8.1. Цели, задачи, принципы и этапы финансового планирования

В рыночной экономике оперативное финансовое планирование становится основной функцией управления, поскольку план — это оформленное управленческое решение.

Планирование обеспечивает сбалансированность использования всех видов ресурсов объекта управления.

Планирование как функция управления определяет управленческие решения для достижения коммерческих и некоммерческих целей. Коммерческие цели находят выражение в прибыли либо максимальной при данных условиях, либо оптимальной на продолжительный период. Некоммерческие цели в условиях рынка прямо или косвенно содействуют достижению коммерческих целей. Например, деятельность бирж обычно бесприбыльна, но она обеспечивает прибыли своим членам. Бесприбыльна и благотворительность, но это хорошая реклама для тех, кто ею занимается, и, следовательно, работает на их коммерческий успех.

Цели — сильное мотивирующее средство, помогающее много добиться, если есть заинтересованность в их достижении, в том числе получить материальное вознаграждение. Вокруг финансовых целей часто группируются энтузиасты, одержимость которых формирует в коллективе творческий настрой и благоприятный морально-психологический климат. Характер современной жизни требует постановки ясных и обоснованных целей.  Поскольку в мире все изменяется (качество жизни, технологии производства, финансовая ситуация, мобильность населения), цели должны регулярно пересматриваться, а уникальность условий делает такой пересмотр индивидуализированным.

Цели должны быть конкретными и измеримыми. Это дает возможность использовать их в качестве базы для принятия решений и контроля над выполнением. Цели дифференцированы во времени и имеют четкие рамки. Так, долгосрочные цели ориентированы на пять и более лет; среднесрочные от года до пяти; краткосрочные достигаются не более чем за год. Цели должны быть достижимыми. Если по тем или иным причинам они оторваны от действительности или требуемые ресурсы превышают реальные возможности организации, то лучше от таких целей отказаться. Цели предполагают соответствие достижениям организации и должны пересматриваться вместе с другими изменениями. Их следует задавать так, чтобы они объединяли персонал, нацеливали его на плодотворную работу. Цели иерархичны, как и сама организация, и для достижения поставленных целей необходимо решение следующих задач:

изыскание необходимых финансовых ресурсов, распределение их в соответствии с реальными потребностями;

формирование или реорганизация организационной структуры и финансового управления;

повышение профессиональной активности специалистов в области финансов, знающих задачи и пути их решения;

выбор наиболее рациональных и эффективных способов достижения целей и в конечном счете — обеспечение прибыли;

создание службы финансового контроля и организация аудита.

          Одним из важнейших  принципов финансового планирования считается участие в этом процессе как можно большего числа работников. Вторым принципом считается непрерывность, она заключается в том, что планы постоянно подстраиваются к изменению внутренних и внешних условий работы, т.е. составляются заново или корректируются, причем обязательно так, чтобы сохранялась преемственность.

Третий принцип — координация и интеграция. Координируются обычно планы подразделений одного уровня, поскольку они связаны между собой. Интегрируются процессы планирования на различных уровнях — от верхнего до нижнего.

Четвертый принцип планирования заключается в обеспечении условий для выполнения поставленных задач, чтобы планы были реальными, выполнимыми, чтобы осуществлялся постоянный контроль за их выполнением, позволяющий в необходимых случаях их корректировать.

Пятый принцип — первичность планирования. Она заключается в том, что оно предшествует остальным управленческим функциям, таким, как организация, мотивация, учет и контроль. Шестой принцип — экономичность. Суть его состоит в достижении поставленных целей наиболее рациональным способом с учетом расходов и возможных потерь из-за ошибок, непредвиденных негативных последствий по принимаемым управленческим решениям.

Процесс финансового планирования охватывает разработку мер развития и совершенствования выпускаемой продукции (работ, услуг), пользующейся спором па рынке, определение путей достижения оптимальных финансовых результатов при ограничении уровня риска. Основные этапы процесса финансового планирования деятельности организации следующие (рис. 8.1):

прогнозирование — выработка обоснованного подхода ко всем планам;

разработка альтернативных вариантов развития и выбор оптимального;

формулирование цели, определения сроков ее достижения;

разработка программы и графика работ для реализации поставленной цели;

формирование сводного бюджета организации.

         Обеспечить   надлежащий   уровень   финансового   планирования позволяет единый регламент планирования, в котором определены обязанности управленческого персонала и персонала структурных подразделений. Регламент определяет сроки, регулярность и ответственность за реализацию плановых процедур, использование единой методологии анализа и планирования.

Системный подход финансового планирования включает элементы:

гибкость и альтернативность в планировании;

контроль над выполнением плановых показателей;

публичность;

ситуационный подход.

Успех в бизнесе зависит от понимания текущего состояния, представления желаемого финансового состояния, планирования перехода из текущего к желаемому финансовому состоянию.

Множество задач, стоящих перед финансовыми менеджерами, можно разделить на общие и частные. Общие задачи характерны для организации в целом; частные — для финансовой деятельности структурных подразделений, согласованные по целям, ресурсам и параметрам с общими.

Финансовая стратегия обеспечивает соответствие финансово-экономических возможностей условиям, сложившимся на рынке, иначе организация может обанкротиться. Эффективная финансовая стратегия развития в очередном прогнозном периоде основывается на разработке финансовой части бизнес-плана, определяющей деятельность организации на предстоящий период (например, потребности, в финансовых ресурсах, источниках их формирования, образование и использование дохода, взаимоотношения с бюджетами и т.п.).

Рис. 8.1. Этапы процесса финансового планирования.

Бизнес-план — это документ внутреннего планирования, в котором определены все основные аспекты, способы решения финансово-хозяйственных задач организации. Законодательство не закрепляет обязанность разработки бизнес-плана, однако опыт ряда организаций показывает, что составлять бизнес-планы заставляет жизнь.  Необходимость составления финансовых планов в бизнесе определяется:

неопределенностью будущего, поэтому цель плана — не определение точных цифр, а границы возможного варьирования показателей по важнейшим направлениям;

координирующей ролью плана, т.е. наличием детализированных и взаимоувязанных целевых установок;

оптимизацией экономических последствий, так как любая не

согласованность в системе вызывает дополнительные финансовые затраты.

В процессе финансового планирования достигаются:

идентификация финансовых целей и ориентиров в бизнесе;

соответствие целей текущему финансовому состоянию;

последовательность действий для достижения   поставленных целей.

Финансовые планы в отличие от других планов:

определяют прогноз финансового развития, в соответствии с которым организация будет действовать;

позволяют определить жизнеспособность финансового проекта в условиях конкуренции;

являются инструментом получения финансовой поддержки от внешних инвесторов.

Планы представляют собой официальные документы, в которых скоординированы направления финансовой деятельности как организации в целом, так и се отдельных подразделений. Планы определяют приоритеты распределения финансовых ресурсов во взаимосвязи с материальными и трудовыми ресурсами.

Выделяют три категории планов:

целевые планы, отражающие задачи, которые необходимо решить к концу соответствующего периода;

повторяющиеся планы, где описывается последовательность действий в стандартных ситуациях, обеспечивается единообразие бизнес-операций. Они понятны для исполнителей и отличаются простотой;

уникальные планы для неповторяющихся действий, характеризуют различные виды проектов. Они сложны, требуют при составлении глубокого научного анализа, состоят из крупных детализированных программ, различных бюджетов.

Процесс финансового планирования включает: анализ финансового состояния; составление прогнозных смет и бюджетов, процедуры внесения изменений. Последовательность процедур по внесению изменений в планы можно представить следующим образом:

определяются базовые показатели в целом и с разбивкой по видам деятельности;

определяются такие производные показатели, как аквизиционные и операционные расходы, объем инвестиций, уровень резервирования и т.д.;

для производных показателей устанавливается зависимость от базового показателя (либо пропорциональная зависимость, либо регрессионная модель);

составляются прогнозные варианты отчета о прибылях и убытках, баланса по укрупненным статьям;

осуществляется имитационное моделирование, результатом которого является построение нескольких вариантов прогнозной отчетности.

Исходными данными для разработки эффективной финансовой стратегии развития являются:

цели и задачи;

ресурсы;

правила, регламентирующие формирование алгоритма оптимального портфеля заказов на товары и услуги;

правила,    регламентирующие    инвестирование    собственных средств организации;

параметры текущего финансового состояния;

допустимые пределы изменения параметров, характеризующих финансовую устойчивость.

В прогнозном периоде в процессе финансового планирования предполагается:

соблюдение нормативов, предписанных ФСН;

соблюдение законодательных норм и нормативов;

сохранение во временном интервале необходимого уровня гарантии финансовой устойчивости.