<<
>>

Оценка

Налоговые обязательства (требования) должны быть оценены в сумме, предполагаемой для оплаты налоговым органам с использованием налоговых ставок, действующих к отчетной дате.

Отложенные налоговые требования (обязательства) должны быть оценены с использованием ставок налога, которые предполагается применять к периоду, когда требование должно быть реализовано, а обязательство должно быть погашено.

Отложенные налоговые требования и обязательства не должны дисконтироваться.

Балансовая стоимость отложенных налоговых требований и обязательств может меняться даже если величина соответствующей временной разницы не меняется. Это может произойти в результате изменения ставки налога, переоценки восстанавливаемости отложенного налогового актива или изменения предполагаемого способа возмещения актива.

Пример 8. Актив имеет балансовую стоимость 100 и налоговую базу 60. В случае продажи актива применялась бы ставка налога 20%, к другим доходам применялась бы налоговая ставка 30%. Компания признает отложенное налоговое обязательство 8 (40 при ставке 20%), если предполагает продать актив без его последующего использования, и отложенное налоговое обязательство 12 (40 при ставке 30%) если она предполагает сохранить актив и возместить его балансовую стоимость посредством его использования.

Раскрытие налога на прибыль

Следующие общие статьи должны раскрываться отдельно:

а) потенциальное уменьшение суммы начисленного налога, включенное в отчетный период понесения убытка;

б) потенциальное уменьшение суммы начисленного налога, включенное в расчет чистой прибыли текущего отчетного периода, как результат зачета убытка;

в) сумма будущего погашения убытка, для которого соответствующий налоговый эффект не был включен в расчет чистой прибыли любого периода.

Раскрытию подлежат следующие статьи налоговой экономии:

а) расходы по оплате налога, относящиеся к прибыли от обычной деятельности;

б) расходы по оплате налогов, относящиеся к чрезвычайным статьям, существенным ошибкам и к изменениям в учетной политике;

в) объяснение соотношения между расходами по оплате налогов и учетным доходом, если это не объясняется налоговыми ставками, действующими в стране отчитывающегося предприятия.

<< | >>
Источник: Коллектив авторов. Финансовый учет: Учебное пособие. Душанбе, ОИПБА РТ, 2010- 327с.. 2010

Еще по теме Оценка: