Рекомендуемая литература
Душанбе, Минфин РТ, 2009. - 185с.
Международные стандарты финансовой отчетности, том 2 с МСФО (IAS) 28 по МСФО (IAS) 41, МСФО (IFRS) 1 по (IFRS) 7 - Душанбе, Минфин РТ, 2009 .
- 323с.Методические рекомендации по применению международных стандартов финансовой отчетности, том 1 с МСФО (IAS) 1 по МСФО (IAS) 28 - Душанбе, Минфин РТ, 2009 . - 232с.
Методические рекомендации по применению международных стандартов финансовой отчетности, том 2 с МСФО (IAS) 29 по МСФО (IAS) 41, МСФО (IFRS) 1 по (IFRS) 7 - Душанбе, Минфин РТ, 2009 . - 261с.
Введение в МСФО: Учебное пособие / Тренинго-консалтинговая компания «Professional Developments»; подгот.: А.З. Байрашев, Д.А. Султанова. - Ташкент: KONSAUDINFORM- NASHR, 2009. - 400 с.: табл.
Финансовый учет. Часть1и 2. Учебное пособие. Алматы 1999.
Кыргызские стандарты бухгалтерского учета. Комментарии./ Под ред. Е. Морозовой. - Б: «Ариал-Принт», 2000.-324.
Матиюс М.Р., Перера М.Х.Б. Теория бухгалтерского учета Пер. с англ. Под ред. Я.В.Соколова
М: ЮНИТИ, 1999. 663с.
Нидлз Б. И др. Принципы бухгалтерского учета (пер. с англ. / Под ред. Я. В. Соколова). 2-е изд. - М: Финансы и статистика. 1997. - 496с.
Хендриксен Э.С., Ван Бреда М.Ф. Теория бухгалтерского учета - М.: Финансы и статистика. 1997.
Энтони Р., Рис Дж. Учет: Ситуации и примеры. - М: Финансы и статистика. 1996.
Accounting principles /Jack L. Smith, Robert M. Keith William L. Stephens. - 4th ed. - New York - 1993.1314p.
Kieso and Weygandt. Intermediate Accounting. John Wiley &Sons,1989. ISBN: 0-471-63098-5
OOO «Рамз»
Рабочая таблица за полугодие, завершившийся 31 августа 2009 г. Название счета Номер Счета Пробный баланс до корректировки Корректирующие Записи Пробный баланс после коррек-ки Отчет о прибылях и убытках Отчет о нераспред.
прибыли Бухгалтерский баланс Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит Денежные средства 1,500 1,500 1,500 Счета к получению 500 500 500 Проценты к получению 4) 50 50 50 Материалы 700 700 700 Канцелярские товары 50 50 50 Авансом, оплаченная арендная плата 200 1) 100 100 100 Компьютер 950 950 950 Накопленный износ, компьютер 95 95 95 Здания 2,500 2,500 2,500 Накопленный износ, здания 405 405 405 Счета к оплате 1,000 1,000 1,000 Зарплата к выплате 3) 145 145 145 Доходы будущих периодов 200 2) 150 50 50 Краткосрочные кредиты банка 2,000 2,000 2,000 Уставный капитал 2,500 2,500 2,500 Нераспределенная прибыль 108 Доход от реализации 2,800 2) 150 2,950 2,950 Прочий доход 4) 50 50 50 Расходы по заработной плате 1,000 3) 145 1,145 1,145 Расходы по аренде 700 1) 100 800 800 Расходы на коммунальные услуги 400 400 400 Расходы по износу компьютер 95 95 95 Расходы по износу здания 405 405 405 ИТОГО 9,000 9,000 445 445 9195 9195 2,845 3,000 Расходы по налогу на прибыль 5) 47 47 47 Подоходный налог к оплате (30%) 5) 47 47 47 Чистая прибыль 108 108 ВСЕГО 492 492 9242 9242 3,000 3,000 108 108 6,350 6,350Инструкция для заполнения рабочей таблицы Компания «Amn*S Consulting group»
Рабочая таблица за год, завершившийся 31 декабря 2009г. Название счета Пробный баланс до корректировки Корректирующие Записи Пробный баланс после коррек-ки Отчет о прибылях и убытках Отчет о нераспред. прибыли Бухгалтерский баланс Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит Денежные средства Счета к получению > Резервы на безнадежные долги аз и ТМЗ и о 1 ё и
ч Авансом, оплаченная арендная плата и ея и Здания 03
а ° 1 уе
03 к & Накопленный износ здания (D о о & о Оборудования О S с
0 h-J1 >as S Накопленный износ оборудования S ь' ег е Счета к оплате ^ б 3 Текущая часть долгосрочного обязательства § F О К з Авансы полученные ч L-
О с g з Векселя к оплате 03 н к оа б т Акционерный капитал Р as § І Нераспределенная прибыль « ° с ¦4 Себестоимость реализованных товаров Р IT 2 « Ё S 5
И о и 8 К s § ° ? О и ' ? 4 § & и з Й s атэ as
Прочие торговые издержки od и IU п ир > <э 3 > ле ы 03 а
Амортизация m m к е " й 5 Й 3 еи
Общие административные расходы « с р рр > - & § * > z с: с: f
Расходы по страховке ¦ (N о к » И нС ^ ^ у о /
Амортизация здания С >¦ аз 1 я /
Амортизация оборудования ° s /
Доход по процентам С S Н ае /
Прочий доход g as й ъ & /
Доходы от курсовых разниц к к S as /
Убытки от курсовых разниц :С? 1 Э •о D Щ t-~ as А Т
Расходы по процентам Р
ИТОГО /
Расходы по налогу на прибыль /
Налог на прибыль к оплате (30%) плюс прс водка /
/
Отсроченные обязательства по налогу /
/
Чистая прибыль I 1 1 1
ВСЕГО ¦ / щ
6-й этап - разница между прибылью до налога и расходам на прибыль Руководство к отчету о прибылях и убытках Отчет о прибылях и убытках 20 г. за период с __/ по /_ Отражаются суммы дохода от операционной деятельности за вычетом скидок и возврата. Предприятие: Отрасль: Место регистрации: Адрес: Единица измерения: Срок представления:
Стоимость реализованной продукции по ценам приобретения и изготовления.
Доход 1 ! >
Себестоимость реализации 2 -
Валовая прибыль 3=1-2 1 г
Операционные расходы
Амортизация 4 \
Расходы по реализации 5 \ Расходы по амортизации торгового и административного оборудования.
Общие административные расходы 6 Л
Итого операционные расходы 7=4+5+6 \
Прибыль от операционной деятельности 8=3-7 \
Доходы от инвестиций 9 \ Расходы, связанные с реализацией, кроме амортизации.
Расходы по выплате процентов 10 \
Доходы (убытки) от курсовых разниц 11 \ \
Прочие доходы и расходы 12 \\ У
Итого доходы и расходы от неоперационной деятельности 13=9-10± \\ 11±12 \\ Общие административные расходы, кроме амортизации
Прибыль до уплаты налога и чрезвычайных статей 14=8±13 \ \
Расходы по налогу на прибыль 15 \
Прибыль без учета чрезвычайных статей 16=14-15 \ Проценты, дивиденды и прочие доходы от инвестиций.
Чрезвычайные статьи за вычетом налога на прибыль 17
Чистая прибыль 18=16±17 Записывается чистая
Доходы и убытки от выбытия основных средств, инвестиций, от аренды и прочие. Руководство к балансу (активы) Бухгалтерский баланс за период с __/ по __/ 20 г. Предприятие: Отрасль: Место регистрации: Адрес: Единица измерения: Руководство к балансу (обязательства и капитал) Обязательства, возникающие в ходе обычной деятельности по получению дохода. Например, товары, приобретаемые без предоплаты. Финансовые обязательства Например, кредиты банка. Текущие обязательства по налогам. Обязательства, возникающие в результате действия принципа начисления. Обычно долговые обязательства на срок свыше одного года Отсроченные обязательства по налогам, долгосрочный отсроченный доход и прочие. Учитываются по стоимости выкупа. Возникает при реализации собственных акций по рыночной стоимости, превышающей номинальную. Часть нераспределенной прибыли, зарезервированной на строго определенные нужды Возникает при переоценке активов, а также при получении государственной субсидии. Задания для самопроверки Задача №1. «Arthur danced studio». Новоявленный музыкант и танцор Артур в начале ноября 2008 года открыл танцевальную студию. Однако, из-за того, что прежний бухгалтер не выносил современную музыку, особенно тяжелый рок и попрощался с Артуром, для составления отчетов ему пришлось в конце ноября нанять Вас в качестве бухгалтера. Вам были предложены следующий пробный баланс и дополнительная информация для глубокого размышления: Арендная плата была уплачена за три месяца вперед 3.11.2008г.; Офисные принадлежности на 30.11.2008г. составили 140 у.е.; За уроки по танцам от группы дискоманов были получены 4 ноября за 9 месяцев вперед 1 800 у.е.; Офисное оборудование имеет срок полезной службы - 5лет, и месячная амортизация составляет -180 у.е.; Вознаграждение за составление финансовых отчетов составляет 100 у.е.; Зарплата Артура составила 500 у.е.. Подоходный налог с заработной платы -15%; Отчисления из фонда оплаты труда составляют: а. в пенсионный фонд 25% от начисленной заработной платы; б. в дорожный фонд 2%; Проценты по векселям составляют за месяц 30 у.е. От вас требуется: Составить корректирующие проводки; Заполнить рабочую таблицу; Составить отчет о прибылях и убытках; Составить бухгалтерский баланс на 30 ноября 2008г. и танцевать в стиле М. Джексона.
Пробный баланс до корректировок Корректирующ ие записи Пробный баланс после корректировок Отчет о прибылях и убытках Балансовый отчет
Дт Кт Дт Кт Дт Кт Дт Кт Дт Кт
Денежные средства 5 250
Счета к получению 2 950
Офисные принадлежности 450
Аренда, оплаченная авансом 900
Офисное оборудование 10800
Вексель к оплате 3 000
Счета к оплате 650
Авансы, полученные 1 800
Капитал Артура 11 000
Изъятия Артура 500
Доходы от танцевальных занятий 8 400
Расходы по зарплате 2 500
Расходы по офисным принадлежностям 1 100
Расходы по рекламе 400
Итого 24850 24850
Всего
Задача 2. Сэм сдаёт велосипеды напрокат в местном парке. В течение июня месяца произошли следующие события: Июнь 2 Сэм основал свою компанию и перевёл 6 000 у.е. на счёт своей компании. Приобрёл канцелярских принадлежностей в кредит на сумму в 150 у.е.. За 2 000 у.е. приобрёл 10 велосипедов. Половину этой суммы он уплатил наличными и пообещал уплатить оставшиеся 1 000 у.е. в течение 30 дней. Приобрёл гараж для хранения велосипедов за 2 500 у.е. наличными. Уплатил 200 у.е. за доставку гаража (дебет на счёт «Гараж»). 8 Получен доход за первую неделю сдачи напрокат велосипедов в размере 220 у.е.. Нанял помощника-почасовика для работы по выходным дням с установленной зарплатой в 4 в час. Уплатил 75 у.е. дворнику за уборку территории, прилегающей к гаражу. Получил доход в размере 300 у.е. за вторую неделю работы. Уплатил 80 у.е. помощнику за работу в выходные дни. Уплатил 150 у.е. за офисные принадлежности, приобретённые 3 июня. Оплатил счёт за ремонт велосипедов в размере 400 у.е. за третью неделю. Получил доход от проката велосипедов в размере 400 у.е. за третью неделю. Уплатил 80 у.е. помощнику за работу в выходные. Предъявил счёт на сумму 110 у.е. одной компании за использование своих велосипедов. Отчисления парку за право работы на его территории составили 100 у.е. наличными за июнь. Получил доход от проката велосипедов за неделю в размере 410 у.е. наличными. Уплатил 80 у.е. помощнику за работу в выходные. Требуется: Подготовьте журнальные проводки, чтобы отразить эти операции в главном журнале. создайте следующие Т-счета и сделайте разноску по всем журнальным проводкам: денежные средства; счета к получению; канцелярские принадлежности; гараж; велосипеды; счета к оплате; вложенный капитал Сэма; доход от проката; расход по выплате зарплаты; уборка прилегающей территории; ремонт велосипедов; отчисления парку. Подготовьте пробный баланс на 30 июня г. Сравните, как признаются операции, проведённые 26 и 28 июня, и как применяется классификация к операциям, проведённым 6 и 14 июня. Задача 3. Рэй Гриффин Рэй Гриффин открыл компанию по подбору управленческих кадров 1 апреля года. Некоторые клиенты платят за уже оказанные услуги, а некоторые вносят деньги за год вперёд. По истечении полугода с момента открытия, пробный баланс Рэя выглядит следующим образом: Компанию по подбору управленческих кадров Рэя Гриффина Пробный баланс 30 сентября года 713 1 800 413 3 750 2 513 1 823 6 000 3 600 5 070 630 4 500 15 406 15 406 Денежные средства Аренда, оплаченная авансом Канцелярские принадлежности Офисное оборудование Счета к оплате Авансы от клиентов Внесённый капитал: Рэй Гриффин Изъятия капитала, Рэй Гриффин Доход от основной деятельности Расходы по оплате коммунальных услуг и услуг телефонной связи Расходы по заработной плате Требуется: Используя приведённые выше данные, заполните рабочую таблицу. Помимо этого, ниже даются дополнительные данные, которых необходимо учесть при заполнении рабочей таблицы: а. арендная плата за год была внесена авансом в момент открытия компании; б. величина неизрасходованных офисных принадлежностей составила 75 у.е.; в. полугодовая амортизация на офисное оборудование составила 300 у.е.; г. были оказаны услуги, за которые оплатили авансом ранее, 863 у.е.; д. были оказаны услуги на сумму в 270 у.е., но счета клиентам за эти оказанные услуги ещё не были предъявлены; е. заработная плата, подлежащая выплате составляет 188 у.е. Используя данные из рабочей таблицы, составьте отчёт прибылях и убытках, отчёт о нераспределённой прибыли и бухгалтерский баланс. Используя данные из рабочей таблицы, приготовьте корректирующие, закрывающие и, если необходимо, реверсивные проводки. Как бы вы оценили результат деятельности Рэя за первые полгода?
