Компоненты отчета о движении денежных средств
¦ф операционная деятельность; ¦ф инвестиционная деятельность; ¦ финансовая деятельность.
Операционная деятельность - это основной вид деятельности предприятия по получению дохода, или любая другая деятельность не относящаяся к инвестиционной или финансовой деятельности.
Движение денежных средств от операционной деятельности обычно включает в себя денежный результат операций или других событий, связанных с получением дохода. Иными словами операционная деятельность это хозяйственные операции, влияющие на размер получаемой прибыли или убытка предприятия. В операционной части отчета о движении денежных средств отражаются операции связанные с получением и использованием денежных средств в процессе производства и поставки товаров и оказания услуг.В МСФО 7 «Отчеты о движении денежных средств» приводятся следующие примеры движения денежных средств от операционной деятельности:
денежные поступления от продажи товаров и предоставления услуг;
денежные поступления от аренды, гонорары, комиссионные и прочая выручка;
денежные платежи поставщикам за товары и услуги;
денежные платежи служащим и от их лица;
денежные поступления и платежи страховой компании в качестве страховых премий и исков, годовых взносов и прочих страховых вознаграждений;
денежные выплаты или компенсации налога на прибыль, если только они не могут быть увязаны с финансовой или инвестиционной деятельностью; и
денежные поступления и платежи по контрактам, заключенным для коммерческих или торговых целей.
Инвестиционная деятельность - это любой вид деятельности, связанный с долгосрочными активами и не относящиеся к операционной деятельности.
К такой деятельности относятся операции связанные с основными средствами, нематериальными активами, инвестициями, не включенными в состав денежных эквивалентов, а также выдача и получение погашаемых кредитов. В соответствии с МСФО 7 «Отчеты о движении денежных средств» к операциям, возникающим в результате инвестиционной деятельности, включаются:денежные платежи для приобретения основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов. К ним относятся платежи, связанные с капитализацией затрат на разработки и на основные средства собственного производства;
денежные поступления от продажи основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов;
денежные платежи для приобретения долевых и долговых инструментов других компаний и долей участия в совместных компаниях (кроме платежей за эти инструменты, коммерческих и торговых целей);
денежные поступления от продаж долевых или долговых инструментов других компаний и долей участия в совместных компаниях (кроме выручки за эти инструменты, рассматриваемые как эквиваленты денежных средств и за те, которые предназначены для коммерческих и торговых целей);
авансовые денежные платежи и кредиты, предоставленные другим сторонам (кроме авансовых платежей и кредитов, предоставляемых финансовыми компаниями);
денежные поступления от возмещения авансов и кредитов, предоставленных другим сторонам (кроме авансовых платежей и кредитов финансовых институтов);
денежные платежи по строчным контрактам, опционам и свопам, кроме случаев, в которых контракты заключены для коммерческих и торговых целей, или платежи классифицируются как финансовая деятельность; и
денежные поступления от строчных контрактов, опционов, свопов, кроме случаев, в которых контакты заключены для коммерческих и торговых целей, или поступления классифицируются как финансовая деятельность.
Финансовая деятельность - вид деятельности, связанный с изменением собственного капитала и займов предприятия. Примерами движения денежных средств от финансовой деятельности согласно МСФО 7 «Отчеты о движении денежных средств» являются:
денежные поступления от эмиссии акций или других долевых инструментов;
денежные поступления от выпуска облигаций, займов, векселей, закладных и других краткосрочных и долгосрочных кредитов;
погашение облигаций; и
денежные платежи арендатора для уменьшения задолженности по финансовой аренде.
Неденежные операции - это операции инвестиционного и финансового характера, затрагивающие только основные средства, долгосрочные кредиты, либо акционерный капитал и не требующие использования денежных средств или их эквивалентов.
Такие неденежные операции в основной части отчета о движении денежных средств не включаются, но так как другой целью этого отчета является отражение инвестиционной и финансовой деятельности, подобные операции раскрываются в пояснительной части.К неденежным операциям инвестиционного и финансового характера относятся:
приобретение долгосрочных активов за счет долгосрочных кредитов или посредством финансируемой аренды;
приобретение долгосрочных активов с помощью выпуска акций;
конверсия долговых обязательств в акции должника.