<<
>>

Составление бюджета (финансовое планирование) и контроль его выполнения.

Как было показано в главе 5, планирование является одной из наиболее важных задач высшего руководства предприятия. Бюджеты являются количественным описанием вашего стратегического плана, а также оперативных планов различных видов деятельности вашего предприятия. В бюджетах отражаются многочисленные важные аспекты деятельности предприятия. Таким образом, бюджеты являются количественным выражением модели вашей организации.

Бюджеты играют также важную роль для другой вашей не менее важной функции - контроля.

Данная диаграмма демонстрирует круг планирования, составления бюджета и контроль за его исполнением:

Бюджет является вашим важным инструментом управления.

Процесс составления бюджета - Расстановка цифр в оперативном плане.

Составление бюджета и изменение требует определенных навыков, включая прогнозирование, знание того, как хозяйственная деятельность влияет на издержки, а также координацию деятельности подразделения.

Составление бюджета включает в себя несколько методов, и оно начинается, как вы знаете, с выработки стратегического плана. Ниже представлены этапы составления бюджета:

Составление бюджета представляет собой процесс взаимодействия всего высшего руководства и начальников отделов и цехов предприятия. Пересмотр предложенного бюджета может производиться несколько раз.

Планируемый счёт прибылей и убытков и промежуточные сметы

Как видно из вышеизложенного вам нужно составить несколько промежуточных планов и смет, прежде чем вы сможете закончить смету планируемых доходов и расходов. Рассмотрим это на примере промежуточного производственного плана колбасного цеха.

Мы уже обсуждали выше (9 и 10 главы), что калькуляции издержек производства, затрат на производство продукции и ценообразования вы можете использовать либо принцип полных издержек, либо - переменных издержек. И это может быть осуществлено в соответствии с системой калькуляции издержек производства по заказам или калькуляции издержек производства по процессам. Исходя из структуры мясокомбината “Аграрник” и консервного завода, мы составим бюджет по принципу переменных издержек и системы калькуляции издержек производства по процессам. Мы не учитываем здесь нормативные издержки и инфляцию.

Цеховое начальство составляет бюджет, чтобы заручиться ответственностью начальника цеха за данный бюджет.

Смета производства ________________________________ колбасного цеха________________
янв. фев мар

т

апр. май июн

ь

июл авг сен

т

окт нояб дек годо

в

Объём пр-ва 100 80 110 120 120 110 50 100 110 120 120 100 124

0

Материалы

Зарплата

рабочих

40

30

36

27

44

33

48

36

48

36

44

33

20

15

40

30

44

33

48

36

48

36

40

30

500

375

Перем.
издержки
70 63 77 84 84 77 35 70 77 84 84 70 875
Газ 5 5 5 4 4 2 2 2 4 5 5 5 48
Електричество 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 48
Амортизация 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 120
Зарплата служащ 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 60
Цеховые расходы 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 24
Пост. расходы 26 26 26 25 25 23 23 23 25 26 26 26 300
Общие затраты 96 89 103 109 109 100 58 93 102 110 110 96 117

5

Все цеховые сметы хранятся у вас или у руководства цеха.

Важно составлять сметы на каждый месяц года, или пользоваться другой удобной разбивкой. Это облегчит ежемесячный контроль исполнения сметы, кроме того, это также облегчит составление сметы о движении денежных средств.

После того, как все цехи составят и передадут все основные сметы в ваш экономический или бухгалтерский отдел, вы должны аккумулировать сметы для составления общего бюджета прибылей и убытков.

Приведем ниже пример:

Бюджет прибылей и убытков

год 1997 янв фе

в

мар апр май июн июл авг сен окт ноя

б

дек. За

год

Выручка от 1050 945 1155 1260 1260 1155 525 1050 1155 1260 1260 1050 1312
реализации 5
расходы на 50 45 55 60 60 55 25 50 55 60 60 50 625
реализаци

ю

Чистая

1000 900 1100 1200 1200 1100 500 1000 1100 1200 1200 1000 1250
выруч.

переменны

700 630 770 840 840 770 350 700 770 840 840 700 0

8750

е издержки
Брутто- 300 270 330 360 360 330 150 300 330 360 360 300 3750
прибыль

(Валовая

прибыль)

топливо 50 50 50 40 40 20 20 20 40 50 50 50 480
електричес 40 40 40 40 40 40 40 40 40 40 40 40 480
амортизаци

я

зарплата

90 90 90 90 90 90 90 90 90 90 90 0 1080
50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 600
служащим

управленче

20 20 20 20 20 20 20 20 20 20 20 20 240
ские
расходы

Банковские

10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 120
проценты
постоянн 260 260 260 250 250 230 230 230 250 260 260 260 3000
ые
издержки
прибыль 40 10 70 110 110 100 -80 70 80 100 100 40 750
до уплаты
налогов
Контрибу 30%
тивная
маржа
Чистая 6%
маржа
Поскольку это бюджет для внутреннего пользования, его форма не обязательно должна соответствовать форме годовых отчетов. Приоритет перед формой должен быть отдан четкости.

После составления бюджета вы должны подготовить полную презентацию для принятия решения высшим руководством предприятия. Пакет презентации может состоять из следующих документов:

1. Обзор различных планов

2. Основы и предполагаемые расчеты бюджетов

3. Обзор цеховых смет производства, показывающие эффективность их работы

4. Счет прибылей и убытков в сравнении с прошлыми годами

5. Планируемый баланс

6. Планируемое движение денежных средств

7. Различные анализы, например, анализ чувствительности, показатели и рекомендации.

На данном этапе, или ранее, вы можете счесть бюджетные результаты неудовлетворительными и вернуть их в соответствующие отделы для доработки. Часто вам приходится несколько раз обсуждать бюджеты с руководителями отделов для того, чтобы добиться реальных бюджетов и поддержки ответственных руководителей.

Контроль исполнения бюджета

В течение года вы сравниваете фактические показатели всех подразделений фирмы и всей фирмы в целом с бюджетными. Эта обратная связь позволяет вам изучить существенные различия, установить их причину и найти средства предовращения их в дальнейшем. Для колбасного цеха это может выглядеть следующим образом:

Колбасный цех Январь 1997
1 000 грн. Фактически По плану отклонения Процент
Объём производства 110 100 +10 110
Материалы 44 40 +4 110
Зарплата рабочих 35 30 +5 117
Переменные издержки 79 70 +9 113
Отопление 5 5 0 100
Електричество 5 4 +1 125
Амортизационные отчисления 10 10 0 100
Зарплата служащих 6 5 +1 120
Цеховые издержки 1 2 -1 50
Постоянные издержки 27 26 +1 104
Общие издержки 106 96 +10 110

По этому отчету мы видим, что зарплата рабочих превышает бюджет на 5 000 гривен, или на 17%, хотя производство продукции увеличилось лишь на 10%. Затраты на электричество увеличились на 25%, а заработной платы - на 20%.

На первый взгляд результаты могут показаться удовлетворительными, поскольку превышение общей суммы издержек составило лишь 10% - столько же, сколько объёмы производства продукции. Но обратите внимание на то, что превышение переменных издержек составляет 13%, хотя эта цифра должна составлять не более 10% (увеличение производства), а превышение постоянных издержек составило 4% , хотя этого не должно было быть совсем, потому что характер издержек - постоянный. Необходимо принять меры.

Подобный порядок может быть использован для всех подразделений фирмы и для составления общего счета прибылей и убытков. Такая же процедура может быть использована для составления отчетов по движению денежных средств, а также, возможно, и для составления баланса. К этим отчетам об исполнении сметы вы прилагаете свой анализ, финансовые показатели и комментарии, - т.е., административный отчет.

10.

<< | >>
Источник: ПРОЕКТ ТАСИС ПО РАСПРОСТРАНЕНИЮ ТЕХНИЧЕСКОЙ ИНФОРМАЦИИ (ПРТИ). Руководство по финансовому менеджменту на предприятиях Украины разработана контрактором: Alimenta (Италия) в ходе выполнения следующего проекта Тасис Содействие для переработки овощных и мясных продуктов в Белой Церкви, Украина. 0000

Еще по теме Составление бюджета (финансовое планирование) и контроль его выполнения.:

  1. ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ КАК ИНСТРУМЕНТ ОБОСНОВАНИЯ И РАЗВИТИЯ СТРАТЕГИИ БАНКА
  2. ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ И ПРОГНОЗИРОВАНИЕ
  3. 9.3. Управление финансовыми потоками компании
  4. Сводное финансовое планирование
  5. Финансовое планирование на предприятиях
  6. 7.2. Финансовое планирование и прогнозирование в рыночной экономике
  7. Финансовое планирование на предприятиях
  8. Внутрифирменное финансовое планирование
  9. ГЛАВА 1. СУЩНОСТЬ И ЗАДАЧИ ФИНАНСОВОГО МЕНЕДЖМЕНТА НА ПРЕДПРИЯТИИ
  10. ГЛАВА 8. ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
  11. Тема 6. Финансовое планирование и прогнозирование. Содержание, значение и задачи финансового планирования.