Составление отчета о движении денежных средств с помощью рабочей таблицы
При этом отчет о движении денежных средств составляется путем заполнения таблицы операциями по восстановлению балансовых счетов.
Рабочая таблица отчета о движении денежных средств состоит из следующих пяти колонок:
в первой колонке выписываются статьи баланса, отчета о прибылях и убытках и о движении денежных средств;
во второй колонке - начальное сальдо балансовых счетов;
в третьей и четвертой - дебет и кредит, заполняемый в процессе выверки;
в пятой -конечное сальдо балансовых счетов.
В нашем примере процесс составления рабочей таблицы выглядит следующим образом (В скобках указаны шаги составления рабочей таблицы): Счета 01.01.2008г. Корректировки 31.12.2008г. Дебет Кредит Балансовые -Дебет Денежные средства 480 50 (20) - 530 Краткосрочные инвестиции 1 378 235(18) 200(19) 1 413 Счета к получению 760 6 200 (1) 6 000 (2) 960 Товарно-материальные запасы 1 060 3 440 (4) 3 300 (3) 1 200 Расходы будущих периодов 400 1 346 (7) 1326 (6) 420 Основные средства 2 460 860 (8) 460 (9) 2 860 Итого 6538 Балансовые - Кредит Начисленная амортизация 840 184 (9) 304 (10) 960 Счета к оплате 760 3 490 (5) 3 440 (4) 710 Налоги к оплате 480 182 (12) 282 (11) 580 Начисленные обязательства 400 10 (7) - 390 Облигации к оплате 1 000 440 (13) 700 (8) 1 260 Простые акции, номиналом 1 у.е. 1 100 - 150 (14) 1 250 Дополнительный оплаченный капитал 718 - 35 (14) 753 Нераспределенная прибыль 1 240 418 (16) 658 (15) 1 480 Итого 6 538 Отчет о прибылях и убытках Доход 6 200 (1) Себестоимость реализации 3 300 (3) Операционные расходы (в т.ч. износ основных средств 304 у.е.) 1 326 (6)59 +304 (10) Расходы по выплате процентов за полученные кредиты 400 (17) Процентный доход по предоставленным кредитам 50(18) Прибыль от реализации ценных бумаг 100(19) Убытки от реализации основных средств 80 (9) Подоходный налог (Налог на прибыль) 282 (11) Чистая прибыль 658 (15) Отчет о движении денежных средств Движение денежных средств от операционной деятельности Выручка от реализации 6 000 (2) Полученные проценты 50(18) Приобретение товаров 3 490 (5) Операционные расходы 1 356 (7) Выплачиваемые проценты 400 (17) Налог на прибыль 182 (12) Чистый приток денежных средств от операционной деятельности 622 Движение денежных средств от инвестиционной деятельности Приобретение ценных бумаг 235 (18)
Реализация ценных бумаг 300 (19) Приобретение основных средств 160 (8) Реализация основных средств 196 (9) Чистый приток от инвестиционной деятельности 101 Движение денежных средств от финансовой деятельности Погашение облигаций 440 (13) Выпуск обыкновенных акций 185 (14) Выплата дивидендов 418 (16) Чистый приток от финансовой деятельности 673 Чистое изменение в состоянии денежных средств 50 (20)