8.2. Классификация финансовых планов

Финансовое планирование — это процесс подготовки управленческого решения, основанный на обработке исходной информации, выборе и постановке целей и задач, определении путей их решения за счет сравнения альтернативных вариантов и принятия наиболее приемлемого из них.

Для внутренней системы организации значение финансового планирования состоит в следующем:

определении   стратегических   целей   и  задач,   выраженных  в системе конкретных финансовых показателей;

установлении стандартов для финансовой информации;

определении квот по издержкам, необходимым для реализации планов.

Для внешней среды, окружающей организацию, разработка финансовых планов состоит в установлении контактов с потребителя ми продукции (работ, услуг), инвесторами. От степени их доверия зависят стоимость активов, возможность эффективного ведения производственной и финансовой деятельности организации.

Организации самостоятельно планируют свою деятельность, оценивают потребность в финансовых ресурсах и эффективность ихиспользования, несут полную ответственность за полученные финансовые результаты. Для скоординированности  работы всех структурных подразделений, контроля над бизнес-процессами, рациональностью использования ресурсов, мотивацией работников особое значение имеют финансовые планы.

Финансовые планы классифицируется по признакам. Первый признак — период охвата (долгосрочные, среднесрочные, краткосрочные). Долгосрочные финансовые планы охватывают длительные периоды — от 10 до 25 лет. Среднесрочные — конкретизируют основные ориентиры, заданные долгосрочным планом, и рассчитываются на более короткий период: от трех до пяти лет. Краткосрочные — обычно годичные планы, реже — двухгодичные, включают конкретные способы использования ресурсов, определенных r среднесрочных и долгосрочных планах. Краткосрочные планы детализируются поквартально и помесячно.

Второй признак — масштабность поставленной цели. Выделяют стратегические, тактические и оперативные планы (табл. 8.1). Стратегическое планирование — разработка стратегии финансовой деятельности на основе результатов финансового анализа состояния, прогноза изменений внешней и внутренней среды. Это процесс, состоящий из последовательных, взаимосвязанных этапов (рис. 8.2) и предполагающий использование следующих инструментов: тактика, политика руководства, правила, процедуры, мотивация деятельности персонала, бюджеты.

Тактика — это совокупность средств и приемов для реализации краткосрочных финансовых планов, вытекающих из долгосрочных. Годовые планы конкретизируются в квартальные, месячные, однодневные. Составление и реализация тактических планов — необходимое условие выполнения стратегического финансового плана.

Тактическое планирование определяет задачи финансовой деятельности на относительно близкую перспективу путем трансформации стратегических показателей в показатели смет, кассовых планов с учетом ограничений. Задачи на планируемый период могут быть сформулированы следующим образом:

увеличить количественные показатели (например, прибыль, рентабельность, платежеспособность, финансовая устойчивость и др.);

повысить качественные показатели (совершенствование организационной структуры, корпоративной культуры, управления персоналом и т.д.).

Рис.

На основе тактических планов осуществляется оперативное финансовое планирование. Если стратегическое планирование базируется на вероятностной основе, то оперативное финансовое планирование учитывает внешние и внутренние факторы среды. Составление оперативных планов необходимо для реализации принятых управленческих решений, обеспечения стабильной работы всех структурных подразделений организации. Оперативное планирование — сложный процесс, опирающийся на человеческий потенциал.

Любая организация может выявить инвестиционные возможности, определить оптимальную структуру капитала, разработать совершенную дивидендную политику, но не достичь успеха, потому что не было достаточно денежных средств для оплаты счетов. Оперативное финансовое планирование должно включать разработку, доведение до исполнителей операционных бюджетов, оперативных плановых финансовых заданий. Финансовая служба может эффективно управлять оборотным капиталом (денежными средствами, ликвидными ценными бумагами, дебиторской и кредиторской задолженностью) исходя из критерия выбора оптимального варианта в рамках утвержденного бюджета.

Использование платежного календаря в определении конкретной последовательности и сроков совершения всех расчетов позволяет своевременно перечислить платежи в бюджет, во внебюджетные фонды и обеспечить финансирование хозяйственных операций Качественно составленные операционные бюджеты (сметы), прогноз баланса, прогноз отчета о прибылях и убытках, бюджет движения денежных средств позволяют повысить эффективность финансово-хозяйственной деятельности организации. Виды и цели финансового планирования отображены в табл. 8.1.

Таблица 8.1.

Виды и цели финансового планирования организации

Оперативное планирование характеризуется тем, что:

определяет финансовые планы для средних и низших уровней менеджмента;

обеспечивает надежность и стабильность выполнения различных бюджетов;

детализирует планы, обеспечивая наглядность задач исполнителей;

ограничивает спектр альтернатив.

Финансовое планирование в организации осуществляется заместителем директора по экономике или финансовым директором. Для организационно-методического обеспечения процесса финансового планирования, мониторинга реализации финансовых планов создается постоянно действующее экономическое или специализированное финансовое подразделение.

В крупных организациях финансовый отдел является разработчиком финансовых планов, осуществляющим процесс подготовки и принятия решений по вопросам финансового планирования. Деятельность финансовой службы подчинена миссии и целям, связанным с обеспечением финансовой стабильности. Финансовая служба разрабатывает проекты финансовых и кредитных планов, определяет потребности в собственном и оборотном капитале, выявляет источники финансирования, принимает участие в разработке бизнес-планов, кассовых планов, планов капитальных вложений и инвестиций.

Политика— это общее руководство при принятии управленческих решений для достижения цели. Политика определяется высшими управляющими на длительный период времени, они устанавливают ориентиры, которым необходимо следовать. В правилах определены гарантии выполнения конкретных действий конкретными способами. Процедуры описывают действия, которые необходимо применять в конкретных ситуациях, последовательность их выполнения. Бюджеты — это эффективное распределение и использование ресурсов для достижения поставленных целей.

В зависимости от используемой информации о прошлом, настоящем или будущем финансовом состоянии различают реактивное, инактивное, преактивное, интерактивное направления финансового планирования. Это третий признакклассификации финансовых планов организации.

Реактивное финансовое планирование направлено в прошлое, его называют «возврат к прошлому» — исследование проблем с позиции их возникновения и развития в прошлом. Инактивное финансовое планирование — это приспособление к настоящему, стремление движения вперед. Преактивное планирование предполагает оценку будущих событий с использованием экономико-математических методов прогнозирования. Интерактивное планирование — это максимальная мобилизация интеллектуальных способностей специалистов, проектирование будущего с применением модернизации (например, замена одновариантного проектирования будущего финансового состояния многовариантным прогнозированием). Модернизированное интерактивное финансовое планирование предусматривает возможность выбора исходя из конкретных условий одного из прогнозируемых вариантов.

Финансовое планирование бизнеса — особый вид профессиональной деятельности, характеризующийся применением определенных методов, приемов и технических средств. Конечными результатами финансового планирования являются:

системы   стратегии,   тактики,   политики,   правил,   процедур, бюджетов;

социально-экономические, технические прогнозы развития объекта управления;

краткосрочные, средне- и долгосрочные целевые программы.

План — это документ, отражающий цель и задачи, пути, способы и средства их достижения, конкретизированные взаимосвязи в направлениях деятельности, показателях, пропорциях, технологиях и иной информации.

Финансовое планирование основывается на статистической информации, использовании аппарата математического моделирования, учитывающего взаимосвязь факторов, составлении оптимального финансового плана на основе альтернатив. После изучения

альтернатив управленческие решения принимаются на основе профессионального опыта, знаний и интуиции руководителей.

Достижение долгосрочных финансовых планов невозможно без оперативного планирования. При этом целесообразно использование организационно-методической системы управления финансами, представленной на рис. 8.3, где предусматривается взаимосвязь функции планирования с другими функциями.

Таким образом, финансовое планирование определяет, как пользоваться деньгами и активами с тем, чтобы обеспечить расходы ниже доходов. Мероприятия по оперативному финансовому планированию для организации высоких достижений предполагают:

оплату текущих счетов;

отсрочку оплаты по некоторым счетам;

использование финансовых средств в соответствии с оплатой к определенному сроку;

установление ограничений на закупки;

исключение закупок, не предусмотренных производственной необходимостью, осуществляемых подразделениями с низкими показателями работы;

регулирование оплаты труда работников;

установление цеп на произведенные товары (работы, услуги);

принятие решений по крупным покупкам и переводу денежных средств;

эффективную продажу оборудования и имущества.