взрослого рабочего и продуктивного скота; затраты на буровые и геологоразведочные работы, производимые за счет средств государственного бюджета или других источников.

Изменение запасов материальных оборотных средств включает изменение производственных запасов, незавершенного производства, запасов готовой продукции, товаров, запасов сельскохозяйственной продукции в личных подсобных хозяйствах населения и в крестьянских (фермерских) хозяйствах, лесонасаждений и государственных материальных резервов.

Если для сектора разность между ресурсами (валовым сбережением и капитальными трансфертами полученными) и их использованием (накоплением основных фондов, изменением материальных оборотных средств, приобретением ценностей, земли и нематериальных активов и переданных капитальных трансфертов) положительная, то имеют место свободные ресурсы, которые могут быть предоставлены в форме кредита другим секторам, т.е. использованы на приобретение финансовых активов (чистые кредиты (+)). Если разность отрицательная, то имеет место чистое заимствование (-). Следовательно, данный сектор кредитуется другими секторами, т.е. принимает на себя финансовые обязательства.

Пример 5.12. Построить счет операций с капиталом для сектора «Нефинансовые предприятия» по следующим условным данным (тыс. руб.):

из государственного бюджета поступило средств на капитальные вложения              40

затраты на капитальное строительство              15

затраты на оборудование              25

стоимость безвозмездно переданного

предприятиями имущества детским домам и школам 10 стоимость остатков производственных запасов составила: на начало года              50

на конец года              60

Решение

Валовое накопление основного капитала рассчитывается следующим образом (тыс. руб.): затраты на капитальное строительство (15) плюс затраты на приобретение оборудования (25) минус стоимость безвозмездно переданного предприятиями имущества детским домам и школам (10).

Валовое накопление основного капитала составило:

15 + 25 - 10 = 30 тыс. руб.

Изменение запасов материальных оборотных средств складывается из следующих элементов (тыс. руб.): изменение запасов производственных запасов (10) плюс изменение остатков незавершенного производства (1) плюс изменение запасов готовой продукции (10), т. е. 10 + 1 + 10 = 21 тыс. руб.

Общая величина валового накопления составила:

30+21=51 тыс. руб.

Капитальные трансферты полученные составили 40 тыс, руб. (поступление средств на капитальные вложения из государственного бюджета), капитальные трансферты переданные — 10 тыс. руб. (стоимость безвозмездно переданного предприятиями имущества детским домам и школам).

Счет операций с капиталом сектора «Нефинансовые предприятия» имеет следующий вид (тыс. руб.):

Использование

Ресурсы

Валовое накопление основного капитала (фондов) — 30 Изменение запасов материальных оборотных средств — 21 Чистое кредитование — 50

Валовое сбережение — 71 Капитальные трансферты полученные (+) — 40 Капитальные трансферты переданные (-) — 10

Счет операций с капиталом позволяет проанализировать процесс накопления в экономике, формирование ресурсов нефинансовых активов и источники их финансирования.

Анализ счета операций с капиталом в комплексе с предыдущими счетами позволяет выявить конечный финансовый результат экономической деятельности сектора или экономики в целом и определившие его факторы.

Операции с финансовыми инструментами (приобретение институциональными единицами-резидентами финансовых активов и принятие финансовых обязательств) находят отражение в финансовом счете.

Финансовый счет показывает, каким образом одни секторы получают необходимые финансовые ресурсы, принимая финансовые обязательства, или уменьшая те или иные активы, и как другие секторы распоряжаются излишком собственных финансовых ресурсов, приобретая финансовые активы, или уменьшая свои обязательства.

Операции с финансовыми активами и пассивами отражаются в финансовом счете через их изменения.

Схема финансового счета выглядит так:

Изменения в активах

Операции и балансирующие статьи

Изменения в пассивах и чистой стоимости капитала

Чистое заимствование (-) / чистое кредитование (+)

Монетарное золото и специальные права заимствования (СПЗ)

Наличные деньги и депозиты Ценные бумаги, кроме акций Ссуды

Акции и другие виды долевого участия в капитале

Страховые технические резервы Прочие счета дебиторов и кредиторов

Для левой и правой сторон счета используется одна и та же классификация. Статья счета «Чистое кредитование (+) / чистое заимствование (-)» переносится из счета операций с капиталом. Сальдо активов и пассивов может выражаться как положительными, так и отрицательными величинами. Оно должно равняться чистому кредитованию или заимствованию, но с обратным знаком. Классификация финансовых инструментов, принятая в СНС, основана на правовых характеристиках, т.е. описании взаимоотношений кредитора и заемщика, и на ликвидности актива, т.е. его обращаемости, возможности передачи и конвертируемости.

Финансовые активы в большинстве случаев представляют собой требование к другим институциональным единицам, т.е. им противостоят финансовые обязательства. Финансовые требования и обязательства возникают из договорных отношений между двумя институциональными единицами: одна из этих единиц является кредитором (инвестором), а другая — заемщиком (должником). Финансовое требование дает кредитору право на получение платежа от должника на условиях договора. Они могут существовать в самых различных формах, что и проявляется в многообразии финансовых активов.

Существуют некоторые виды финансовых активов, в отношении которых финансовые обязательства не возникают. Это монетарное золото, специальные права заимствования (СПЗ), акции и другие виды долевого участия в капитале и некоторые производные финансовые инструменты (свопы, опционы и др.).

В финансовом счете отражаются как финансовые, так и нефинансовые операции. Финансовые операции заключаются в передаче права собственности на имеющийся финансовый актив либо в создании или ликвидации финансового актива или обязательства. Финансовые операции требуют двух записей в финансовом счете каждой из сторон, участвующих в данной операции. В финансовом счете отражаются как чисто финансовые операции, так и финансовые операции, связанные с передачей права собственности на товар или нефинансовый актив, либо предоставлением услуги или труда. Чисто финансовые операции отражаются только в финансовом счете, в то время как финансовые операции, связанные с нефинансовыми операциями, имеют корреспондирующие записи на других счетах СНС. Чисто финансовые операции могут привести к перераспределению активов и пассивов и изменить общую величину как активов, так и пассивов, но при этом не происходит изменения сальдо финансовых активов и пассивов. Изменения стоимости финансовых инструментов, не являющиеся результатами операций, отражаются не в финансовом счете, а в счетах других изменений в активах. Изменение стоимости финансовых инструментов в результате изменения цен отражается в счете переоценки. Односторонние действия (например, списание безнадежных долгов) также не отражаются в финансовом счете. Они отражаются в счете других изменений в объеме активов.

Нефинансовые операции, которые связаны с передачей права собственности на товары или нефинансовые активы, с предоставлением услуг или труда, показываются в других счетах СНС. В финансовом счете делается корреспондирующая запись.

В финансовом счете выделяются следующие основные категории финансовых активов и пассивов.

Статья счета «Монетарное золото и специальные права заимствования (СПЗ)» требует пояснения. Монетарное золото включает золото, которое приобретается с единственной целью: создать резерв покупательной способности. Изменение финансовых активов в форме монетарного золота может произойти в результате монетизации золота (перевода немонетарного золота в монетарное) или демонетизации золота (перевода монетарного золота в немонетарное). Монетизация золота осуществляется в тех случаях, когда денежно-кредитные учреждения увеличивают запасы монетарного золота путем приобретения немонетарного золота.

Процесс монетизации золота отражается в СНС следующим образом. Приобретение немонетарного золота отражается в счете операций с капиталом как чистое приобретение ценностей, или изменение запасов материальных оборотных средств. Перевод золота из категории немонетарного в категорию монетарного показывается в счете других изменений в объеме активов как изменение в классификации активов. Демонетизация золота происходит в тех случаях, когда денежно-кредитные учреждения продают монетарное золото для немонетарных целей.

Изменение финансовых активов в форме монетарного золота в результате изменения рыночных цен на золото за время нахождения его в запасах отражается не в финансовом счете, а в счете переоценки.

Золото, предназначенное для промышленного использования, и золото, относящееся к ценностям, представляет собой немонетарное золото и не рассматривается как финансовый актив.

В финансовом счете отражаются изменения финансовых активов в форме монетарного золота в результате операций с ним (покупки и продажи), осуществляемых между денежно-кредитными учреждениями данной страны и других стран. Покупки монетарного золота отражаются как увеличение этой категории активов в финансовом счете денежно-кредитных учреждений данной страны; продажи монетарного золота — соответственно как уменьшение их активов.

Специальные права заимствования (СПЗ) являются международными резервными активами, создаваемыми и распределяемыми МВФ. СПЗ представляют собой гарантированное и безусловное право держателя на получение других резервных активов. Осуществляемые на безвозмездной основе распределение и аннулирование СПЗ в СНС не рассматриваются как операции и отражаются не в финансовом счете, а в счете других изменений в объеме активов. СПЗ не считаются обязательствами МВФ и членов МВФ, которым они ассигнованы.

Статья счета «Наличные деньги и депозиты» включает наличные деньги, состоящие из банкнот и монет, находящихся в обращении и используемых в качестве средства платежа, считающихся обязательством учреждения, выпускающего их в обращение (наличные деньги в национальной валюте являются обязательствами резидентов, в то время как наличные деньги в свободно или ограниченно конвертируемой иностранной валюте являются обязательствами нерезидентов).

Депозиты—денежные средства, переданные банку на хранение и подлежащие возврату с оплатой, определенной договором процентной ставки. Депозиты включают переводные депозиты, обращаемые по требованию без каких-либо ограничений в валюту страны и переводимые в чеки, платежные поручения банка и другие средства платежа, а также прочие депозиты (срочные депозиты, сберегательные депозиты, срочные сберегательные депозиты), которые не могут быть использованы без ограничений или без предварительного обращения их в наличные деньги или переводные депозиты.

Следующая статья счета «Ценные бумаги, кроме акций».

Ценные бумаги — денежные документы, удостоверяющие имущественные права их владельца по отношению к выпустившему их лицу. Различают два вида ценных бумаг — акции и долговые обязательства. В СНС акции и долговые обязательства вследствие различия их экономической природы рассматриваются как различные категории финансовых активов.

Категория «Ценные бумаги, кроме акций» включает долговые обязательства — документы, выдаваемые заемщиком кредитору при получении заемных средств. К ним относятся облигации различных видов, векселя, депозитные сертификаты. К этой категории финансовых активов отнесены приватизационные чеки, поскольку они обращаются на рынке ценных бумаг.

Ценные бумаги подразделяются на краткосрочные и долгосрочные.

Краткосрочные ценные бумаги — это векселя и краткосрочные облигации, т.е. ценные бумаги с коротким сроком погашения (от 12 месяцев до 2 лет).

Долгосрочные ценные бумаги — это долгосрочные облигации. К ним относятся ценные бумаги, которые во время выпуска имеют срок погашения несколько лет, приносят фиксируемый или индексируемый процент. Они подлежат выкупу, начиная с даты, установленной во время выпуска, являются, как и краткосрочные ценные бумаги, инструментом инвестирования.

К займам относятся финансовые активы, которые образуются, когда кредиторы предоставляют средства непосредственно должникам. Как правило, такие операции подтверждаются документами, не подлежащими передаче. К займам относятся, например, соглашение о финансовом лизинге, потребительский кредит, кредит на покупку в рассрочку, соглашение о продаже ценных бумаг с последующим их выкупом и др.

Статья счета «Займы» включает две подгруппы: краткосрочные и долгосрочные. Краткосрочные займы — это кредиты, не имеющие форму депозитов, по которым первоначальный срок платежа (погашения), установленный контрактом, составляет максимум один год ( в исключительных случаях — 2 года).

Долгосрочные займы — это средне- и долгосрочные кредиты, по которым первоначальный срок платежа (погашения), определенный контрактом, обычно составляет минимум год (в исключительных случаях — 2 года).

Статья счета «Акции и другие виды долевого участия в капитале» включает акции — ценные бумаги, являющиеся свидетельством о внесении определенной доли в уставный капитал и дающие право ее владельцу на получение части прибыли предприятия в виде дивиденда, а также различного вида паи.

Несмотря на то, что по своей экономической природе акция не является долговым обязательством, в СНС она рассматривается как обязательство.

В финансовом счете отражаются покупка и продажа акций. В тех случаях, когда дивиденды по акциям выплачиваются акциями, т.е. происходит капитализация прибыли, рыночная стоимость акций, которыми выплачиваются дивиденды, отражается как выплата и получение дохода от собственности в счете распределения первичных доходов, а в финансовом счете отражается как покупка на полученные средства акций предприятия. Если дивиденды по акциям выплачивают облигациями, в счете распределения первичных доходов отражают доходы от собственности, а в финансовом счете показывают покупку облигаций на полученные средства, делая запись по статье «Ценные бумаги, кроме акций».

Страховые технические резервы создают страховые организации как финансовые посредники, перераспределяющие временно свободные средства держателей страховых полисов и принимающие на себя обязательства по выплате страховых возмещений при наступлении страховых случаев.

Страховые технические резервы включают:

  • резервы по страхованию жизни и резервы пенсионных фондов;
  • резервы предстоящих платежей по другим видам страхования, кроме страхования жизни.

Страховые технические резервы управляются страховыми организациями и негосударственными пенсионными фондами. Однако они считаются активами держателей полисов, за исключением резернов предстоящих платежей по требованиям, которые считаются активами бенефициаров (получателей денег по страховому полису), в то время как для страховых организаций и пенсионных фондов эти резервы являются обязательствами.

Посреднические операции, осуществляемые страховыми компаниями, приводят к одновременному увеличению их активов и обязательств. Инвестирование средств страховых резервов страховыми компаниями с целью получения доходов от собственности приводит к изменению состава финансовых активов страховых компаний, не изменяя их обязательств.

В финансовом счете отражается чистое изменение страховых технических резервов, представляющее собой разность между их увеличением и уменьшением. Доход от инвестирования страховых технических резервов в СНС рассматривается как доход от собственности держателей полисов, реинвестируемый в страховые компании и увеличивающий их страховые технические резервы. Изменение стоимости страховых технических резервов в результате изменения их рыночной стоимости отражается не в финансовом счете, а в счете переоценки.

Последняя статья финансовых активов (пассивов) — «Прочие счета дебиторов и кредиторов» — включает торговый кредит, аванс за работу и прочую дебиторскую и кредиторскую задолженность.

Для того чтобы отразить данные о влиянии на объем активов различных факторов, не связанных с экономическими операциями (например, стихийных бедствий, военных действий и др.), а также показать изменения стоимости активов, вызванные изменениями цен, составляются счета других изменений в активах, включающие счет других изменений в объеме активов и счет переоценки.

<< | >>
Источник: В.Н. Салин. СТАТИСТИКА ФИНАНСОВ МОСКВА “ФИНАНСЫ И СТАТИСТИКА” 2003. 2003

Еще по теме Текущие счета образования, распределения, перераспределения и использования доходов:

  1. 6.1 ПОНЯТИЕ О СИСТЕМЕ НАЦИОНАЛЬНЫХ СЧЕТОВ, О МЕТОДАХ ПОСТРОЕНИЯ ОСНОВНЫХ СЧЕТОВ
  2. 1. Понятие и виды государственных доходов
  3. Текущие счета образования, распределения, перераспределения и использования доходов
  4. 4.1. Проблемы создания и использования Стабилизационного фонда РФ
  5. 4.2. Экономическое содержание доходов бюджета
  6. ТЕМА 12. Финансовая помощь субъектам РФ и муниципальным образованиям
  7. 18.2. Методы количественного измерения доходов домашних хозяйств
  8. Глава 12. СИСТЕМА НАЦИОНАЛЬНЫХ СЧЕТОВ
  9. Органы, осуществляющие сбор доходов бюджета:
  10. Финансы как сфера экономической деятельности Денежные доходы и финансы
  11. Муниципальное образование как система и классификация проблем социально-экономического развития муниципальных образований
  12. Источники финансовых ресурсов и пути укрепления ресурсной базы развития и функционирования муниципальных образований
  13. Доходы и расходы бюджета
  14. Оказание финансовой помощи субъектам Российской Федерации и муниципальнымобразованиям
  15. Использование бюджетного и налогового законодательства в формировании финансового баланса территории ЗАТО[XLV]
  16. Анализ состава и структуры доходов и расходов сводного финансового баланса Иркутской области
  17. Взаимосвязь доходов, расходов, затрат и издержек как категорий оценочных характеристик движения капитала в бухгалтерском учете