<<
>>

1.4. Основные показатели форм отчетности и методика их расчета

       Для анализа и управления финансами хозяйствующего субъекта возникает необходимость в

определении основных базовых показателей форм отчетности и использовании аналитического

баланса.

На основании приказа № 67н бухгалтерский баланс в настоящее время более адаптирован к

аналитическому балансу, т.к. из его валюты исключены «больные статьи». Указанные статьи можно

разделить на две группы:

    • свидетельствующие о неудовлетворительной работе хозяйствующего субъекта и плохом

       финансовом состоянии;

    • свидетельствующие о некоторых недостатках в работе хозяйствующего субъекта.

       К «больным статья» можно отнести: непокрытый убыток; кредиты и займы, не погашенные в

срок; собственные акции, выкупленные у акционеров; просроченная кредиторская задолженность;

векселя выданные просроченные и т.д.

       Рассмотрим методику        расчета показателей, используемых при анализе финансового

состояния организации и управлении ее активами и пассивами. При определении должна быть

использована практика расчета показателей по двум формам:

                                              28

   •    общий расчет;

   •    уточненный расчет

        Общий расчет предполагает определение показателя без учета корректирующих статей.

Уточненный расчет в алгоритм определения показателя включает корректирующие статьи,

основываясь на изменениях в нормативно-правовой базе (инструкциях, письмах и приказах).

        Основные базовые показатели формы № 1 «Бухгалтерский баланс»:

        По объекту инвестирования различают основной и оборотный капиталы.

        1. Основной капитал – средства, используемые в течение длительного периода и

инвестированные во внеоборотные активы. На практике его можно отождествить с внеоборотными

активами (стр.190), но при этом в этот показатель включается дебиторская задолженность, платежи

по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты (стр.

230). Долгосрочные

финансовые вложения, если они представляют собой инвестиции в дочерние или зависимые

общества, при определенных условиях могут быть отнесены к оборотному капиталу, т.е.

исключаются из величины внеоборотных активов.

        2. Оборотный капитал – средства, используемые в течение одного операционного цикла

отчетного периода и инвестированные в оборотные активы. К оборотному капиталу относят

оборотные активы (стр.290) за вычетом дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются

более чем через 12 месяцев после отчетной даты (стр.230). На основании письма Минфина России от

08.04.2002 № 16-00-14/125 департамент методологии бухгалтерского учета и отчетности Минфина

РФ разъяснил, что налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (стр. 220) должен

включаться в расчет чистых активов акционерного общества. Ранее этот показатель исключался из

состава оборотных средств, в соответствии с методикой утвержденной институтом

профессиональных бухгалтеров России. Следовательно, для соблюдения системности и

последовательно финансового анализа, на наш взгляд, этот показатель должен быть также включен в

состав оборотного капитала.

        В сумме основной и оборотный капитал составляют валюту баланса, т.е. сумму

хозяйственных средств организации (стр.300).

        По принадлежности предприятию различают собственный и заемный капиталы.

        3. Собственный капитал – характеризует общую стоимость средств хозяйствующего субъекта,

принадлежащих ему на правах собственности. На практике его можно отождествить с капиталом и

резервами (стр. 490). Для уточненного расчета собственного капитала к его величине необходимо

прибавить такие статьи как:

    • доходы будущих периодов (стр. 640);

    • резервы предстоящих расходов (стр. 650).

        Как уже отмечалось ранее, статьи «Собственные акции, выкупленные у акционеров» и

«Непокрытый убыток» должны быть исключены из состава собственного капитала.

        4. Заемный капитал – характеризует привлекаемые для финансирования деятельности

организации на возвратной основе денежные средства или другие имущественные ценности. К

заемному капиталу относятся долгосрочные и краткосрочные обязательства хозяйствующего

субъекта.

        5. Постоянный капитал - если к собственному капиталу прибавить долгосрочный капитал

(стр.590), который условно может быть к нему приравнен, то получается постоянный капитал,

характеризующий величину источников организации.

         К наиболее важным показателям, используемым в экономическом анализе и финансовом

менеджменте, можно отнести: собственный оборотный капитал и чистый оборотный капитал.

        6. Собственный оборотный капитал

        Положительное значение собственного оборотного капитала свидетельствует о возможности

организации быстро и своевременно расплатиться со своими кредиторами. В экономической

литературе встречаются различные методики определения величины собственных оборотных

средств. Так, в учебнике «Финансовый менеджмент: теория и практика» под редакцией Е.С.

Стояновой собственные оборотные средства определяются [74, c.305]:

        СОС = СС + ДО – ОА,                         (1.1)

       где

       СОС - собственные оборотные средства;

       СС - собственные средства;

       ДО - долгосрочные обязательства;

                                               29

       ОА – основные активы

       По мнению авторов, собственные оборотные средства есть не что иное, как чистый

оборотный капитал [74, с.304].

       Ковалев В.В. дает свое определение показателя, которое имеет наибольшее распространение в

западной учетно-аналитической практике [43, с.307]:

       WC = CA – CL,                                 (1.2)

        где

        WC - собственные оборотные средства;

        CA – оборотные активы;

        CL – краткосрочные пассивы (обязательства).

        Если принять во внимание, что бухгалтерский баланс означает равенство левой и правой

частей, то чисто арифметически эти два показателя являются тождественными, т.е. не противоречат

друг другу. Вторая формула (WC) в отечественной практике характеризует, как правило, чистый

оборотный капитал

        7. Чистый оборотный капитал (ЧОК)

        ЧОК= ТА – ТО,                         (1.3.)

        где

        ТА – текущие активы;

        ТО – текущие обязательства.

        Этот показатель отражает величину оборотного капитала, используемого в финансово-

хозяйственной деятельности. Важность показателя определяется многими обстоятельствами.

Возможна такая ситуация, когда текущие обязательства (краткосрочные обязательства) превышают

величину текущих активов или оборотных активов. В отечественной практике такая ситуация

возможна не только теоретически, но и практически. В этом случае финансовое положение

хозяйствующего субъекта оценивается как кризисное, требующее незамедлительных мер по его

стабилизации. Но здесь необходимо учитывать тот факт, что речь идет о балансовых оценках

капитала, рыночная оценка может кардинально изменить данное предположение.

        Расчет собственных оборотных средств и чистого оборотного капитала представлен как

общий расчет. Для уточненного расчета необходимо сделать следующие преобразования, которые

используются в российской практике аналитических расчетов.

        8. Собственные оборотные средства или собственный оборотный капитал (уточненный

расчет):

       СОС = (КР + ДБП + РПР) + ДО – ВА,                  (1.4.)

       где

       КР – капитал и резервы;

       ДБП - доходы будущих периодов;

       РПР – резервы предстоящих расходов;

       ДО – долгосрочные обязательства;

       ВА – внеоборотные активы

       9. Чистый оборотный капитал (уточненный расчет):

       ЧОК = (ТА – ДЗ) – (ТО – ДБП – РПР),              (1.5.)

       где

       ДЗ – дебиторская задолженность более 12 месяцев.

       Таким образом, представленные алгоритмы расчетов можно использовать при оценке

финансового состояния организации или его контрагентов, а также при управлении активами и

пассива хозяйствующего субъекта по данным бухгалтерской отчетности. В учебном пособии

основные показатели, характеризующие деятельность организации сгруппированы в сводной таблице

(Приложение 7).

                                              30

<< | >>
Источник: О. В. Хлыстова. ФИНАНСОВЫЙ МЕНЕДЖМЕНТ (рабочая программа по учебной дисциплине). ВЛАДИВОСТОК 2005. 2005

Еще по теме 1.4. Основные показатели форм отчетности и методика их расчета:

  1. Основные показатели эффективности менеджмента.
  2. 7.1. Влияние изменения цен на показатели бухгалтерской отчетности
  3. 7.2. Комплексные методы учета влияния инфляции на показатели бухгалтерской отчетности. Метод общей покупательной способности
  4. Какие унифицированные формы отчетности используютсядля анализа и какова специфика их изучения?
  5. Раскрытие учетной политики и анализ влияния на показатели финансовой отчетности, оценку финансового положения и финансовыхрезультатов организации
  6. Виды, содержание и порядок расчета показателей налоговой отчетности организации
  7. Система показателей для рейтинговой оценки по данным бухгалтерской отчетности и методы ее расчета
  8. Основные показатели, характеризующие финансовую деятельность предприятий и их статистический анализ
  9. Основные показатели Финансового состояния предприятия и их взаимосвязь
  10. Показатели, характеризующие объем производства и продаж. Методика их расчета
  11. 1.4. Основные показатели форм отчетности и методика их расчета
  12. Приложение 12.       Сводная таблица показателей финансового менеджмента и методика                               их расчета
  13. 2.3. Основные финансовые коэффициенты отчетности [12, 17, 18]
  14. О Г Л А В Л Е Н И Е
  15. Информационная база финансового менеджмента
  16. Сводная таблица показателей финансового менеджмента и методика их расчета
  17. Проверка показателей бухгалтерской отчетности по формальным и качественным признакам
  18. 1.2.3. Основные документы финансовой отчетности
  19. Понятие, назначение и основные задачи бухгалтерской отчетности
  20. 14.1. Основные показатели финансовых результатов