<<
>>

4.4. КЛАССИФИКАЦИЯ, ВИДЫ И ФОРМЫ ФИНАНСОВЫХ ПЛА-НОВ.


Законодательство не предусматривает обязательность разработки, утверждения и предоставления форм финансовых планов органам государственной власти и управления. Однако косвенное требование в их составлении предопределяется в соответствии с требованиями, например, Налогового кодекса Российской Федерации, законодательства о банковской деятельности, малом предпринимательстве и других актах и документах.

Финансовый план представляют собой совокупность документов определенной формы, которые характеризуют определенные стороны финансовых отношений организации.

Финансовые планы классифицируются в зависимости от планового периода, на который они разрабатываются:

оперативные финансовые планы, которые составляются на период месяц, декаду или неделю;

текущие финансовые планы, которые разрабатываются на год с по-квартальной разбивкой;

среднесрочные финансовые планы, которые разрабатываются на плановый период от одного года до трех лет;

перспективные (долгосрочные) финансовые планы, которые разрабатываются на пять и более лет планового периода;

программные финансовые планы, которые разрабатываются на кон-кретные периоды внедрения и использования программ предпринимательской деятельности по сферам хозяйствования.

На малых предприятиях (организациях) всех форм собственности, как пра-вило, разрабатываются только оперативные финансовые планы, так как невозможно рассчитать на перспективу состояние финансовых ресурсов, объемы и структуру производства и выручки, в том числе выручки от реализации продукции (работ, услуг) и т.п.

Оперативные и текущие финансовые планы начинают разрабатываться, как правило, со средних организаций (предприятий), где мотивами развития становятся расширение сферы деятельности и закрепление на рынке товаров и услуг. Основной целью разработки финансовых планов становится разработка наиболее эффективных путей использования прибыли и нахождение дешевых привлеченных и заемных финансовых ресурсов.
Оперативные, текущие и перспективные планы разрабатываются в крупных, сверхкрупных организациях (предприятиях), корпорациях и транснациональных компаниях. Целью разработки комплекса финансовых планов и разработочных таблиц является: освоение внутренних и внешних рынков ресурсов и сбыта продукции (работ, услуг); выпуск новых видов продукции Программные финансовые планы разрабатываются по мере необходимости, а в крупных, сверхкрупных организациях (предприятиях) они носят систематический характер с подробной характеристикой исходной информации, результатов деятельности и определением центров ответственности.

Финансовые планы, как документы, включают в себя несколько форм (регистров), которые могут быть в следующем виде:

Смета затрат представляет собой форму планового расчета, определяющую потребность в денежных средствах на предстоящий период и по-следовательность действий по исчислению показателей – раз-рабатывается на квартал, полугодие, год, программу;

Баланс доходов и расходов характеризует поступление и расходование денежных средств на планируемый период, разрабатывается на квартал, год, программу;

Инвестиционный план отражает потребность в денежных ресурсов, направляемых на инвестиционную деятельность и источники их формирования, разрабатывается на квартал, год, программу;

Кредитный план представляет собой план получения и погашения кредитов банков, разрабатывается на квартал, год, про-грамму;

Валютный план показывает поступления и расходование денежных средств в иностранной валюте, разрабатывается на квартал, год, программу;

Прогноз баланса активов и пассивов, отражает величину показателей актива и пассива бухгалтерского баланса по истечению предстоящего периода, разрабатывается на год, про-грамму;

План движения денежных ресурсов отражает движение наличных и безналичных денежных средств по организации и по видам деятельности на определенный период, разрабатывается на квартал, год, программу;

Платежный календарь (баланс) отражает доходы и расходы на предстоящий период, разрабатывается на месяц с подекадной разбивкой;

Кассовая заявка (план) отражает поступление денежных средств на счета в банках и в кассу и потребность в этих денежных средствах, разрабатывается на квартал;

Разработочные таблицы.

Такие таблицы составляются и раскрывают или дополняют характеристики определенных сторон финансовых по-казателей, в том числе:

План распределения валовой и чистой прибыли отражает все аспекты использования прибыли и представляет собой расчет валовой, налогооблагаемой и чистой прибыли, разрабатывается на квартал, год, программу;

План взаимоотношений с бюджетом показывает отношения по поводу исчисления и уплаты налогов и отчислений в бюджет и государственные фонды денежных средств и поступления денежных средств из цен-трализованных денежных фондов, с учетом взаиморасчетов, разрабатывается на квартал, год, программу;

План налогов и отчислений (налоговый бюджет) отражает взаимоотношения с бюд-жетом и государственными фондами денежных средств, разрабаты-вается на квартал, год, программу;

Расчет амортизационных отчислений по методам в соответствии с бухгалтерским учетом и для налогообложения;

План потребности в оборотных средствах отражает излишек или недостаток собственных оборотных средств и источники их покрытия и пополнения;

Прочие.

Плановая смета представляет собой расчет всех затрат и расходов ор-ганизхацтии(издержек), связанных с производством и реализацией про-дукции (работ, услуг). Она может иметь следующий вид (см. таблицу №1):

Таблица №1

«Смета затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) по организации на _____________ год».

№ п/п Элементы затрат на производство и реализацию продукции (ра-бот, услуг) Сумма

(в валюте Рос-сийской Федера-ции) 1 2 3 1. Материальные затраты ВСЕГО

в том числе, например:

- сырье и основные материалы (за вычетом возвратных отходов), покупные изделия и полуфабрикаты

- вспомогательные материалы

- топливо и энергия

- плата за природные ресурсы ____________ 2. Затраты на оплату труда ВСЕГО

в том числе, например:

- заработная плата за выполненные работы

- выплаты стимулирующего и компенсационного характера, включаемые в себестоимость

- материальная помощь, включаемая в издержки ____________ 3.

Отчисления на социальные нужды (единый социальный налог) ВСЕГО

в том числе в:

- пенсионный фонд

- фонд социального страхования

- фонд медицинского страхования

___________ 4. Амортизация основных фондов ВСЕГО

в том числе:

- собственных основных фондов

- арендованных основных фондов

- прочих (уплаченных) ___________ 5. Прочие затраты ВСЕГО

в том числе, например:

- отчисления в бюджетные фонды

- местные налоги и сборы

- оплата информационных и аудиторских услуг

- оплата банку, в том числе:

- проценты за кредит и услуги

- отчисления в ремонтный фонд

- прочие расходы ____________ 6. Итого расходов по обычным видам деятельности (затрат на про-изводство) 7. Списано затрат на непроизводственные счета 8. Изменение остатков незавершенного производства (+, -) 9. Производственные издержки продукции, работ, услуг 10. Коммерческие расходы ВСЕГО

в том числе, например:

- расходы на рекламу

- представительские расходы

- прочие расходы ____________ 11. Полные издержки произведенной продукции, работ, услуг 12. Остатки нереализованной товарной продукции (работ, услуг) на начало года по полным издержкам 13. Остатки нереализованной продукции (работ, услуг) на конец года по полным издержкам 14. Полные издержки реализованной продукции (работ, услуг) за год 15. Стоимость произведенной и реализованной продукции (работ, услуг) в контрактных (договорных) ценах без НДС (выручка от продажи продукции, работ, услуг) 16. Сумма налога на добавленную стоимость 17. Стоимость произведенной и реализованной продукции (работ, услуг) в контрактных (договорных) ценах без НДС с учетом уровня инфляции (выручка от продажи продукции, работ, услуг) 18. Стоимость произведенной и реализованной продукции (работ, услуг) в контрактных ценах с учетом НДС (выручка от продажи продукции, работ, услуг) ДОПОЛНЕНИЯ К РАСЧЕТАМ:
Разработочные таблицы 19. Прочие расходы ВСЕГО

-прочие расходы

-сумма НДС ____________ 20. Общие расходы организации без НДС ВСЕГО

Сумма НДС

Общие расходы организации с НДС ____________ 21. Прочие доходы ВСЕГО

- прочие доходы

- сумма НДС ____________ 22. Корректировка валовой прибыли для целей налогообложения

-____________________________________________

-____________________________________________

-____________________________________________

-____________________________________ВСЕГО__

(+, -)_________________________________________

____________

____________

____________

____________

____________

Финансовый план (Баланс доходов и расходов) организации пред-ставляет собой таблицу, в которой в активе отражаются доходы и поступления средств при любой форме расчетов, а в пассиве – все расходы и отчисления. Он может быть выражен в следующей форме (см. таблицу №2):

Таблица №2

«Финансовый план организации на на ___ год»

(БАЛАНС ДОХОДОВ И РАСХОДОВ)

п/п Разделы, статьи Сумма

(в валюте Рос-сийской Федера-ции) 1 2 3 ДОХОДЫ И ПОСТУПЛЕНИЯ 1. Прибыль организации (общая прибыль), облагаемая налогом на прибыль ВСЕГО

(справочно-налогооблагаемая прибыль)___________

в том числе:

- доходы от обычных видов деятельности - от реализации продукции (работ и услуг)

- разница между прочими доходами и расходами ____________ 2. Доходы организации (доходы), облагаемые налогом на доходы ВСЕГО

(справочно-налогооблагаемый доход)___________

в том числе:

- разница между прочими доходами и расходами ____________ 3. Амортизационные отчисления ВСЕГО

в том числе:

- амортизационные отчисления

- арендная плата полученная ____________ 4. Отчисления в ремонтный фонд (начислено) 5. Кредиторская задолженность, постоянно находящаяся в распо-ряжении организации (предприятия) 6. Излишек собственных оборотных средств 7. Мобилизация внутренних ресурсов 8. Штрафы, пени, неустойки полученные 9. Поступления: ВСЕГО

- централизованных средств____________________

- бюджетных ассигнований_____________________

- от выпуска ценных бумаг_____________________

- прочие______________________________________ ____________ 10. Заемные средства ВСЕГО

в том числе:

- долгосрочные заемные средства

- иностранные инвестиции ____________ ИТОГО ДОХОДОВ И ПОСТУПЛЕНИЙ (БАЛАНС) РАСХОДЫ И ОТЧИСЛЕНИЯ 1. Расходы и отчисления, относимые на финансовые результаты ВСЕГО

в том числе:

- налог на имущество предприятий

-штрафы, пени, неустойки уплаченные

- прочие

____________________________________________

____________ Сумма льгот по налогу на прибыль Сумма налога на прибыль

(справочно-налогооблагаемая прибыль) __________ ____________ Сумма налога на доход (по видам доходов)

(справочно-налогооблагаемый доход) __________ ____________ 2. - Использование денежных фондов предприятия

ВСЕГО

в том числе:

1.Фонд накопления ВСЕГО

(в т.ч. за счет прибыли)_________________________

- инвестирование в основные фонды

- пополнение недостатка собственных оборотных средств

- оплата процентов банка сверх ставки ЦБ

- плата за сверхнормативные выбросы в окружающую среду

- плата за природные ресурсы сверх лимита

- расходы на рекламу сверх нормы

- налог на рекламу сверх нормы

- лицензионные сборы

другие

__________________________________________

2.Фонд потребления ВСЕГО

(в т.ч. за счет прибыли)________________________

- дивиденды, выплаченные по акциям предприятия акционерам

- надбавки к пенсиям

- другие

______________________________________

____________

____________

____________

3. Использование резервного фонда ВСЕГО

(в т.ч. за счет прибыли)_________________________ ____________ 4. Использование ремонтного фонда ВСЕГО (в т.ч. за счет прибыли) _______________________ ____________ 5.

Другие направления денежных средств ВСЕГО

в том числе: ____________ ИТОГО РАСХОДОВ И ОТЧИСЛЕНИЙ (БАЛАНС)

Инвестиционный план представляет собой обоснование имеющихся инвестиционных ресурсов и предполагаемых направлений их расходования. Форма инвестиционного плана может быть в следующей форме (см. таблицу№3):

Таблица №3

“Инвестиционный план организации на ____год”

№ п/п Разделы и статьи Сумма

(в валюте Рос-сийской Феде-рации) 1 2 3 ДОХОДЫ И ПОСТУПЛЕНИЯ СРЕДСТВ 1. Собственные средства ВСЕГО

в том числе:

- прибыль

- амортизационные отчисления

- прочие внутренние финансовые ресурсы

в том числе:

- прибыль в строительстве при хозяйственном способе про-изводства

- доходы от попутной добычи строительных материалов на пятне застройки

- выручка от реализации основных средств в строительстве (операционные доходы)

- мобилизация внутренних ресурсов

- прочие собственные средства

- __________________________ ____________ 2. Привлеченные средства ВСЕГО

в том числе:

- централизованные средства

- бюджетные ассигнования (инвестиционные средства)

- эмиссия ценных бумаг

- иностранные инвестиции

- прочие привлеченные средства

- ____________________________ ____________ 3. Заемные средства ВСЕГО

в том числе:

- долгосрочные заемные средства

- другие

- ____________________________ ____________ ИТОГО доходов и поступления средств (БАЛАНС) ПОТРЕБНОСТЬ В ИНВЕСТИЦИЯХ (ПЛАН КАПИТАЛЬНЫХ ВЛОЖЕНИЙ) 4. Потребность в инвестициях: ВСЕГО

в том числе:

- выполняемых подрядным способам

- выполняемых собственными силами

- приобретения оборудования

- прочие капитальные затраты ИТОГО ПОТРЕБНОСТЬ В ИНВЕСТИЦИЯХ (БАЛАНС) 5. Коэффициент самофинансирования

План движения денежных средств на счетах в банке и в кассе (платежный баланс) разрабатывается на предстоящий месяц с разбивкой по декадам. С его помощью обеспечивается оперативное использование денежных средств на текущие операции. В платежном балансе выделяются наличные и безналичные доходы и платежи. Платежный баланс может быть представлен в следующей форме (см .таблицу №4):

Таблица №4

«Платежный баланс организации

на _____ месяц ____года»

п/п Разделы, статьи Сумма

(в валюте Рос-сийской Феде-рации) 1. 2. 3. ДОХОДЫ И ПОСТУПЛЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 1. Остаток денежных средств на начало месяца 2. Поступления средств в течение месяца ВСЕГО

в том числе:

- выручка от реализации продукции (работ, услуг)

- выручка от продажи основных средств и иного имущества

- авансовые поступления ВСЕГО

в том числе:

- внереализационные доходы

- арендная плата

- средства, полученные по ценным бумагам

- временная финансовая помощь

- поступление дебиторской задолженности

- средства от продажи ценных бумаг

- валютные поступления

- ссуды банков

- бюджетные ассигнования

- прочие поступления ___________

___________ 3. ВСЕГО ДОХОДОВ И ПОСТУПЛЕНИЙ РАСХОДЫ И ОТЧИСЛЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 4. Платежи в счет неотложных нужд 5. Налоговые платежи ВСЕГО

В том числе:

- НДС и акцизы

- таможенные платежи

- налоги на прибыль (доходы)

- налоги на имущество, землю

- прочие налоги и сборы ___________ 6. Отчисления в бюджетные и государственные внебюджетные фонды ВСЕГО

в том числе:

- ____________________________________________

7. Обязательные платежи по расходам за водоснабжение, теле-фон и другие 8. Платежи по усмотрению организации ВСЕГО

в том числе:

- оплата труда

- оплата поставок

- выплаченные авансы и предоплата

- оплата накладных расходов

- погашение ссуд банков

- оплата векселей

- выплата дивидендов

- прочие выплаты ___________ 9. ВСЕГО РАСХОДОВ И ОТЧИСЛЕНИЙ 10. Превышение доходов и поступлений над расходами и плате-жами 11. Превышение расходов и отчислений над доходами и поступ-лениями 12. Планируемый остаток денежных средств на конец месяца

Кассовый план представляет собой план движения наличных денег, проходящих через кассу организации. Своевременность обеспечения наличными денежными средствами характеризует определенное финансовое состояние и может быть представлено в следующей форме (см. таблицу №5):

Таблица №5

«Кассовый план организации

на ____ квартал _____ года»

п/п Показатели Сумма

(в валюте Рос-сийской Феде-рации) 1. 2. 3. 1. Поступление наличных денег, кроме средств, получаемых в банке ВСЕГО

в том числе:

- от реализации продукции (работ, услуг)

- прочие поступления__________________________

___________ 2. Расходование наличных денег ВСЕГО

в том числе:

- на оплату труда

- на командировочные расходы

- на хозяйственно-операционные расходы ___________ 3. Расчет выплат заработной платы ВСЕГО

в том числе:

- фонд оплаты труда

- прочие выплаты

- удержания ВСЕГО

в том числе:

- налоги

- добровольное страхование, пенсионное обеспечение

- прочие

Подлежит к выдаче ВСЕГО

в том числе:

- из выручки

- из наличных денег, полученных в банке ____________

____________

Календарь выдачи заработной платы и приравненных к ней выплат

Дата

Финансовые планы и разработочные таблицы являются основой процесса бюджетирования затрат. В процессе финансового планирования формируются проекты оперативных, текущих и перспективных финансовых бюджетов. Для организации системы бюджетирования создаются центры ответственности. Завершающим элементом процесса бюджетирования является консолидированный бюджет организации. Однако все показатели документов, представляющих финансовый план организации, также требуют расчетов с применением вышеназванных методов, способов и приемов финансового планирования.

Контрольные вопросы:

Перечислите основные виды финансовых планов.

Дайте характеристику баланса доходов и расходов.

Основные этапы разработки сметы затрат на производство и реализацию продукции.

Сформулируйте основные параметры кассовой заявки и плана движения денежных средств.

<< | >>
Источник: В.Е.Леонтьев, Н.П.Радковская. ФИНАНСОВЫЙ МЕНЕДЖМЕНТ. УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ. ЧАСТЬ I. Гатчина 2009. 2009

Еще по теме 4.4. КЛАССИФИКАЦИЯ, ВИДЫ И ФОРМЫ ФИНАНСОВЫХ ПЛА-НОВ.:

  1. § 3. Правовые формы финансовой деятельности государства и органов местного самоуправления
  2. 6. Правовые формы финансовой деятельности
  3. Виды и формы кредитования внешнеэкономической деятельности
  4. Значение, виды и формы финансового контроля
  5. 14.2. Классификация видов страхования. Формы страхования и их особенности. Страховые резервы
  6. Особенности и формы финансового инвестирования предприятий
  7. Виды и формы государственного финансового контроля
  8. 21.ВИДЫ И ФОРМЫ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ
  9. Классификация кредита, его формы и виды. Принципы кредита
  10. 4.3. Классификация видов инфляции
  11. 15.1. Экономический анализ: сущность и задачи, классификация видов. Система финансового анализа
  12. 4.4. КЛАССИФИКАЦИЯ, ВИДЫ И ФОРМЫ ФИНАНСОВЫХ ПЛА-НОВ.
  13. 43.ФОРМЫ ФИНАНСОВОГО ИНВЕСТИРОВАНИЯ
  14. 8.6.Сущность и формы финансового инвестирования