<<
>>

Основные показатели, характеризующие финансовую деятельность предприятий и их статистический анализ

Статистика финансов предприятий на основе присущих ей статистических методов изучает количественные характеристики денежных отношений, связанных с образованием, распределением и использованием финансовых ресурсов предприятий.

Задачами статистики финансов предприятий являются:

  • изучение состояния и развития финансовой деятельности предприятий;
  • анализ уровня и динамики прибыли, рентабельности, оборачиваемости оборотных активов;
  • оценка финансовой устойчивости и платежеспособности организаций.

Для расчета показателей, характеризующих финансовое состояние предприятий, источниками информации являются бухгалтерская и статистическая отчетность: «Баланс предприятия» (форма №1), «Отчет о финансовых результатах и их использовании» (форма № 2), «Отчет о движении денежных средств» (форма № 4), статистическая отчетность (форма №10-ф годовая) «Отчет об основных показателях финансовой деятельности предприятия (организации)», форма №1-ф «Состояние расчетов на предприятиях (организациях)». Организации и предприятия, получающие финансирование из бюджета, заполняют форму №2-2 по ОКУД «Отчет об исполнении бюджетных ассигнований организаций, предприятий».

Основными статистическими показателями, позволяющими оценить финансовое положение отраслей экономики и образующих их коммерческих организаций, т.е. организаций, преследующих извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности, являются: выручка от реализации (или близкий к нему показатель — объем продаж), прибыль, рентабельность, наличие и оборачиваемость оборотных активов, ликвидность и левераж. Первые четыре показателя в нашей стране широко известны и давно используются в статистических расчетах. Относительно новыми для российской экономики являются показатели ликвидности и левеража. Они также применяются для анализа финансового положения предприятий и организаций разных организационноправовых форм.

Выручка от реализации продукции, выполненных работ и оказанных услуг представляет собой важный индикатор финансовой деятельности предприятий, который является одним из основных при принятии финансовых решений. Значение показателя определяется тем, что он показывает стоимость реализации продукции (оказанных услуг) — объем основного источника финансовых ресурсов в действующих организациях. За рубежом выручка от реализации обычно используется в качестве критерия при установлении рейтинга компании.

При проведении экономико-статистического анализа следует иметь в виду, что собственно финансовым ресурсом организации является выручка от реализации, уменьшенная на величину налога на добавленную стоимость, акцизов и других косвенных налогов. Поэтому при рассмотрении показателя объема реализации в динамике следует элиминировать влияние косвенных налогов.

Прибыль в обобщенном виде отражает конечные финансовые результаты деятельности отраслей и коммерческих организаций и служит весьма значимой экономической характеристикой их работы. В зависимости от содержания, порядка расчета различают валовую, или балансовую, прибыль, прибыль от реализации, чистую прибыль, нераспределенную и облагаемую налогом прибыль.

Валовая (балансовая) прибыль представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции, работ и услуг, основных фондов (включая земельные участки), иного имущества организации и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Прибыль от реализации основных фондов и иного имущества предприятия определяется как разность между выручкой от реализации и остаточной стоимостью этих фондов и имущества, увеличенной на индекс инфляции, исчисленный в порядке, который устанавливается Правительством Российской Федерации.

Доходы от внереализационных операций включают:

  • доходы от долевого участия в деятельности других организаций, дивиденды и доходы по акциям, проценты по облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим данному предприятию;
  • доходы от сдачи имущества в аренду;
  • прибыль от операций прошлых лет, выявленная в отчетном году;
  • доходы по операциям с иностранной валютой и положительные курсовые разницы по валютным счетам;
  • полученные пени, штрафы, неустойки, доходы от возмещения причиненного ущерба или упущенной выгоды;
  • доходы по операциям с тарой и другие виды санкций за нарушение хозяйственных обязательств и условий, присужденные должнику и признанные им;
  • средства, полученные безвозмездно от других предприятий при отсутствии совместной деятельности;
  • доходы от дооценки производственных запасов и готовой продукции.

Расходы, вызванные внереализационными операциями, включают:

  • убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году;
  • убытки от содержания законсервированных объектов и мощностей;
  • отрицательные курсовые разницы по валютным счетам и операциям с валютой;
  • некомпенсированные потери, связанные с ликвидацией от стихийных бедствий, или затраты по их предотвращению;
  • убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности;
  • судебные и арбитражные издержки;
  • уплаченные штрафы, пени, неустойки;
  • убытки по операциям с тарой;
  • убытки от хищений, виновники которых не обнаружены и не установлены;
  • другие расходы от операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией продукции, работ и услуг.

Сальдо доходов и расходов от внереализационных операций при положительном его значении прибавляется к сумме результатов от реализации продукции, работ и услуг, а также иного имущества, а при отрицательном — вычитается.

Балансовая прибыль выявляется за отчетный период на основе бухгалтерского учета всех хозяйственных операций; в валюту баланса она не входит.

Показатели балансовой прибыли отраслей экономики представлены в табл 7.1.

Таблица 7.1

Сальдированный финансовый результат (прибыль минус убыток) деятельности предприятий и организаций по отраслям экономики1

(в фактически действовавших' ценах, млрд руб.; с 1998 г. — млн руб.)

1996

1997

1998

1999

Сальдированный финансовый результат (прибыль минус

убыток) — всего

124989

173998

-115111

723158

в том числе по отраслям:

промышленность сельское хозяйство

84143

90254

-8772

469022

и заготовки

-22330

-26473

-38243

15027

строительство

21545

17410

2576

19491

транспорт и связь торговля и общественное

25372

39755

28715

142493

питание

оптовая торговля продукцией производственно-технического наз

7532

11388

-27110

20013

начения

2541,4

3108

889

7166

жилищно-коммунальное

хозяйство

705,9

-2922

-15548

-9108

другие отрасли

5479,7

41478

-57618

59054

1 Российский статистический ежегодник: Стат.

сборник. — М.: Госкомстат РФ, 2000. — С.520.

Более 60% прибыли, полученной отраслями, приходится на промышленность. Сельское хозяйство в целом завершило 1994 и 1996 гг. с убытком.

Прибыль от реализации продукции, работ и услуг определяется как разность между выручкой от реализации продукции, работ и услуг в действующих ценах без налога на добавленную стоимость и акцизов и полной себестоимостью.

Ведущее место в изучении прибыли от реализации продукции, работ и услуг отводится факторному анализу. В качестве примера рассмотрим влияние средних цен реализации, себестоимости единицы продукции, объема и структуры реализованной продукции на динамику прибыли от реализации продукции.

Роль каждого из этих факторов можно определить с помощью индексного метода. Используем для этого общепринятые обозначения: Ро,Р\ — цена за единицу продукции соответственно в базисном и отчетном периодах;

до, Я і — количество продукции;

Zq, Zj — себестоимость единицы продукции.

Абсолютный размер прибыли по нескольким видам продукции можно выразить как разность между выручкой от реализации (Zpq) и затратами на производство продукции (Zzq).

Абсолютный прирост прибыли можно представить следующим образом:

(2) Pi*і - 22,lt;?' )¦ (2 роя° ~ 2 z°q°

Установим степень влияния изменения средних цен реализации, себестоимости производства и объема реализации, а также структуры реализованной продукции на абсолютный прирост прибыли. Прирост прибыли за счет изменения средних цен реализации находят как разность между выручкой от реализации продукции отчетного периода и объемом реализованной в отчетном периоде продукции, рассчитанной по средним ценам базисного периода, т.е.

^ Р\Ч\ ~ ^ РоЯ\ •

Прирост прибыли в результате изменения себестоимости производства продукции — это разность между объемом реализованной в отчетном периоде продукции, пересчитанной по себестоимости базисного периода, и фактической себестоимостью этой продукции, т.е.

- 2^1 •

Влияние изменения объема реализованной продукции на прибыль устанавливается сравнением прибыли базисного периода и прибыли от фактически реализованной продукции, пересчитанной по ценам и себестоимости базисного периода:

(^) РоЯг ~ 2 2o4i)- (2 РоЯо ~ 2z°q° )•

Прирост прибыли в результате изменения объема реализации содержит и ту ее часть, которая образуется за счет структурных сдвигов в ассортименте продукции. Рассчитывают ее следующим образом:

где П = p-z.

Таким образом, отклонение суммы прибыли от реализации продукции можно рассматривать как результат изменения четырех вышеназванных факторов.

Облагаемая налогом прибыль — это прибыль, определяемая для целей налогообложения. Для ее исчисления валовая прибыль уменьшается на сумму налоговых льгот, предоставляемых плательщикам, а также увеличивается (уменьшается) на суммы доходов (затрат), установленных законодательством.

При распределении ее производятся отчисления в бюджет в виде различных налогов и сборов. Основными налогами, взимаемыми с организации в бюджет, являются: налог на имущество, налог на прибыль (доход), плата за право пользования недрами, земельный налог, специальный налог, налог на добавленную стоимость, акцизы, транспортный налог, экспортные таможенные пошлины, импортные таможенные пошлины, подоходный налог с физических лиц и прочие налоги.

Чистая прибыль — это прибыль, определенная как разница между балансовой прибылью и суммой прибыли, направленной на уплату налогов и других платежей в бюджет.

Нераспределенная прибыль (в бухгалтерском учете ее называют прибылью отчетного года в сумме нетто) представляет ту часть балансовой прибыли, которая после использования последней в отчетном году на уплату налогов и другие платежи в бюджет остается в распоряжении организации и используется в следующем за отчетным году для стимулирования работников и финансирования затрат по созданию нового имущества, приобретения основных фондов, накопления оборотных средств, выплаты дивидендов акционерам, приобретения акций, облигаций и иных ценных бумаг других организаций, на благотворительные нужды, текущие расходы по содержанию объектов социальнокультурного и жилищно-коммунального хозяйства и т.п. За счет нераспределенной прибыли осуществляются также платежи по основному долгу банка и уплата банковских процентов сверх ставок, установленных законодательством, оплата банковских процентов по ссудам, полученным на приобретение основных средств и нематериальных активов, а также по просроченным и отсроченным ссудам.

Наряду с абсолютным показателем — объем прибыли — статистика финансов широко применяет относительный показатель — рентабельность, который позволяет в общем виде охарактеризовать прибыльность работы организации. Этот показатель представляет собой результат действия различных экономических процессов — изменения объема производства, производительности труда, снижения себестоимости продукции и является важнейшим индикатором оценки финансово-экономической эффективности работы и уровня окупаемости производимых затрат.

В качестве показателя рентабельности (годовой и внутригодовой) чаще рассчитывается общая рентабельность или, как ее еще называют, рентабельность организации, а также рентабельность реализованной продукции и рентабельность капитала.

Показатель общей рентабельности рассчитывается путем деления величины балансовой прибыли на среднегодовую стоимость основных производственных фондов, нематериальных активов и материальных оборотных средств, выражается в процентах и определяется по формуле

Д*-Д§р-100%,

Ф

где Ro6 — уровень общей рентабельности;

Пбал — величина балансовой прибыли за период;

Ф — средняя годовая стоимость основных производственных фондов, нематериальных активов и материальных оборотных средств за тот же период.

По экономическому содержанию показатель общей рентабельности характеризует величину прибыли, получаемой на 1 руб. среднегодовой стоимости основных производственных фондов, нематериальных активов и материальных оборотных средств.

В отличие от показателя общей рентабельности, отражающего эффективность авансируемых затрат, в рентабельности продукции отражается эффективность текущих затрат. При стабильных ценах, по которым реализуется продукция, рост рентабельности продукции означает повышение- эффективности производства, улучшение использования материальных и трудовых ресурсов, снижение потерь.

Рентабельность реализованной продукции определяется делением величины прибыли от реализации продукции на себестоимость продукции, выражается в процентах и рассчитывается по формуле

Rpn . (PZ-z)l. 100%,

где ЛрП — рентабельность реализованной продукции.

Рентабельность продукции рассчитывают как по отдельным видам, так и по всей реализованной продукции в целом.

Показатели уровня рентабельности продукции по отраслям экономики представлены в табл. 7.2.

Рентабельность продукции предприятий и организаций по основным отраслям экономики (в %)’

Показатель

1993

1994

1995

1996

Всего по отраслям экономики:

26,3

14,5

15,8

4,8

промышленность

32,0

19,5

20,1

9,2

сельское хозяйство

31,6

-10,0

-3,8

-22,2

строительство

27,8

23,2

23,3

11,6

транспорт

15,4

10,3

15,1

2,9

1 Российский статистический ежегодник: Стат. сборник. — М.: Госкомстат РФ, 1997.—С. 535.

Понижение уровня рентабельности продукции в отраслях экономики наряду с другими факторами обусловлено значительным уменьшением уровня инфляции в России.

Рентабельность реализованной продукции зависит от себестоимости единицы продукции, цен реализации и сдвигов в ассортименте продукции. Динамика рентабельности реализованной продукции также определяется действием этих факторов. Установим влияние каждого из названных факторов на динамику рентабельности продукции. Для этого воспользуемся следующей системой индексов:

2 (а - гі)яі 2 (ро - го)яо 2 (р° ¦ 2°^1. 2 (р° ¦ 2°^°

2^ 2

Для анализа прибыльности всего капитала используется показатель, характеризующий способность предприятия использовать активы с наибольшей отдачей (в зарубежной практике — return on assets). Уровень рентабельности активов рассчитывается делением величины прибыли на среднюю сумму стоимости активов и показывает, сколько прибыли приходится на 1 руб. всех затраченных средств вне зависимости от источников их формирования.

Показатели уровня рентабельности активов по отраслям экономики представлены в табл. 7.3.

В России из основных отраслей экономики отраслью с наибольшей рентабельностью активов является строительство, а с наименьшей рентабельностью в течение длительного периода времени остается сельское хозяйство.

' 2 (р° ~ 2^Яі. 2 (/gt;° ¦ 2°^1) 2 ~2і)?і. 2 ¦21)91' 2 2x4x              22оlt;?1              J1              22і?і              22і?і

2оЯо

2іЯі

zo4o

Таблица 7.3 Рентабельность активов предприятий и организаций по основным отраслям экономики (в %)*

Показатель

1993

1994

1995

1996

Всего по отраслям экономики

65,4

7,9

4,9

1,3

промышленность

84,7

10,2

7,1

2,2

сельское хозяйство

37,1

-0,2**

0,2

-2,0**

строительство

96,1

20,4

14,7

3,5

транспорт

47,0

-5,4

4,8

1,4

* Российский статистический ежегодник: Стат. сборник. — М.: Госкомстат РФ, 1997. — С. 535.

** Знак (-) означает уровень убыточности.

Для инвесторов компаний наибольший интерес представляет прибыльность акционерного капитала (return on equity). Уровень рентабельности акционерного капитала определяется отношением прибыли к средней стоимости акционерного капитала.

Статистическое изучение финансового состояния предприятий и организаций предполагает анализ наличия и структуры дебиторской и кредиторской задолженности. Дебиторская задолженность - это задолженность по расчетам с покупателями за поставленные им товары, выполненные работы и оказанные услуги, бюджетом и другими дебиторами. Кредиторская задолженность - это задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками за поступившие товары, полученные работы и услуги; бюджетом по всем видам платежей, включая подоходный налог с работников предприятий и организаций; внебюджетными фондами; работниками по оплате труда и другими кредиторами.

Дебиторская и кредиторская задолженности оказывают влияние на финансовое состояние предприятий. Так, длительное превышение кредиторской задолженности над дебиторской приводит к неплатежеспособности предприятий. В соответствии с п. 2 ст. 3 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» от 8 января 1998 г. № 6-ФЗ неспособность юридического лица выполнять требования кредиторов по денежным обязательствам в течение трех месяцев с момента наступления даты их исполнения считается признаком банкротства.

Показатели распределения кредиторской и дебиторской задолженности предприятий представлены в табл. 7.4.

Статистика определяет размеры и структуру, устанавливает продолжительность дебиторской и кредиторской задолженностей, наличие просроченных обязательств. Статистика отдельно учитывает краткосрочную и долгосрочную задолженности. К краткосрочной задолженности относится задолженность со сроком погашения согласно заключенному договору (начиная с даты принятия обязательств в бухгалтерской отчетности), а к долгосрочной — со сроком погашения более одного года. В составе просроченной, т.е. не погашенной в сроки, установленные договором, дебиторской и кредиторской задолженностей, выделяется просроченная задолженность длительностью свыше трех месяцев.

Таблица 7.4 Распределение кредиторской и дебиторской задолженностей предприятий и организаций основных отраслей экономики в 1996 г. (на конец года, в %)’

Всего по

В том числе

Показатель

основным

отраслям

промыш

ленность

сельское

хозяйство

строи

тельство

транс

порт

Кредиторская

задолженность

100

66,8

6,1

8,8

18,3

в том числе просроченная ,

100

67,8

7,5

8,6

16,1

из нее задолженность свыше 3 месяцев

100

67,2

8,3

8,1

16,4

Дебиторская

задолженность

100

61,6

2,2

11,1

25,1

в том числе просроченная

100

60,4

2,2

11,1

26,3

из нее задолженность свыше 3 месяцев

100

58,1

2,3

10,0

29,6

1 Российский статистический ежегодник: Стат. сборник. — М.: Госкомстат

РФ, 1997. — С. 536.

При статистическом изучении дебиторской и кредиторской задолженностей исчисляют также показатели оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженностей. К ним относятся коэффициент оборачиваемости и продолжительность одного оборота (в днях). Коэффициент оборачиваемости дебиторской (кредиторской) задолженности определяется путем деления выручки от реализации продукции, работ и услуг на среднюю за рассматриваемый период дебиторскую (кредиторскую) задолженность. Средняя продолжительность одного оборота дебиторской (кредиторской) задолженности (в днях) рассчитывается как отношение календарных дней в периоде к коэффициенту оборачиваемости дебиторской (кредиторской) задолженности.

Для того чтобы осуществлять непрерывный процесс производства, организация должна располагать оборотными средствами во всех формах и всех стадиях производства и реализации продукции.

<< | >>
Источник: В.Н. Салин. СТАТИСТИКА ФИНАНСОВ МОСКВА “ФИНАНСЫ И СТАТИСТИКА” 2003. 2003

Еще по теме Основные показатели, характеризующие финансовую деятельность предприятий и их статистический анализ:

  1. 3.2 Контроль и маркетинговый анализ деятельности предприятия
  2. Бухгалтерская (финансовая) отчетность - основа анализа финансового состояния организации
  3. 1.5. Основные приемы и методы анализа финансово- хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов
  4. 1.6. Информационное обеспечение экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности коммерческойорганизации
  5. 4. Анализ
  6. Основные показатели, характеризующие финансовую деятельность предприятий и их статистический анализ
  7. Статистический анализ банковской деятельности
  8. Статистический анализ факторов, влияющих на уровень процентной ставки по кредитам, и ее взаимосвязь с другими показателями
  9. Основные показатели Финансового состояния предприятия и их взаимосвязь
  10. § 1.2. Малый бизнес: основные тенденции и перспективы развития
  11. Организация финансовой работы на предприятии
  12. 2. 3. Организация финансовой работы на предприятии