Задать вопрос юристу

СОСТАВЛЕНИЕ ОТЧЕТА ПО МЕТОДУ ПРЯМОГО ОТРАЖЕНИЯ ПОСТУПЛЕНИЯ И РАСХОДОВАНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ


Международные стандарты по бухгалтерскому учету рекомендуют составлять отчеты о движении денежных средств путем прямого отражения источников их поступления и направлений расходования, полагая, что такой отчет гарантирует более объемную и содержательную информацию о потоках денежных средств организации.
Составим его по данным, которые использовались нами при составлении отчета косвенным методом (см. баланс на стр. 97—98).
  1. Денежные средства, полученные от покупателей и заказчиков. В условиях, когда в проданную продукцию включается отгруженная (выданная) покупателям и заказчикам продукция, денежные поступления за проданную продукцию равны отгруженной продукции, стоимость которой составляет выручку от продажи, откорректированной на сумму изменений дебиторской задолженности покупателей и заказчиков за отчетный период.

В нашем примере выручка от продажи продукции, работ, услуг (по отгрузке продукции и сдаче работ) составляет 352 440 тыс. руб. (с налогом на добавленную стоимость). Изменение сальдо по товарам отгруженным равняется: 9664 - 8944 = +720 тыс. руб. По дебиторской задолженности: 11 231 + 3250 + 1073 - 10 337 - - 2100 - 315 = +2802 тыс. руб.
Увеличение дебиторской задолженности принимается в расчет с обратным знаком.
Доходы будущих периодов:
на начало года (+) 3630 тыс. руб.;
на конец года (-) 2793 тыс. руб.
Денежная выручка от продажи продукции, работ, услуг составляет 348 081 тыс. руб.
  1. Денежные средства, выплаченные поставщикам, подрядчикам, рабочим и служащим. Эта статья отчета состоит из двух показателей: выплат поставщикам и выплат персоналу организации.

Выплаты поставщикам и рабочим и служащим принимаются в расчет по величине себестоимости проданной продукции, уменьшенной на суммы амортизационных отчислений и на социальное страхование и обеспечение.
Расчет проводится следующим образом:
Расходы на проданную продукцию
241 580 - 8366 - 16 492 = 216 722 тыс. руб.
Производственные запасы:
(76 626 - 8944) на начало года (-) 67 682 тыс. руб.
(73 902 - 9664) на конец года (+) 64 238 тыс. руб.
-3444 тыс. руб.
Расчеты с кредиторами за товары, работы, услуги и по оплате труда:
на начало года (+) 49 790 + 1360 + 419 = 51 569 тыс. руб.
на конец года (—) 38 870 + 2188 + 287 = 41 345 тыс. руб.
Резерв предстоящих расходов и платежей: на начало года              (+)              135 тыс. руб.
на конец года              (-)              278 тыс. руб.
-143 тыс. руб.
Удержанный подоходный налог с рабочих и служащих (-) 7816 тыс. руб.
Выплаты денежных средств поставщикам и рабочим и служащим — 215 543 тыс. руб.
В организации были отчислены значительные суммы в фонд потребления, из которого также производились денежные выплаты персоналу.
Произведем расчеты.
Фонд потребления:
отчислено в отчетном году              (+) 15 352              тыс. руб.
остаток на начало года              (+) 4770              тыс. руб.
остаток на конец года              (-)              3280              тыс.              руб.
(+) 16 842 тыс. руб.
Выплаты денежных средств поставщикам и рабочим и служащим 215 543 + 16 842 = 232 385 тыс. руб.
  1. Налоги, причитающиеся к перечислению в бюджет:

налог на добавленную стоимость              (+) 70 508              тыс. руб.
налог на прибыль              (+)              18 800              тыс. руб.
подоходный налог с физических лиц              (+) 7816              тыс. руб.
(+) 97 124 тыс. руб. Кредиторская задолженность по расчетам с бюджетом: на начало года (+) 2698 тыс. руб. на конец года              (-) 9378 тыс. руб.
-6680 тыс. руб.
Выплаты денежных средств по налогам 90 444 тыс. руб.
  1. Выплаты по социальному страхованию и пенсионному обеспечению.

Отчислено на социальное страхование и пенсионное обеспечение 16 492 тыс. руб.
Кредиторская задолженность по социальному страхованию и пенсионному обеспечению:
на начало года              (+) 925 тыс. руб.
на конец года              (-) 1049 тыс. руб.
Выплачено денежных средств органам социального страхования и пенсионного обеспечения за год 16 368 тыс. руб.
  1. Прочие денежные поступления и выплаты: по этой статье покажем движение денежных средств, связанное с получением авансов от покупателей и заказчиков, выдачей авансов поставщикам и подрядчикам.

Авансы выданные:              на начало года              (+) 2455 тыс. руб.              -
на конец года              (-) 3554 тыс. руб.              +
Авансы полученные:              на начало года              (-) 7900 тыс. руб.
на конец года              (+) 5440 тыс. руб.
Остаток денежных средств в операциях по получению и выдаче авансов (-) 3559 тыс. руб.
Организация также расходовала денежные средства на благотворительные и иные цели: 850 + 307 = 1157 тыс. руб.
Общий отток денежных средств по прочим выплатам — 4716 тыс.
руб.
  1. Неустойки. По данным, зарегистрированным на счете «Прибыли и убытки», штрафы и неустойки уплаченные составили 8319 тыс. руб.

Штрафы и неустойки полученные равны 5538 тыс. руб.
  1. Приобретение и продажа основных средств: денежная выручка от реализации основных средств на счете «Реализация и прочее выбытие основных средств» зарегистрирована в сумме 16 638 тыс. руб. Денежные расходы на приобретение основных средств и оборудования равны: 32 643 + 2633 = 35 276 тыс. руб.
  2. Приобретение и реализация нематериальных активов. Денежные расходы на приобретение нематериальных активов в отчетном году равны 299 тыс. руб.
  3. Приобретение и реализация ценных бумаг и других долгосрочных финансовых вложений. Денежные расходы равны 906 тыс. руб.
  4. Проценты и дивиденды полученные. В 199Х году организация получила дивидендов на сумму 1186 тыс. руб.
  1. Долгосрочные кредиты и займы, полученные в отчетном году. Составили сумму 3320 тыс. руб.
  2. Краткосрочные кредиты:

полученные = 50 495 тыс. руб.;
погашенные = 57 735 тыс. руб.
Краткосрочные займы погашенные равны 600 тыс. руб.
Общая сумма денежных средств, направленная на погашение краткосрочных кредитов и займов в отчетном году, составляет 58 335 тыс. руб.
  1. Целевые финансирование и поступления, полученные в отчетном году. Равны 4000 тыс. руб.
  1. Курсовые валютные разницы от переоценки валюты по действующему валютному курсу. Как показано в отчете о прибылях и убытках, составляют сумму 2781 тыс. руб. дохода.

Таким образом, мы подготовили данные для составления отчета о движении денежных средств за 199Х год прямым методом.
Отчет о движении денежных средств за 199Х год.
Прямой метод
(тыс. руб.)
Наименование показателя Приток
денежных
средств
Отток
денежных
средств
1 2 3

1. ПОТОКИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В РЕЗУЛЬТАТЕ
ПРОИЗВОДСТВЕННО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
1.1. Денежные средства, полученные от покупателей и заказчиков 348 081 -
1.2. Денежные средства, выплаченные поставщикам, подрядчикам, рабочим и служащим - 232 385
1.3. Налоги, выплаченные в бюджет - 90 444
1.4. Выплаты в фонды социального страхования и пенсионного обеспечения - 16 368
1.5. Прочие денежные поступления и выплаты - 4716
Итого по разделу 1 353 619 352 232
Чистые денежные средства в результате производственно-хозяйственной деятельности 1387 -

2. ПОТОКИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В РЕЗУЛЬТАТЕ ИНВЕСТИЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
2.1. Приобретение и продажа основных средств 16 638 35 276
2.2. Приобретение и продажа нематериальных активов - 299
2.3. Приобретение и продажа ценных бумаг
и других долгосрочных финансовых вложений
- 906
2.4. Проценты и дивиденды полученные 1186 -
Итого по разделу 2 17 824 36 481
Чистые денежные средства в результате инвестиционной деятельности - 18 657

1 2 3

3. ПОТОКИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В РЕЗУЛЬТАТЕ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
3.1. Долгосрочные кредиты и займы полученные и погашенные 3320 -
3.2. Краткосрочные кредиты и займы полученные и погашенные 50 495 58 335
3.3. Целевые финансирование и поступления 4000 -
Итого по разделу 3 57 815 58 335
Чистые денежные средства в результате финансовой деятельности - 520
4. КУРСОВЫЕ ВАЛЮТНЫЕ РАЗНИЦЫ ОТ ПЕРЕОЦЕНКИ ВАЛЮТЫ ПО ДЕЙСТВУЮЩЕМУ КУРСУ НА ОТЧЕТНУЮ ДАТУ 2781
Чистый отток денежных средств за отчетный период - 15 009
Денежные средства и эквиваленты денежных средств:
на начало периода 52 254 тыс. руб. на конец периода 37 245 тыс. руб.
<< | >>
Источник: Палий В.Ф.. Международные стандарты учета и финансовой отчетности: Учебник. — 3-е изд., испр. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2007— 512 с.. 2007

Еще по теме СОСТАВЛЕНИЕ ОТЧЕТА ПО МЕТОДУ ПРЯМОГО ОТРАЖЕНИЯ ПОСТУПЛЕНИЯ И РАСХОДОВАНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ:

  1. 13.7. Порядок составления отчета о кассовых поступлениях и выбытиях денежных средств
  2. Анализ отчета о движении денежных средств. Прямой и косвенный методы составления отчета о денежных потоках
  3. Планирование поступления и расходования денежных средств
  4. Отчет о движении денежных средств: прямой или косвенный метод составления.
  5. 18. Составление прогнозного отчета о движении денежных средств в бизнес – плане
  6. Составление отчета о движении денежных средств с помощью рабочей таблицы
  7. Методы формирования отчета о движении денежных средств
  8. 5.2. Анализ отчета о движении денежных средств прямым методом
  9. 5.2 Анализ отчета о движении денежных средств прямым методом
  10. 5.3. Анализ отчета о движении денежных средств косвенным методом
  11. 2. Составление бюджета денежных поступлений и выплат
  12. Создание отчета о прибылях и убытках и отчета о движении денежных средств
  13. Отчет о прибылях и убытках и отчет о движении денежных средств
  14. Отчет о прибылях и убытках и отчет о движении денежных средств