Управление товарно-материальными запасами

Одно принятое обязательство потянет за собой новое, большее, и ты не заметишь, как окажешься на краю беды.

Бальтазар Грациан

Товарно-материальные запасы (ТМЗ) представляют собой материальные ценно­сти, которыми располагает предприятие.

Например, для угольных компаний уголь рассматривается как конечная про­дукция. Для металлургических заводов уголь выступает в качестве сырья при производстве чугуна. Соответственно холоднокатаный лист является готовой продукцией металлургической компании, а для фирм, выпускающих холодиль­ники, этот вид проката является сырьем.

Фирмы, на которых используется сложное оборудование, часто создают запасы отдельных узлов и запасных частей для быстрой ликвидации аварийных простоев оборудования. Наличие запасов позволяет предприятию распределить во времени операции по закупке, производству и продаже. Складирование позволяет стаби­лизировать реализацию, не прерывать производственный цикл, получать скидки при закупках большого количества товаров, сокращать издержки по оформлению заказов и т. п.

При избыточном количестве ТМЗ помимо связывания денежных средств и уве­личения стоимости запасов возникает дополнительный ряд проблем:

• риск повреждения, порчи или старения ТМЗ;

• закупки или аренды дополнительной площади;

• постоянного физического контроля и регулирования;

• дополнительного количества работников.

Каждая компании должна установить оптимальный уровень ТМЗ — ориентир, от­носительно которого измеряется успех или неудача управления ТМЗ.

Существует ряд факторов, которые оказывают влияние на величину оптималь­ного уровня ТМЗ:

• объемы реализации или прогнозируемые объемы реализации готовой про­дукции за период;

• соответствующий уровень обслуживания покупателей, при котором дости­гается больший объем реализации готовой продукции. Это — способность отвечать на покупательский спрос, скорость реагирования, широкий ассор­тимент товаров, послепродажное обслуживание и др.;

• продолжительность и сложность производственного процесса;

• уязвимость запасов для повреждения, порчи или старения;

• наличие в компании сырья и достаточной практики получения заказов и от­правки готовой продукции;

• экономически целесообразный размер заказа;

• необходимый резервный объем запасов, который обеспечил бы непрерыв­ность производственного процесса и предотвратил невыполнение заказов по причине нехватки ТМЗ;

• формула определения момента нового заказа.

Экономически целесообразный размер заказа (EOQ)

Размер заказа, который обеспечивает минимальные издержки по оформлению и хранению запасов, называется экономически целесообразным размером заказа (EOQ). При определении EOQ необходимо учитывать:

• общий размер запаса, необходимого для производства готовой продукции;

• рассматриваемый период времени;

• расходы на оформление каждой партии заказа;

• затраты на хранение единицы запаса;

• потери при избытке материала;

• потери при дефиците материала.

На рис. 17.1 показано хранение запаса при условии оформления одного зака­за в количестве Q единиц в течение года Т. Объем показан по вертикальной оси, а время — по горизонтальной. При таком подходе к хранению заказа предпола­гается, что годовое потребление запаса будет равномерным в течение периода Т.

Рис. 17.1. Изменение запаса в период T

При таком оформлении запаса (раз в год) можно минимизировать затраты на покупку и обработку заказа и обеспечить оптовые скидки. Средний объем имею­щегося запаса может быть сокращен с помощью более частой подачи заказов.

На рис. 17.2 показано хранение запаса при условии оформления нескольких заказов в течение года. При размере одной партии q единиц и потреблении сырья в течение года в размере Q единиц количество заказов составит Q/q или T/t, где t — период потребления одного заказа объемом q единиц. За период t размер пар­тии снижается с q до нуля, и средний запас будет равен q/2. Из рис. 17.2 видно, что:

• средний объем имеющегося запаса равняется q/2 единицам;

• затраты на покупку запаса возрастут.

Рис. 17.2. Изменение запаса в период T

Оба этих фактора приведут к более высокой удельной себестоимости закупок.

На рис. 17.3 графически представлен полный спектр затрат компании. Чем боль­ше заказ, тем меньше затраты на закупку. С ростом размера заказа увеличиваются затраты на его хранение. Общие затраты, связанные с созданием запасов, снижа­ются до минимального значения, а затем возрастают. Задачей управления запаса­ми является определение размера запаса, при котором общие издержки по созда­нию запасов будут минимальными.

Рис. 17.3. Изменение общих затрат в зависимости от величины заказа

Полученное значение q* представляет собой экономически целесообразный раз­мер заказа (EOQ). Вторая производная больше нуля:

где S — суммарные затраты на хранение запаса, руб.; q — размер заказа, ед.; с1 — затраты на хранение единицы запаса в течение одного года, руб.; с2 — затраты на оформление одного заказа, руб.; Q — расход запаса за один год, ед. Дифференцируем выражение (17.7) по q:

следовательно, при размере заказа q* расходы по ведению запаса будут минималь­ными.

пример 17.3. Компания «Метснаб» является поставщиком металлопроката в Северо-Западном регионе РФ. Она обеспечивает поставку проката региональ­ным покупателям, строительным компаниям, оптовым покупателям, заводам и др. Финансовый менеджер решает изменить существующую систему заказа по­ставок проката с металлургического комбината «Северсталь». В настоящее время при годовой потребности проката в количестве Q = 100 тыс. т компания просит поставлять прокат партиями в размере q = 10 тыс. т. Издержки, связанные с хра­нением 1 т проката (с1), равны 20 руб. в год; издержки, связанные с оформлением

одного заказа (с2), составляют 6400 руб. Требуется рассчитать оптимальный раз­мер заказа и величину снижения издержек, связанных с созданием запаса опти­мального размера.

1. Общие издержки по созданию запаса равны:

Таким образом, при формировании заказа оптимального размера компания «Металснаб» снизит свои затраты на 4 тыс. руб. в год.

Рассмотрим вторую модель определения оптимального размера заказа при условии поставок заказа последовательно частями. Например, при размере заказа в 5 тыс. т, он может поставляться по 1 тыс. т каждые пять дней. При определении оптимального размера партии примем следующие исходные положения:

1. Известны годовая потребность в материалах, стоимость хранения единицы и стоимость оформления одного заказа.

2. Материалы поступают последовательно на склад по постоянной норме р.

3. Использование материалов со склада происходит по постоянной норме d.

4. При увеличении заказа скидки по цене не предоставляются.

Примем следующие обозначения: d — норма расхода материала со склада, т/в еди­ницу времени; р — норма прихода материала на склад, т/в единицу времени.

Тогда:

• максимальный уровень запаса = (p - d) х (q/p), т;

• минимальный уровень запаса = 0;

• средний уровень запаса = [(p - d) х (q/p) + 0]/2 = (q/2) х [(p - d)/p].

Полные издержки со созданию запаса составят:

где с1 и с2 — соответственно издержки по хранению единицы запаса в течение года и по оформлению одного заказа.

Находим первую производную выражения (17.10) по q и, приравняв ее к нулю, вычисляем оптимальное значение q*:

S* = (1000/2) [(800 - 288)/800] х 20 + (100 000/10 000) х 6400 = 128 000 руб.

Полученный результат показывает, что издержки по созданию запасов снизят­ся в сравнении с предыдущим вариантом на 32 тыс. руб.

Экономически целесообразный размер заказа с учетом цены поставки проката определяется из выражения (17.9), преобразовав с1 в ц х С:

Пример 17.5. Годовой объем потребности проката Q равен 100 тыс. т. Издержки, связанные с хранением 1 т проката, с1 = 20 руб./год; издержки, связанные с оформ­лением одного заказа, с2 = 6400 руб. В настоящее время размер заказа по договору составляет 8 тыс. т. Требуется рассчитать величину оптимального размера заказа с учетом скидки цены 1 т проката в зависимости от величины заказа.

Размер партии, т Цена 1 т проката (С), руб.

3000-5000 4000

5001-7000 3600

7001 и выше 3200

Определим на основе (17.12) оптимальный размер заказа (q*) с учетом измене­ния цены 1 т проката в зависимости от размера заказа:

Теперь, используя выражение (17.13), рассчитаем полные издержки по созда­нию запаса с учетом цены 1 т проката.

1. S = (6325/2) х 20 + (100 000/6325) х 6400 + 100 000 х 4000 = 400 227 685 руб.

2. S = (6667/2) х 20 + (100 000/6667) х 6400 + 100 000 х 3600 = 360 162 665 руб.

3. S = (7071/2) х 20 + (100 000/7071) х 6400 + 100 000 х 3200 = 320 161 220 руб.

Полученные результаты показывают, что наибольшее снижение издержек, свя­

занных с созданием запасов проката, наблюдается при размере заказа, равном 7071 т. Полученный результат следует сравнить с издержками при существующем объ­еме заказа, равном 8 тыс. т.

S = (8000/2) х 20 + (100 000/8000) х 6400 + 100 000 х 3200 = 320 160 000 руб.

Расчеты показывают, что существующая в компании практика оформления за­каза в количестве 8 тыс. т проката позволит ей обеспечить минимум издержек по созданию запасов.

Если компания примет решение об оформлении заказа в объеме 10 тыс. т, то пол­ные издержки в этом случае будут равны:

S = (10 000/2) х 20 + (100 000/10 000) х 64 000 + 100 000 х 3200 = 320 164 000 руб.

Полученный результат показывает, что компания не должна увеличивать ве­личину заказа до 10 тыс. т, поскольку издержки по созданию запасов возрастут на 4 тыс. руб. в год в сравнении с политикой оформления заказа в количестве 8 тыс. т.

При определении значения EOQ мы исходили из предположения, что запас используется равномерно на протяжении всего года и что поставки сырья для за­паса будут доступны в нужном объеме и в нужное время. Если вернуться к при­меру 17.3, то мы можем определить число поставок в год:

N = Q/q = 100 000/8000 = 12,5.

Период между двумя поставками будет равен:

t = T/N = 365/12,5 = 29,2 дня.

В действительности уровни продаж колеблются. Если бы для определения раз­меров заказа использовался исключительно показатель EOQ, то в периоды высо­кого спроса запас будет недостаточен для удовлетворения спроса и объем продаж мог бы быть потерян. Необходимо уделить внимание уровню резервного запаса, требуемого для покрытия возможного дефицита.

Дефицит в сырье или в готовой продукции компании может обойтись компа­нии очень дорого. Если компания не сможет удовлетворить спрос на свою продук­цию, то она потеряет свою репутацию и своих потенциальных клиентов.

Примем следующие обозначения:

SSC — стоимость создания резервного запаса;

pt — ставка налога на прибыль, 24%;

С — цена единицы элемента резервного запаса, 2 тыс. руб.;

m — объем сырья в резервном запасе, ед.

CS — инвестиции в создание резервного запаса (CS = С х m), руб.;

ф — стоимость хранения единицы резервного запаса, 4%;

r — ставка дисконтирования, 10%;

r x CS — стоимость капитала;

X — убытки, связанные с дефицитом сырья (или продукции), 4 тыс. руб.; n — количество возникновения дефицита в год;

X x n — годовые убытки, связанные с дефицитом сырья, руб./год. Стоимость создания резервного запаса можно определить из выражения:

Предположим, что статистическая обработка данных прошлого периода позволи­ла установить число случаев возникновения дефицита сырья в зависимости от уровня резервного запаса:

Резервный запас, ед. 0 25 50 100 150 200

Число случаев возникновения дефицита 50 30 20 10 2 0

В табл. 17.2 приведены расчеты по определению стоимости резервного запаса.

Расчет общих издержек, связанных с созданием резервного запаса, был произ­веден на основе выражения (17.14). Рассмотрим метод расчета для уровня запаса 100 ед.

55C = (1 - 0,24) (4000 х 20 + 0,04 х 200 000) + 0,1 х 2000 х 100 = 56 480 руб.

Таким методом были определены общие затраты по созданию резервного за­паса других объемов. Расчеты показали, что наименьшие издержки обеспечит ре­зервный запас в объеме 150 ед.

Изменение уровня запаса характеризуется следующими показателями:

• оборачиваемость сырья = сырье х число дней в месяце/себестоимость про­даж за месяц, дней;

• оборачиваемость незавершенного производства = незавершенное производ­ство х число дней в месяце/себестоимость продаж за месяц, дней;

• оборачиваемость готовой продукции = готовая продукция х число дней в ме­сяце/себестоимость продаж за месяц, дней.

17.4.