Рабочая таблица: инструмент для бухгалтеров
Рабочая таблица является учетным инструментом, используемым для упрощения и обобщения учетных процессов.
Рабочая таблица это инструмент бухгалтера, используемый для корректировки бухгалтерских счетов и составления финансовых отчетов.
Как правильно подчеркивают Киезо и др. «использование рабочей таблицы помогает бухгалтерам подготовить финансовые отчеты более своевременно. Нет необходимости откладывать подготовку финансовых отчетов до тех пор, пока корректировки и закрытие не зарегистрированы в журнал и перенесены в Главную книгу ».Как утверждают авторы учебника «Принципы бухгалтерского учета», трансформационная таблица, является предварительным этапом в составлении финансовой отчетности, и ее использование значительно уменьшает вероятность пропуска корректирующих записей, помогает проверить точность арифметических подсчетов на счетах и облегчает составление финансовой отчетности
Выше были рассмотрены примеры, когда необходимые записи непосредственно вносились в журнал, а финансовая отчетность составлялась на основе скорректированного пробного баланса. Однако, для большинства компании, когда число корректирующих записей велико, необходимо составление трансформационной (рабочей) таблицы.
Трансформационная таблица, обычно имеет следующий вид: № Название счетов Пробный баланс до корректировки Корректирующие проводки Откорректирован ный пробный баланс Отчет о прибылях и убытках Отчет о нераспределенной прибыли Бухгалтерский баланс дт кт дт кт дт кт дт кт дт кт дт кт 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 В адресной части трансформационной таблицы указывается:
название фирмы;
название «Трансформационная таблица» или «Рабочая таблица»;
период, охватываемый таблицей.
Процедура составления рабочей таблицы включает следующие этапы:
Запись сальдо счетов и подсчетов итогов в графах «Пробный баланс до корректировки»;
Запись корректирующих (трансформационных) проводок и подсчет итогов в графах «Корректирующие проводки»;
Запись остатка(сальдо) счетов и подсчет итогов в графах «Откорректированный пробный баланс»;
Перенос сальдо из граф «Откорректированный пробный баланс» в графы «Отчет о прибылях и убытках» и подсчет итогов с целью определения результата деятельности;
Составление проводок по налогу на прибыль и внесение их в соответствующие графы «Корректирующие проводки», «Откорректированный пробный баланс» и «Отчет о прибылях и убытках»;
Перенос чистого результата в графу «Нераспределенная прибыль» и подсчет итогов;
Перенос остатка нераспределенной прибыли в соответствующую графу «Бухгалтерский баланс»;
Перенос остатка постоянных счетов с соответствующих граф столбцов «Откорректированный пробный баланс» и «Отчет о прибылях и убытках» в соответствующие графы столбца «Бухгалтерский баланс»;
Подсчет итогов граф «Бухгалтерский баланс».
Рабочая таблица помогает бухгалтеру:
в подготовке финансовых отчетов;
при выполнении корректирующих записей;
в регистрации в Главном журнале закрытия счетов для подготовки к началу следующего учетного цикла.