<<
>>

2.1. Информационное обеспечение финансового менеджмента организации

Информационное обеспечение — это комплекс методов; средств по размещению и формам организации информации, включающий совокупность показателей, классификаторов, систем документации, файлов и персонал, преобразующий информацию.

Цель информационного обеспечения финансового управления — предоставление информации, необходимой для принятия управленческих решений. Эта информация может быть получена как годовой и квартальной финансовой (бухгалтерской) отчетности, так и из данных оперативного учета, опросов руководителей подразделений организации.

Система информационного обеспечения финансового менеджмента представляет процесс подбора, обработки информационных материалов, предназначенных для финансового анализа, планирования и контроля. Информацию используют для принятия управленческих решений, разработки финансовой стратегии, тактики политики. При принятии операционных, финансовых, инвестиционных решений руководству необходима внутренняя  и  внешняя  информация.

Содержание, широта и глубина системы информационного обеспечения финансового менеджмента определяются отраслевыми особенностями   деятельности   организации,   организационно-правовой формой и рядом других условий. Показатели системы формируются за счет внешних и внутренних источников информации.

Поступающая внешняя и внутренняя информация представляет комплексную систему информационного обеспечения финансового менеджмента. Система ориентирована на принятие управленческих решений, на формирование собственной системы финансового мониторинга.   Группы показателей внешних источников информации

Группа I - показатели общеэкономического развития страны, в том числе макроэкономического и отраслевого

Группа II - показатели конъюнктуры финансового рынка, в том числе по сегментам рынка: фондового, кредитного, валютного

Группа III - показатели нормативно-правовые, в том числе по финансовой деятельности организаций и функционированию отдельных сегментов финансового рынка

Группа IV - показатели деятельности контрагентов и конкурентов, в том числе банков, страховых организаций, инвестиционных компаний и фондов, поставщиков и покупателей продукции

Рис.

2.1. Группы показателей информационного обеспечения финансового менеджмента по внешним источникам

На рис. 2.1 приведена система показателей внешнего воздействия по таким группам, как экономическое развитие страны, конъюнктура финансового рынка, нормативно-правовое регулирование и т.д. В состав внешней финансовой информации включаются:

нормативно-правовая база (законы, указы Президента, постановления,  определяющие порядок выполнения финансовых операций);

сведения государственных финансовых органов — положения,

приказы, правила, обзоры и др.;

сообщения Федеральной службы по финансовым рынкам Российской Федерации;

данные с фондовых бирж о торгах финансовыми инструментами;

обзоры Минэкономразвития РФ о макроэкономической ситуации в стране;

сведения финансового характера, предоставляемые органами государственной статистики;

договоры, заключенные с заказчиками (потребителями услуг);

прикладные программы, используемые для построения системы финансового, инвестиционного управления в организации;

массовая информация, полученная из Интернета, и т.п.

В группе(рис. 2.1) можно выделить показатели макроэкономического и отраслевого развития. Они служат основой для проведения анализа и прогнозирования внешней среды, в которой функционирует организация, при принятии стратегических управленческих решений финансового менеджмента. Система этих показателей базируется на опубликованных данных государственной статистики. К таким показателям относятся следующие:

темпы роста ВВП и НД;

объем доходов и расходов государственного бюджета;

размер дефицита бюджета;

денежные доходы населения;

вклады населения в банки;

темпы инфляции в рассматриваемом периоде;

ставка рефинансирования ЦБ РФ и др.

Показатели отраслевого развития — это объем произведенной продукции, динамика, общая стоимость активов и совокупная сумма собственного капитала отрасли, индекс цен на продукцию отрасли, ставка налогообложения прибыли от основной деятельности и т.п.

Система показателей группы IIслужит для принятия управленческих решений по формированию портфеля долгосрочных финансовых инвестиций, видам кодируемых фондовых инструментов, привлечению кредитов. К показателям этой группы относятся также сводный индекс динамики цен на фондовом рынке и показатели! других аспектов финансового менеджмента. Показатели данной группы основываются на публикациях фондовой и валютной бирж, электронных источниках информации.

Группа III — нормативно-правовые показатели, связанные особенностями государственного регулирования финансовой деятельности организаций. Источниками формирования этих показателей являются нормативно-правовые акты, принимаемые органами! государственного управления разных уровней.

Показатели  группы IVформируются по банкам, страховым организациям, инвестиционным компаниям и фондам, поставщикам и потребителям продукции. Источники информации — публикации Я прессе, рейтинги, платные бизнес-справки. Вся перечисленная ин-1 формация должна быть получена легальными способами.

Состав и содержание показателей каждой группы определяются целями управления финансами, объемом операционной, инвестиционной и финансовой деятельности и другими условиями. На рис. 2.2 приведена система показателей внутреннего воздействия по финансовой отчетности, управленческому учету — и нормативно-правовых, связанных с финансовым развитием организации. Группы показателей внутренних источников информации

Группа I - показатели общеэкономического развития страны, в том числе отраженные в документах:

«Баланс организации»

«Отчет о финансовых результатах»

«Отчет о движении денежных средств»

Группа II показателей управленческого учета организации, в том числе характеризующих финансовые результаты:

по основным сферам финансовой деятельности

деятельности в региональном разрезе

деятельности отдельных центров финансовой ответственности

Группа III показателей - нормативно-правовые показатели, связанные с финансовым                   развитием организации, как система:

внутренних нормативов, регулирующих финансовое развитие организации

плановых показателей финансового развития организации

Рис.

2.2. Группа показателей информационного обеспечения финансового менеджмента по внутренним источникам

Все перечисленные информационные источники рассматриваются за несколько периодов (месяцев, кварталов, лет), на их основе определяют динамические ряды финансовых показателей (коэффициентов).

и делаются выводы о финансовой устойчивости, платежеспособности, деловой активности и инвестиционной привлекательности организации.

Система показателей группы Iотражается в балансе и формах финансовой отчетности следующим образом. В составе «Актива» баланса отражаются показатели таких разделов: внеоборотные активы, оборотные активы, затраты будущих периодов. В «Пассиве» отражаются показатели следующих разделов: собственный капитал; обеспечение предстоящих затрат и платежей; долгосрочные обязательства; текущие обязательства; доходы будущих периодов.

«Отчет о финансовых результатах» организации включает показатели разделов: финансовые результаты; элементы операционных затрат; расчет показателей прибыльности акций.

«Отчет о движении денежных средств» организации отражает движение средств в результате операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Достоинством показателей группы I являются их унифицированность — базирование на общепринятых стандартизированных принципах учета, четкая регулярность формирования, высокая степень надежности. Недостатками являются отражение информативных показателей лишь по организации в целом, низкая периодичность разработки, использование только стоимостных показателей и т.д.

Система показателей управленческого учета группы Н используется для текущего и оперативного управления всеми аспектами финансовой деятельности организации. Управленческий учет получает дальнейшее развитие с переходом организаций к международной системе финансовой отчетности (МСФО). Формируя информационную базу управленческих решений, она обладает такими преимуществами: отражает стоимостные и натуральные значения показателей, периодичность представления результатов, полностью соответствует потребности в информации для принятия управленческих решений. Показатели можно структуризировать в любом разрезе: по центрам ответственности и видам финансовой деятельности; по отдельным активам с учетом темпов инфляции и т.п.

Результаты управленческого учета — это коммерческая тайна организации.   Такая   информация   не   предоставляется   внешним пользователям,  строится индивидуально по каждой организации, ' подчиняясь задачам информационного обеспечения процесса оперативного управления финансовой деятельностью. Показатели финансового учета агрегируются в финансовую отчетность и финансовые показатели. Финансовым менеджерам важно знать, какие требуются  корректировки  в  существующей  финансовой  отчетности,

какие дополнительные показатели необходимо рассчитывать, чтобы применять методы финансового менеджмента в условиях рыночной экономики.

Показатели группы III — нормативно-правовые, используемые для текущего и оперативного контроля за ходом осуществления финансовой деятельности. Эти показатели формируются внутри организации и включают:

систему внутренних нормативов, регулирующих финансовое

развитие, в том числе нормативы отдельных видов активов,

нормативы соотношения отдельных видов активов и структуры капитала, нормы удельного расхода финансовых ресурсов

и затрат и т.п.;

систему плановых показателей финансового развития организации, объединяющую совокупность показателей текущих и

оперативных финансовых планов.

При современном состоянии экономики составление финансовой отчетности основывается на ряде принципов, соблюдение которых делает ее эффективным инструментом финансового управления. Основное требование, предъявляемое внешним пользователем к информации, — полезность, т.е. ее способность отвечать таким критериям, как уместность, достоверность, понятность, сопоставимость (рис. 2.3).

Уместность — информация считается уместной, если она обеспечивает возможность перспективного и ретроспективного анализа, разработку прогнозов, подтверждение правильности решений пользователя, выявление ошибочности. Уместность — это своевременность получения информации (запоздалая информация уже не влияет на принятие эффективных решений).

Достоверность предполагает преобладание экономического содержания над юридической формой и возможность проверки информации. Правдивой является информация, не содержащая ошибок и не фальсифицирующая событий организационной и финансовой деятельности организации.

Понятность означает, что пользователи могут понять отчетность без специальной профессиональной подготовки.

Сопоставимость — сохранение последовательности в применяемых методах бухгалтерского учета в данной организации, обеспечение сопоставимости данных за несколько отчетных периодов.

Критериями, учитывающими требования к включению данных финансовую отчетность, являются особенности учета информации в отчетности и ограничения на информацию.

Двойная запись обуславливает запись каждой операции дважды, т.е. дебет одного счета и кредит другого.

Экономическая единица учета предполагает, что хозяйственная операция определяется от собственника или других единиц.

Периодичность означает, что организация должна периодически отчитываться перед заинтересованными лицами о результатах деятельности за определенные временные периоды (месяц, квартал, год и др.)

Денежная оценка предполагает использование универсального денежного измерителя. В качестве таких измерителей могут, например, выступать: фактическая и текущая восстановительная себестоимость, текущая рыночная стоимость, чистая стоимость реализации, дисконтированная стоимость.

Метод начисления означает, что доходы относятся к тому отчетному периоду, в котором продукция отгружена, услуги оказаны. Расходы отражаются в отчетном периоде, когда они совершены, независимо от того, оплачены ли они в данном периоде. В методе начисления предполагается осторожность, т.е. определенная часть выручки, которая, по оценкам аналитиков, не будет получена в данном отчетном периоде, может быть списана как сомнительная дебиторская задолженность из прибыли того отчетного периода, в котором отражена соответствующая выручка по отгруженной продукции.

Соответствие доходов отчетного периода расходам этого же периода отражаются только те расходы, которые обусловили получение в нем доходов. Если между отдельными видами расходов и доходов трудно установить непосредственную зависимость, то расходы распределяются между несколькими отчетными периодами в соответствии с принятой в организации системой распределения.

Однако в процессе формирования отчетной информации должны соблюдаться следующие ограничения на информацию, включаемую отчетность.

Оптимальное соотношение затрат и выгод означает, что затраты на составление отчетности должны соотноситься с выгодами от представления этих данных заинтересованным пользователям.

Осторожность предполагает, что документы не должны иметь заниженной оценки активов и прибыли, заниженной оценки обязательств. Осторожность – это соблюдение правила низшей оценки, либо по себестоимости, либо по рыночной цене. Например, если организация приобрела оборотные средства по одной цене, а в настоящее время рыночная цена на них упала, то в документах отчетности нужно отражать эти средства по текущей рыночной цене с отнесением разницы на убытки текущего периода. Если рыночная цена на оборотные активы возросла в данном отчетном периоде, то организация не вносит никаких изменений в свои документы до момента фактической реализации активов по возросшей рыночной цене. Соблюдение данного правила позволяет отражать в бухгалтерском учете изменчивость организации и ее собственников.

•Конфиденциальность предполагает, что отчетная информация

не содержит данных, которые могут нанести ущерб по конку

рентным позициям организации.  Это требование  в полной

мере относится к публичной информации, которую по закону

организации обязаны представлять широкому кругу заинтересованных пользователей.

Использование показателей, формируемых из внешних и внутренних источников, внедрение современных автоматизированных информационных технологий позволяют создать в каждой организации систему информационного обеспечения финансового менеджмента, ориентированную на принятие стратегических финансовых решений и эффективное текущее управление финансовой деятельностью.

<< | >>
Источник: Никулина Надежда Николаевна. Финансовый менеджмент организации. Теория и практика: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Менеджмент организации» / Н.Н. Никулина, Д.В. Су-ходоев, Н.Д. Эриашвили. — М.:,2009. — 511 с.. 2009

Еще по теме 2.1. Информационное обеспечение финансового менеджмента организации:

  1. 1.7. Информационное обеспечение финансового анализа
  2. ТЕМА 10. ИНФОРМАЦИОННАЯ БАЗА ФИНАНСОВОГО МЕНЕДЖМЕНТА
  3. Лекция 12. Информационная база финансового менеджмента
  4. 16.5. Информационное обеспечение финансового менеджмента
  5. ИНФОРМАЦИОННАЯ БАЗА ФИНАНСОВОГО МЕНЕДЖМЕНТА
  6. 14.2. Информационное обеспечение финансового менеджмента
  7.       Глава 1. Предмет, задачи и содержание финансового менеджмента.                 Информационная база финансового менеджмента
  8. 1.7. Система информационного обеспечения финансовой деятельности
  9. 2.1. Информационное обеспечение финансового менеджмента организации
  10. ТЕМА 2. СИСТЕМА ОБЕСПЕЧЕНИЯ ФИНАНСОВОГО МЕНЕДЖМЕНТА