Запасы при использовании долгосрочных контрактов
Там, где трудно или невозможно оценить окончательный исход (или результаты) действия контрактов или они слишком спекулятивны, чтобы на них можно было положиться, должен использоваться метод завершенных контрактов.
При этом методе все затраты по контракту, включая связанные с ним общие и административные издержки, накапливаются и учитываются как активы (запасы) до завершения контракта, когда определяется окончательное значение чистой прибыли или убытка.Там, где можно оценить издержки и соответствующий доход на каждой стадии выполнения контракта, должен использоваться метод процентного выполнения при учете долгосрочных контрактов. При использовании этого метода значение, оцененное про-порционально прибыли, полученной на любой отдельный момент времени, может относиться на доход и соответственно включаться в накопленные издержки (запасы).
И при том, и при другом методе убытки, которые можно выявить на любой момент времени, должны учитываться тогда, когда они впервые установлены.
SEC в FRJR. Ms 1, раздел 206, требует отдельного представления данных об издержках, связанных с долгосрочными контрактами, методов определения себестоимости, методов определения рыночной стоимости и описания метода, которым суммы списываются со счета запасов.
Классификация запасов
Обычно запасы классифицируются как текущие активы. В действительности они представляют собой в большинстве случаев очень важную часть текущих активов, хотя и считаются менее ликвидными, чем денежные средства или дебиторская задолженность.
Согласно понятию "нормального производственно-коммерческого цикла" запасы, хранящиеся более года в соответствии с требованиями отраслевой специфики, тем не менее будут классифицироваться как текущие. Таким образом, запасы в табачной промышленности или при производстве крепких напитков, которые проходят длительный цикл выдержки, классифицируются как текущие.
Запасы, превышающие требования для текущих активов, не должны классифицироваться как текущие.
Пример 8. Chrysler Corporation привела следующую сноску:
"В соответствии с отраслевой спецификой все запасы для сервисного обслужива-ния включены в текущие активы, хотя во многих случаях они хранятся из-за предполагаемых потребностей в течение срока гарантийного обслуживания реализованной продукции, и, следовательно, их не предполагается продавать в течение одного года. С этой целью был создан соответствующий резерв для замены устаревших запасных частей".