Инвестиции в недвижимость

В соответствии с МСФО 25 компании, имеющие инвестиционную собственность, должны:

(а) отражать ее как имущество в соответствии с МСФО 16 «Основные средства»; или

(б) учитывать ее как долгосрочные инвестиции.

Однако, в МСФО 40 «Инвестиционная собственность»: практически по иному определяется инвестиционная собственность. Инвестиции в недвижимость - недвижимость (земля или здание, либо часть здания, либо и то и другое), находящиеся в распоряжении собственника или арендатора по договору финансируемой аренды с целью получения арендных платежей, доходов от прироста стоимости капитала или того и другого, но не для:

производства или поставки товаров, оказания услуг, для административных целей; или

продажи в ходе обычной хозяйственной деятельности.

МСФО 40 устанавливает, что в качестве учетной политики компании следует выбрать либо модель учета по справедливой стоимости, либо модель учета по фактическим затратам на приобретение, и применять данную политику ко всей инвестиционной собственности.

Раскрытие информации в финансовых отчетах

В Отчете о прибыли и убытках обязательно должны быть включены следующие статьи:

инвестиционный доход, возникающий от:

процентов, роялти, дивидендов и арендной платы по долгосрочным и краткосрочным инвестициям;

прибылей и убытков от выбытия краткосрочных инвестиций;

нереализованных прибылей и убытков от переоценки краткосрочных инвестиций, учтенных по рыночной стоимости; и

уменьшений рыночной стоимости и восстановление таких уменьшений, требуемых для представления краткосрочных инвестиций по наименьшему из двух значений: стоимости приобретения и рыночной стоимости;

уменьшение балансовой стоимости, за исключением временных снижений стоимости долгосрочных инвестиций, и возмещения таких сокращений; и

прибыли и убытки от выбытия долгосрочных инвестиций.

Раскрытию в финансовых отчетах подлежит следующая информация:

учетная политика для:

(i) определения балансовой стоимости инвестиций;

отражения изменений в рыночной стоимости краткосрочных инвестиций, учтенных по рыночной стоимости; и

отражения результата переоценки при продаже инвестиции, прошедшей переоценку;

значительные суммы, включенные в доход, полученные в виде:

процентов, лицензионных выплат, дивидендов и ренты на долгосрочные и краткосрочные инвестиции;

прибылей или убытков от выбытия краткосрочных инвестиций; и

изменений в стоимости таких инвестиций;

рыночная стоимость рыночных инвестиций, если они учтены в балансе не по рыночной стоимости;

справедливая стоимость инвестиционной собственности, если она учитывается в качестве долгосрочных инвестиций и не отражается по справедливой стоимости;

значительные ограничения на реализуемость инвестиций или перевод дохода и выручки от реализации;

для долгосрочных инвестиций, учтенных по переоцененной стоимости:

политика определения регулярности проведения переоценки;

дата последней переоценки; и

основа переоценки и факт привлечения внешнего оценщика;

изменения в сумме дооценки за период, и характер этих изменений; и

для предприятий, чья основная деятельность заключается в содержании инвестиций, анализ инвестиционного портфеля.

Следующие раскрытия информации могут представляться с тем, чтобы помочь пользователям понять финансовую отчетность:

анализ долгосрочных инвестиций по категориям;

директорская оценка справедливой стоимости нерыночных инвестиций;

в случае нерыночных инвестиций, метод оценки стоимости, использованный для сравнения со стоимостью приобретения, где это применимо;

сумма любых предыдущих результатов переоценок, которая относится к выбывшим в течение года инвестициям, и которая ранее была распределена в виде дивидендов или конвертирована в акционерный капитал; и

подробности о любой отдельной инвестиции, которая представляет собой значительную часть активов отчитывающегося предприятия.