Задание 1. Аналитические возможности формы № 1 годовой (квартальной) бухгалтерской отчетности «Бухгалтерский баланс»

Дано: Форма № 1 годовой (квартальной) бухгалтерской отчетности «Бухгалтерский баланс»

Требуется:

Изучить основные нормативные акты и инструкции, являющиеся национальными стандартами органов бухгалтерского учета и составляющие отчетность, и определяющие структуру и содержание формы № 1 годовой (квартальной) отчетности «Бухгалтерский баланс».

На основании экономического чтения показателей формы № 1 «Бухгалтерский баланс» дать характеристику состояния финансовых ресурсов предприятия и их изменения за период.

Осуществить анализ структуры имущества и обязательств предприятия на основе построения агрегированного сравнительного аналитического баланса - нетто.

Провести горизонтальный анализ показателей бухгалтерского баланса.

Построить таблицу анализа ликвидность баланса и провести необходимые расчеты для осуществления этого анализа.

Рассчитать основные финансовые коэффициенты платежеспособности и охарактеризовать платежеспособность предприятия.

Осуществить прогноз банкротства предприятия по методике оценки структуры баланса; по системе показателей Бивера; по уравнению Альтмана.

Рассчитать основные финансовые коэффициенты финансовой устойчивости и охарактеризовать финансовую устойчивость предприятия.

Осуществить бальную оценку финансового состояния предприятия.

Рассчитать основные коэффициенты деловой активности и дать экономическую интерпретацию полученных значений.

Определить потребность предприятия в собственном оборотном капитале.

1.2.

Бухгалтерский баланс АКТИВ Код строки На начало отчетного периода На конец отчетного периода 1 2 3 4 1. Внеоборотные активы Нематериальные активы (04, 05) 110 в том числе: патенты, лицензии, товарные знаки, иные аналогичные с перечисленными права и активы 111 организационные расходы 112 деловая репутация организации 113 Основные средства (01, 02, 03) 120 в том числе: земельные участки и объекты природопользования 121

АКТИВ Код строки На начало отчетного периода На конец отчетного периода 1 2 3 4 здания, машины, оборудование 122 Незавершенное строительство (07, 08, 16, 61) 130 Доходные вложения в материальные ценности (03) 135 в том числе: имущество для передачи в лизинг 136 имущество, предоставленное по договору проката 137 Долгосрочные финансовые вложения (06, 82) 140 в том числе: инвестиции в дочерние общества 141 инвестиции в зависимые общества 142 инвестиции в другие организации 143 займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев 144 прочие долгосрочные финансовые вложения 145 Прочие внеоборотные активы 150 ИТОГО по разделу 1 190 2.

Код На начало На конец АКТИВ строки отчетного отчетного периода периода 1 2 3 4 прочие краткосрочные финансовые вложения 253 Денежные средства 260 в том числе: касса (50) 261 расчетные счета (51) 262 валютные счета (52) 263 прочие денежные средства (55, 56, 57) 264 Прочие оборотные активы 270 ИТОГО по разделу 2 290 БАЛАНС (сума строк 190+290) 300

ПАССИВ Код строки На начало отчетного периода На конец отчетного периода 1 2 3 4 3. Капитал и резервы Уставный капитал ( 85) 410 Добавочный капитал (87) 420 Резервные капитал (86) 430 в том числе: фонды, образованные в соответствии с законодательством 431 резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432 Фонд социальной сферы (88) 440 Целевые финансирования и поступления (96) 450 Нераспределенная прибыль прошлых лет (88) 460 Непокрытый убыток прошлых лет (88) 465 Нераспределенная прибыль отчетного года 470 Непокрытый убыток отчетного года (88) 475 ИТОГО по разделу 3 490 4.

ПАССИВ Код строки На начало отчетного периода На конец отчетного периода 1 2 3 4 в том числе: поставщики и подрядчики (60, 76) 621 векселя к уплате (60) 622 задолженность перед дочерними и зависимыми обществами

(78) 623 задолженность перед персоналом организации (70) 624 задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69) 625 задолженность перед бюджетом (68) 626 авансы полученные (64) 627 прочие кредиторы 628 Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75) 630 Доходы будущих периодов (83) 640 Резервы предстоящих расходов и платежей (89) 650 Прочие краткосрочные обязательства 660 ИТОГО по разделу 4 690 БАЛАНС (сумма строк 490+590+690) 700

Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах

Наименование показателя Код строки На начало отчетного периода На конец отчетного периода 1 2 3 4 Арендованные основные средства (001) 910 в том числе по лизингу 911 Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение(002) 920 Товары, принятые на комиссию (004) 930 Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов(007) 940 Обеспечение обязательств и платежей полученные (008) 950 Обеспечение обязательств и платежей выданные (009) 960 Износ жилищного фонда (014) 970 Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов (015) 980 990

1.3.

Сравнительный аналитический баланс нетто Наименование статей Коды строк Абсолютные величины, тыс. руб. Относительные величины,

% на начало года на конец года изменение (+, - ) на начало года на конец года изменение (+, - ) в % к величине на начало года в % к изменению итога баланса 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 1. Внеоборотные активы 1.1 Нематериальные активы 110 1.2 Основные средства 120 1.3 Прочие внеоборотные средства 130, 135, 140, 150 ИТОГО по разделу 1. 190 2. Оборотные активы 2.1 Запасы 210, 220 2.2 Дебиторская задолженность (> 12 мес) 230 2.3 Медленно реализуемые активы. 210, 220, 230, 270 2.4 Дебиторская задолженность (< 12 мес.) 240 2.5 Краткосрочные финансовые вложения 250 2.6 Денежные средства 260 2.7 Наиболее ликвидные активы 250, 260 ИТОГО по разделу 2. 290 Стоимость имущества 190+290 3. Капиталы и резервы 3.1 Уставный капитал 410 3.2 Добавочный и резервный капи-тал 420, 430

Наименование статей Коды строк Абсолютные величины, тыс. руб. Относительные величины,

% на начало года на конец года изменение (+, - ) на начало года на конец года изменение (+, - ) в % к величине на начало года в % к изменению итога баланса 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 3.3 Фонд социальной сферы и це-левые финансирования 440, 450 3.4 Нераспределенная прибыль 460+470-465-475 ИТОГО по разделу 3. 490 4. Долгосрочные обязательства 590 5. Краткосрочные обязательства 5.1 Заемные средства 610 5.2 Кредиторская задолженность 620, 630 5.3 Прочие обязательства 640, 650, 660 5.4 Краткосрочные пассивы 610, 660 ИТОГО по разделу 5. 690 Всего заемных средств 590+690 ИТОГ БАЛАНСА 300 или 700 Величина собственных средств в обороте 490-190

Горизонтальный анализ баланса

Наименование На начало года n На начало года На начало года статей (базисный n+1 n+2 период) руб. % руб. % руб. % АКТИВЫ 1. Основные средства и прочие внеоборот- ные активы 1.1. Основные средства и нема- териальные ак- тивы 1.2. Прочие вло жения ИТОГО 2. Запасы 2.1. Сырье, мате риалы и др. цен ности 2.2. Готовая про- дукция и товары и т. д.

Анализ ликвидности баланса

АКТИВ Коды строк На начало периода На конец периода ПАССИВ Коды строк На начало периода На конец пе-риода Платежный излишек или недостаток (+, -) 1 2 3 4 5 6 7 8 9=3-7 10=4-8 Наиболее лик-видные активы (А1) 250,260 Наиболее сроч-ные обязатель-ства (П1) 620 Быстро реали-зуемые активы (А2) 240 Краткосроч-ные пассивы (П2) 610, 630, 660 Медленно реа-лизуемые акти-вы (А3) 210, 220, 230,270 Долгосрочные пассивы (П3) 590, 640, 650 Трудно реали-зуемые активы (А4) 190 Постоянные пассивы (П4) 490 БАЛАНС 300 БАЛАНС 700

Анализ платежеспособности организации

Коэффициенты платежеспособности Коэффициенты платеже-способности Способ расчета Нормальное ограничение Пояснения На начало периода На конец периода Отклонение (+, -) 1. Общий показа-тель платежеспо-собности Lj = A1+0,5A2+ 0,3A3/ П1+0,5П2+ 0,3П3 Lx>=1 — 2. Коэффициент абсолютной лик-видности L2 =А1/П1+П2 L2>=0,1 - 0,7 Показывает, какую часть краткосрочной задолженности орг-ция может погасить в ближайшее время за счет денежных средств и краткосрочных ценных бумаг 3. Коэффициент «критической оценки» L3 = А1+ А2/П1+П2 Допустимое значение: L3=0,7 - 0,8 Желательное значение: L3=1 Показывает, какая часть краткосроч-ных обязательств орг-ции может быть немедленно погашена за счет ср-в на различных счетах, в краткосрочных ц.б., а также поступлений по расчетам с дебиторами 4. Коэффициент текущей ликвидности L4 = А1+А2+А3/ П1+П2 Необходимое

значение:

L4=2,0

Оптимальное значение: L4=2,5 - 3,0 Показывает, какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить, мобилизовав все оборотные средства 5. Коэффициент маневренности функционирующе-го капитала L5 = А3/

(А1+А2+А3)-

(П1+П2) Уменьшение показателя в динамике - положительный эффект Показывает, какая часть функциони-рующего капитала обездвижена в производственных запасах и долго-срочной дебиторской задолженности

Коэффициенты платеже-способности Способ расчета Нормальное ограничение Пояснения На начало периода На конец периода Отклонение (+, -) 6. Доля оборотных средств в активах L6 = А1+А2+А3/Б L6>=0,5 Зависит от отраслевой принадлежно-сти организации 7. Коэффициент обеспеченности собственными средствами L7 = П4- А4/А1+А2+А3 L7>=0,1 Характеризует наличие собственных оборотных средств у орг-ции, необходимых для ее фин. устойчивости

Прогноз банкротства организации

Оценка структуры баланса Показатели Расчет Ограничения На конец периода Отклонение от нормы Коэффициент восстанов-ления платежеспособно-сти L8 = L4к.г.+ 6:t * лL4/2 Не менее 1,0 L8 = 1,813+6:12 * 0,002 /2 Коэффициент утраты платежеспособности L9 = L4 к.г. + 3:t * л L4/2 Не менее 1,0 L9 = 1,813+3:12 * 0,002 /2

Система показателей Бивера Показатели Расчет Расчет по срокам отчетности Значение показателя Значение на конец периода Характе-ристика группа I благополучные компании группа II за 5 лет до банкротства группа III за 1 год до банкротства 1. Коэффициент Бивера чистая прибыль +амортизация/ заемный капитал стр190(ф1)+стр114+ стр+ кол 4(п4 ф5)/ стр590+стр690(ф1) 2. Коэффициетн Бивера Оборотные активы/ текущие обязательства стр290(ф1) / стр610+620+630+67 0(ф1) 3. Коэффициент Бивера (чистая прибыль/ имущество)*100% (стр190(ф2)/ стр300(ф1))* 100% 4. Коэффициент Бивера (заемный К0/баланс) *100% (стр590+стр690(ф1) / стр700(ф1))*100% 5. Коэффициент Бивера собств. капитал - внеоборот. активы / имущество стр490-стр 190(ф 1) / стр300(ф1)

Оценка финансовой устойчивости

Показатели финансовой устойчивости Показатели Способ расчета Нормальное ограничение Пояснения На начало периода На конец периода Отклонение 1. Коэффициент каптализации U1 ^=0^590+0^6 90 /стр490 Не выше 1,5 Показывает, сколько заемных средств организация привлекает на 1руб., вложенных в активы собственных средств 2. Коэффициент обес-печенности собствен-ными источниками финансирова-ния U2 U2 = стр490- стр190 / стр290 Нижняя граница 0,1; оптимальное значение: U2 >=0,5 Показывает, какая часть обо-ротных активов финансируется за счет собственных средств 3. Коэффициент финансовой незави-симости U3 U3 =

стр490/стр700 U3>=0,4:0,6 Показывает удельный вес соб-ственных средств в общей сумме источников финансиро-вания 4. Коэффициент финансирования U4 U4 = стр490 / стр590+стр690 U4>=0,7 опти-мальное значе-ние: U4=1,5 Показывает, какая часть фи-нансируется за счет собствен-ных средств, а какая за счет заемных 5. Коэффициент финансовой устойчивости U5 U5 =

стр490+стр590 / стр300 U5>=0,6 Показывает, какая часть актива финансируется за счет ус-тойчивых источников

Балльная оценка финансового состояния организации.

Границы классов организаций согласно критериям оценки финансового состояния № п/п Показатели финансового состояния Условия снижения критерия Границы классов согласно критериям 1-й класс 2-й класс 3-й класс 4-й класс 5-й класс 1 Коэффиициент абсолют-ной ликвидности L2 За каждые 0,01 пункта сниже-ния снимается по 0,3 балла 2 Коэффиициент «крити-ческой оценки» L3 За каждые 0,01 пункта сниже-ния снимается по 0,2 балла 3 Коэффициент текущей ликвидности L4 За каждые 0,01 пункта сниже-ния снимается по 0,3 балла 4 Доля оборотных средств в активах L6 - 5 Коэффициент обеспечен-ности собств. средствами L7 (U2) За каждые 0,01 пункта сниже-ния снимается по 0,3 балла 6 Коэффициент капитали-зации U1 За каждые 0,01 пункта сниже-ния снимается по 0,3 балла 7 Коэффициент финансовой независимости U3 За каждые 0,01 пункта сниже-ния снимается по 0,4 балла 8 Коэффициент финансовой устойчивости U5 За каждые 0,1 пункта снижения снимается по 1 балл 9 Границы классов -

Классификация уровня финансового состояния

Показатели На начало года На конец года финансового Фактическое Количество Фактическое Количество состояния значение баллов значение баллов коэффициента коэффициента L2 L3 L4 L6 L7 (U2) U1 U3 U5 ИТОГО

Оценка деловой активности организации

Коэффициенты деловой активности № п/п Наименование коэффициента Способ расчета Пояснения Отчетный период Аналогичный прошедший период Отклонение А. Общие показатели оборачиваемости 1 Коэффициент общей оборачиваемости ка-питала (ресурсоотда- ча) d1 = выручка от продаж/стоимость Показывает эффективность использования имущества, отражает скорость оборота (в количестве оборотов за период всего капитала) имущ. : (стр190+стр290) 2 Коэффициент обора-чиваемости мобиль-ных средств d2= выручка от продаж / стр290 Показывает скорость оборота всех оборотных средств орг-ции (материальных и денежных) 3 Коэффициент отдачи собственного капи-тала d3 = выручка от продаж / стр490 Показывает скорость оборота собственного капитала: сколько рублей выручки приходится на 1 руб. вложенных собств. ср-в Б. Показатели управления активами 4 Оборачиваемость материальных средств (запасов) d4 = =

стр210+стр220*1 / выручка от продаж Показывает за сколько в среднем дней оборачиваются запасы в анализируемом периоде 5 Оборачиваемость денежных средств d5 = = стр260П / выручка от продаж Показывает срок оборота денежных средств 6 Срок оборачиваемо- d6 = = стр230 Показывает за сколько

№ п/п Наименование коэффициента Способ расчета Пояснения Отчетный период Аналогичный прошедший период Отклонение сти средств в расчетах (дебиторской за-долженности) или стр240 *t / выручка от продаж в среднем дней погашается дебиторская задолженность организации 7 Срок оборачиваемо-сти кредиторской за-долженности d7 = = стр620 * t / выручка от продаж Показывает средний срок в озврата долгов орг-ции по текущим обязательствам 8 Период погашения задолженности по-ставщикам d8 = = стр 621 * t / Е погашения обязательств поставщиков ( Д 60) Показывает средний срок по-гашения задолженности поставщикам и подрядчикам

Расчет потребности в собственном оборотном капитале

Показатели Сумма, тыс. руб. 1. Средняя величина авансов, выданных по-ставщикам (до 12 месяцев) 2. Средняя величина производственных запасов 3. Средние остатки незавершенного производства 4. Средние остатки готовой продукции 5. Средняя величина дебиторской задолженности, исключая авансы выданные (погашение в течение 12 месяцев) 6. Средняя величина дебиторской задолженности, за исключением содержащейся в ней доли, приходящейся на прибыль от реализации (26,7% - уровень прибыли от реализации по ф№2, т.е. 26,7% от п.5) 7. ИТОГО средняя величина вложенного в те-кущие активы капитала (п.1+п.2+п.3+п.4+п.6) 8. Средние остатки кредиторской задолженности 9. Средние авансы, полученные от покупателей 10. Потребность в собственных оборотных средствах (в оборотном капитале) (п.7+п.8+п.9)

Задание 2. Аналитические возможности формы № 2 годовой (квартальной) отчетности «Отчет о прибылях и убытках»

2.1. Условия задания

Дано: Форма № 2 годовой (квартальной) бухгалтерской отчетности «Отчет о прибылях и убытках».

Требуется:

Изучить основные нормативные акты и инструкции, являющиеся национальными стандартами организации бухгалтерского учета и составления отчетности и определяющие структуру и содержание формы № 2 годовой (квартальной) отчетности «Отчет о прибылях и убытках».

На основании экономического чтения отчета о прибылях и убытках дать характеристику финансовых результатов деятельности предприятия и их изменения за период.

Провести анализ уровня и динамики финансовых результатов с использованием таблицы факторного анализа прибыли.

Осуществить анализ затрат, произведенных организацией с использованием таблиц:

Анализ затрат предприятия по элементам;

Анализ затрат по затратным центрам;

Анализ затрат по их носителям;

Факторный анализ затрат.

Проанализировать основные параметры безубыточности деятельности предприятия по таблицам:

Анализ критического объема реализации;

Анализ влияния различных вариантов цены на безубыточность;

Зависимость прибыльности от цен и спроса.

Рассчитать основные финансовые коэффициенты рентабельности (прибыльности) и охарактеризовать уровень финансовых результатов предприятия.

2.2. Отчет о прибылях и убытках

Отчет о прибылях и убытках должен характеризовать финансовые результаты деятельности организации за отчетный период. Наименование показателя Код строки За отчетный год За аналогичный

период предыдущего года 1 2 3 4 1, Доходы и расходы по обычным видам деятельности

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) О1О 106969 99017 в том числе от продажи:

Наименование показателя Код За отчетный За аналогичный строки год период предыдущего года 1 2 3 4 продукции О11 88988 80504 товаров О12 12533 14652 услуг промышленного характера О13 5448 3861 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг О20 69744 70203 в том числе проданных: продукции О21 59470 60254 товаров О22 6893 7305 услуг промышленного характера О23 3381 2644 Валовая прибыль (О1О-О2О) О29 37225 28814 Коммерческие расходы О30 5562 594 Управленческие расходы О40 3102 198 Прибыль(убыток)от продаж (строки О1О-О2О-О3О-О4О) О50 28561 28022 II Операционные доходы и расходы

Проценты к получению О60 1610 4654 Проценты к уплате О70 3102 4188 Доходы от участия в других организациях О80 4814 1064 Прочие операционные доходы О90 749 600 Прочие операционные расходы 100 11344 3584 III. Внереализационные доходы и расходы

Внереализационные доходы 120 1604 495 Внереализационные расходы 130 642 1715 Прибыль(убыток) до налогообложения (строки О5О+О6О-О7О+О8О+О9О-100+120-130) 140 22250 25348 Налог на прибыль и иные аналогичные обяза 150 6675 8872 тельные платежи Прибыль (убыток) от обычной деятельности (140-150) 160 15575 16476 IV. Чрезвычайные доходы и расходы Чрезвычайные доходы 170 Чрезвычайные расходы 180 Чистая прибыль (нераспределенная при- быль(убыток)отчетного периода) (строки 160+170-180) 190 15575 16476 СПРАВОЧНО. Дивиденты, приходящиеся на одну акцию*: по привилегированным 201 по обычным 202 Предполагаемые в следующем отчетном году суммы дивидендов, приходящиеся на одну акцию*: по привилегированным 203 по обычным 204

Расшифровка отдельных прибылей и убытков

Наименование показателя Код строки За отчетный период За аналогичный

период предыдущего года прибыль убыток прибыль убыток 1 2 3 4 5 6 Штрафы, пени и неустойки признанные или по которым получены решения суда (ар-битражного суда) об их взы-скании 210 Прибыль (убыток) прошлых лет 220 Возмещение убытков, причи-ненных неисполнением обя-зательств 230 Курсовые разницы по опера-циям в иностранной валюте 240 1604 642 Снижение себестоимости ма-териально- производственных запасов на конец отчетного периода 250 Списание дебиторских и кре-диторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности 260 270 Руководитель Главный бухгалтер

2.3. Анализ уровня и динамики финансовых результатов

Факторный анализ прибыли Показатели Код строки За отчетный период За аналогич-ный период прошлого года Отклонение (+ , -) Уровень в % к выручке в отчетном периоде Уровень в % к выручке в базисном периоде Отклонение уровня (+ , -) 1 2 3 4 5=3-4 6 7 8=6-7 Выручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг(без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) (В) 010 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (С) 020 в том числе: продукции 011 товаров 012 услуг промышленного характера 013 Коммерческие расходы (КР) 030 Управленческие расходы

(УР) 040 Прибыль (убыток) от продаж

(стр. 010-020-030-040) (Пп) 050 Проценты к получению (%пол) 060 Проценты к уплате (%упл) 070 Доходы от участия в других организациях (ДрД) 080

Показатели Код строки За отчетный период За аналогич-ный период прошлого года Отклонение (+ , -) Уровень в % к выручке в отчетном периоде Уровень в % к выручке в базисном периоде Отклонение уровня (+ , -) 1 2 3 4 5=3-4 6 7 8=6-7 Прочие операционные доходы (ПрОД) 090 Прочие операционные расходы (ПрОР) 100 Прочие внереализационные доходы (ВнД) 120 Прочие внереализационные расходы (ВнР) 130 Прибыль (убыток) до налогообложения (стр. 050+060+070+080+090-100+120-130) (ПБ) 140 Налог на прибыль (н/п) 150 Прибыль (убыток) от обычной деятельности (ПОД) 160 Чрезвычайные доходы (ЧД) 170 Чрезвычайные расходы (ЧР) 180 Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) (стр. 160+170-180) (ПЧ) 190

Анализ затрат, произведенных организацией

Анализ затрат организации по элементам Виды затрат За предыдущий год За отчетный год Отклонения Темп роста,

% сумма уд. вес, % сумма уд. вес, % суммы уд. веса, % 1. Материальные затраты 2. Затраты на оплату труда 3. Отчисления на социальные нужды 4. Амортизация основных средств 5. Прочие затраты ИТОГО

Анализ экономических элементов затрат по затратным центрам

Затратные центры

Виды затрат АУП Отдел снабжения Отдел проекти-рования Техническое обслуживание и ремонт Цех Отдел сбыта Общая сумма затрат всего в том числе по видам продукции К1 К2 К3 1 2 3 4 5 6=7+8+9 7 8 9 10 11=2+3+4+5+6+10 1. Материальные затраты в % к общей сумме 2. Затраты на оплату труда в % к общей сумме 3. Отчисления на социаль-ные нужды в % к общей сумме 4. Амортизация в % к общей сумме 5. Прочие затраты в % к общей сумме ИТОГО в % к общей сумме

Анализ материальных затрат на выпуск изделия К1

Материалы Базисный период Отчетный период Отчетная стоимость в сопоста-вимых ценах Отклонение стоимости (+, -) Количество Цена единицы материала, руб. Стоимость, руб. Коли- чест-во Цена единицы материала, руб. Стои-мость, руб. всего в том числе за счет коли-чества цены 1 2 3 4=2*3 5 6 7=5*6 8=5*3 9=7-4 10=8-4 11=7-8 1. Отпущено в производство материала "А" 1.1 Отходы: а) возвратные б) безвозвратные 1.2 Расход на изделие (п.1-п.1.1) 2. Материал «Б» 3. Материал «В» 4. Материал «Д» ИТОГО на изделие

Факторный анализ затрат в зависимости от объема деятельности организации

Факторный анализ затрат Показатели Прошлый год Отчетный год Отклонение Показатели в сопоставимых ценах Пересчитан-ные показа-тели на от-четную вы-ручку Влияние факторов Объема реализации цен на ресурсы других факторов сумма, руб. уро-вень,

% сум-ма, руб. уро-вень,

% сумма, руб. уро-вень,

% сумма, руб. уро-вень,

% сум-ма, руб. уро-вень,

% сумма, руб. уровень,

% сумма,

руб. уро-вень, % сумма,

руб. уро-вень,

% 1 2 3 4 5 6=4-2 7=5-3 8 9 10 11 12=10-2 13=11-3 14=4-8 15=5-9 16=8- 10 17=9- 11 1. Выручка от реализации 2. Всего затрат в том числе: 2.1 переменные 2.2 постоянные 3. Средний ин-декс цен на ре-сурсы

Анализ безубыточности Анализ критического объема реализации Показатели Прошлый год (0) Отчетный год (1) Отклоне-ние (+, -) Темп роста, % 1. Выручка от продаж (В) 2. Всего затрат в том числе: 2.1. постоянные (НЗ) 2.2. переменные (ИЗ) 3. Прибыль от продаж (П) 4. Выручка в точке безубыточности (ВК = НЗ/ 1 - ИЗ: В) ВК в % к выручке от продаж [BK/B * 100%]

Анализ влияния разных вариантов цены на безубыточность

Вариант цены (р), руб. Сумма, идущая на покрытие удельных переменных затрат (v), руб. Сумма, идущая на покрытие постоянных затрат,

руб- Количество продукции в точке безубыточности, т.е. покрытие постоянных и переменных затрат (qK), шт. 1 2 3 4=4857/кол.3

Зависимость прибыльности от цены и спроса

Цена, руб. Возможная реализация, шт. Количество изделий в точке безубыточности (qK), шт. Количество изделий, которое принесет прибыль, шт. 1 2 3 4=2- 3

Факторный анализ прибыли

Сводная таблица влияния факторов на чистую прибыль отчетного периода Показатели-факторы Сумма, руб. 1. Выручка от реализации продукции (работ, услуг) в сопоставимых ценах 2. Изменение цен на реализованную продукцию 3. Себестоимость реализации продукции 4. Коммерческие расходы 5. Управленческие расходы 6. Проценты к получению 7. Проценты к уплате 8. Доходы от участия в других организациях 9. Прочие операционные доходы 10. Прочие операционные расходы 11. Прочие внереализационные доходы 12. Прочие внереализационные расходы ИТОГО

Анализ рентабельности организации

Показатели, характеризующие прибыльность (рентабельность) № п/п Показатели Способ расчета Пояснения 1 Рентабельность продаж R1 = Пи/В * 100% Показывает, сколько прибыли приходится на единицу продан-ной продукции 2 Бухгалтерская рентабельность от обычной деятельности R2 = ПОД/В * 100% Показывает уровень прибыли после выплаты налога 3 Чистая

рентабельность R3 = ПЧ/В * 100% Показывает, сколько чистой прибыли приходится на единицу выручки 4 Экономическая рентабельность R4 = ПЧ / стр. 300 или стр.700 * 100% Показывает эффективность ис-пользования всего имущества организации

№ п/п Показатели Способ расчета Пояснения 5 Рентабельность

собственного

капитала R5 = ПЧ / стр.490 * 100% Показывает эффективность ис-пользования собственного ка-питала. Динамика R5 оказывает влияние на уровень котировки акций 6 Валовая рентабельность R = ПВ/В * 100% Показывает, сколько валовой прибыли приходится на единицу выручки 7 Затратоотдача R7 = ПП/ затраты на производство проданной продукции (ф.2) * 100% Показывает, сколько прибыли от продаж приходится на 1 руб. затрат 8 Рентабельность

перманентного

капитала R8 = ПЧ / стр. 490+стр. 590 * 100 % Показывает эффективность ис-пользования капитала, вложен-ного в деятельность организации на длительный срок 9 Коэффициент устойчивости экономического роста R9 = ПЧ - (дивиденды, выплаченные акционерам)/ стр.490 * 100% Показывает, какими темпами увеличивается капитал за счет финансово-хозяйственной дея-тельности

Задание 3. Аналитические возможности формы № 3 бухгалтерской отчетности «Отчет об изменениях капитала»

3.1. Условия задания

Дано: Форма № 3 бухгалтерской отчетности «Отчет об изменениях капитала».

Требуется:

Изучить основные нормативные акты и инструкции, являющиеся национальными стандартами организации бухгалтерского учета и составления отчетности, и определяющие структуру и содержание формы № 3 «Отчет об изменениях капитала».

На основании экономического чтения отчета об применениях капитала дать ха-рактеристику состояния собственного капитала и его изменения.

Составить таблицу «Анализ движения собственного капитала» и произвести экономическую интерпретацию рассчитанных показателей.

Произвести, используя специальную таблицу, расчет величины чистых актов в балансовой оценке и оценить фактическое значение их стоимости.

3.2. Форма № 3 Отчет об изменениях капитала Наименование Код Остаток Поступило Израсходовано Остаток показателя строки на начало в отчетном (использовано) на конец отчетного году в отчетном году отчетного периода года 1 2 3 4 5 6 1. Капитал 010 64286 718 65004 Уставный (складоч ный) капитал Добавочный капитал 020 23612 1429 1099 23942 Резервный фонд 030 13869 13712 13500 14081 040 Нераспределенная 050 16476 16476 прибыль прошлых лет - всего в том числе: 051 052 053 054 055 Фонд социальной 060 83555 16476 12443 87588 сферы Целевые финансиро 070 вания и поступления - всего в том числе из бюд 071 жета 072

Наименование Код Остаток Поступило Израсходовано Остаток показателя строки на начало в отчетном (использовано) на конец отчетного году в отчетном году отчетного периода года 1 2 3 4 5 6 073 ИТОГО по разделу 1 079 201798 32335 43518 206190 2. Резервы пред 080 стоящих расходов - всего в том числе: 081 082 083 084 085 086 ИТОГО по разделу 2 089 3. Оценочные 090 резервы - всего в том числе: 091 092 ИТОГО по разделу 3 099 4. Изменения 100 64286 64286 капитала* Величина капитала на начало отчетного пе риода Увеличение капитала 110 718 - всего в том числе: за счет 111 дополнительного вы пуска акции за счет переоценки 112 активов за счет прироста 113 718 имущества за счет реорганизации 114 юридического лица (слияние, присоеди нение) за счет доходов, кото- 115 рые в соответствии с правилами бух. учета и отчетности относят- ся непосредственно на увеличение капитала Уменьшение капита 120 ла - всего в том числе: за счет 121 уменьшения номина ла акций

Наименование Код Остаток Поступило Израсходовано Остаток показателя строки на начало в отчетном (использовано) на конец отчетного году в отчетном году отчетного периода года 1 2 3 4 5 6 за счет уменьшения 122 количества акции за счет реорганизации 123 юридического лица (разделение, выделе-ние) за счет расходов, ко- 124 торые в соответствии с правилами бух. уче та и отчетности отно- сятся непосредствен- но на уменьшение капитала Величина капитала на 130 64286 65004 конец отчетного пе риода

* Заполняют и представляют в составе бухгалтерской отчетности только хозяйственные товарищества и общества.

Отчет об изменениях капитала Наименование показателя Код строки Остаток на начало отчетного периода Поступило в отчетном году Израсходовано (использовано) в отчетном году Остаток на конец отчетного года 1 2 3 4 5 6 1. Капитал Уставный (складочный) капитал 010 Добавочный капитал 020 Резервный фонд 030 040 Нераспределенная прибыль прошлых лет - всего 050 в том числе: 051 052 053 054 055 Фонд социальной сферы 060 Целевые финансиро-вания и поступления - всего 070

Наименование Код Остаток Поступило Израсходовано Остаток показателя строки на начало отчетного периода в отчетном году (использовано) в отчетном году на конец отчетного года 1 2 3 4 5 6 в том числе из бюд 071 жета 072 073 ИТОГО по разделу 1 079 2. Резервы пред 080 стоящих расходов - всего в том числе: 081 082 083 084 085 086 ИТОГО по разделу 2 089 3. Оценочные 090 резервы - всего в том числе: 091 092 ИТОГО по разделу 3 099 4. Изменения 100 капитала* Величина капитала на начало отчетного пе риода Увеличение капитала 110 - всего в том числе: за счет 111 дополнительного выпуска акции за счет переоценки 112 активов за счет прироста 113 имущества за счет реорганизации 114 юридического лица (слияние, присоеди нение) за счет доходов, кото- 115 рые в соответствии с правилами бух. учета и отчетности относят- ся непосредственно на увеличение капитала Уменьшение капита 120 ла - всего

Наименование показателя Код строки Остаток на начало отчетного периода Поступило в отчетном году Израсходовано (использовано) в отчетном году Остаток на конец отчетного года 1 2 3 4 5 6 в том числе: за счет уменьшения номина-ла акций 121 за счет уменьшения количества акций 122 за счет реорганизации юридического лица (разделение, выделе-ние) 123 за счет расходов, ко-торые в соответствии с правилами бух. учета и отчетности относятся непосредственно на уменьшение капитала 124 Величина капитала на конец отчетного периода 130

Справки

Наименование Код Остаток на начало Остаток на конец показателя строки отчетного периода отчетного периода 1 2 3 4 1. Чистые активы 150 Из бюджета Из внебюджетных фондов за отчетный за предыдущий за отчетный за предыдущий год год год год 2. Получено на: расходы по обычным 160 видам деятельности - всего в том числе: 161 162 163 Капитальные вло 170 жения во внеобо ротные активы в том числе: 171 172 173

3.3. Анализ состояния и движения собственного капитала

Анализ движения собственного капитала Показатели Наименование статей и коды строк Установочный капитал Добавочный капитал Резервный капитал Нераспределенная прибыль прошлых лет Фонды социальной сферы Целевые финансирования и поступления Резервы предстоящих расходов и платежей Оценочные резервы А 010 020 030 050 060 070 080 090 Остаток на начало года Поступило Использовано Остаток на конец года Абсолютное изменение остатка Темп роста, % Коэффициент поступления (КП = поступило / остаток на конец года) - - - Коэффициент выбытия (КВ = выбыло / остаток на конец года) - - -

Расчет чистых активов (в балансовой оценке)

Показатели Код На начало На конец строки баланса года года Активы 1.1. Нематериальные активы* 10 1.2. Основные средства 120 1.3. Незавершенное строительство 130 1.4. Долгосрочные финансовые вложния** 140 1.5. Прочие внеоборотные активы 150 1.6. Запасы 210 1.7. Дебиторская задолженность*** 230+340 1.8. Краткосрочные финансовые вложения** 250 1.9. Денежные средства 260 1.10. Прочие оборотные активы 270 1.11. ИТОГО активы (сумма пунктов 1.1-1.10) - Пассивы 2.1. Целевые финансирования и поступления 450 2.2 Заемные средства 590+610 2.3. Кредиторская задолженность 620 2.4. Задолженность участникам (учредителям) по 630 выплате доходов 2.5. Резервы предстоящих расходов и платежей 650 - -

Задание 4. Условия задания 4. Аналитические возможности формы № 4 «Отчет о движении денежных средств»

4.1. Условия задания

Дано: Форма № 4 бухгалтерской отчетности «Отчет о движении денежных средств».

Требуется:

Изучить основные нормативные акты и инструкции, являющиеся национальными стандартами организации бухгалтерского учета и составления отчетно-сти, и определяющие структуру и содержание формы № 4 «Отчет о движении денежных средств».

На основании экономического чтения отчета о движении денежных средств дать характеристику движения денежных потоков на предприятии.

Осуществить анализ движения денежных потоков на предприятии.

Осуществить анализ движения денежных потоков косвенным методом.

Отчет о движении денежных средств Наименование показателя Код строки Сумма В том числе по текущей деятельности по инвестиционной деятельности по финансовой деятельности 1 2 3 4 5 6 1. Остаток денежных средств на начало года 010 7365 х х х 2. Поступило денежных средств - всего 020 143067 109744 2149 6024 в том числе: выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг 030 106969 106969 х х выручка от продажи основных средств и иного имущества 040 749 - 749 - авансы, полученные от покупателей (заказчиков) 050 864 864 х х бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование 060 - - - - безвозмездно 070 - - - - кредиты полученные 080 307 307 - - займы полученные 085 1000 - - 1000 дивиденды, проценты по финансовым вложениям из банка 090 6424 х 1400 5024 прочие поступления 110 1604 1604 - - 3. Направлено денежных средств - всего 120 143907 102927 12260 3273 в том числе: на оплату приобретенных товаров, оплату работ, услуг 130 78408 77064 1344 - на оплату труда 140 22942 х х х отчисления в государственные внебюджетные фонды 150 2505 х х х на выдачу подотчетных сумм 160 8351 8351 - - на выдачу авансов 170 5415 4415 1000 -

Наименование показателя Код строки Сумма В том числе по текущей деятельности по инвестиционной деятельности по финансовой деятельности 1 2 3 4 5 6 на оплату долевого участия в строительстве 180 115 х 115 х на оплату машин, оборудования и транспортных средств 190 9801 х 9801 х на финансовые вложения 200 1182 - - 1182 на выплату дивидендов, процентов по ценным бумагам 210 2091 х - 2091 на расчеты с бюджетом 220 1044 1044 х - на оплату процентов и основной суммы по полученным кредитам, займам 230 2011 2011 - - 4. Остаток денежных средств на конец отчетного периода 260 6525 х х СПРАВОЧНО: Из строки 020 поступило по наличному расчету (кроме данных по строке 100) - всего 270 - в том числе по расчетам: с юридическими лицами 280 - с физическими лицами 290 - из них с применением: контрольно-кассовых аппаратов 291 - бланков строгой отчетности 292 - Наличные денежные средства: поступило из банка в кассу организации 295 25150 сдано в банк из кассы организации 296 -

Наименование показателя Код строки Сумма В том числе по текущей деятельности по инвестиционной деятельности по финансовой деятельности 1 2 3 4 5 6 1. Остаток денежных средств на начало года 010 2. Поступило денежных средств - всего 020 в том числе: выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг 030 выручка от продажи основных средств и иного имущества 040 авансы, полученные от покупателей (заказчиков) 050 бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование 060 безвозмездно 070 кредиты полученные 080 займы полученные 085 дивиденды, проценты по финансовым вложениям из банка 090 прочие поступления 110 3. Направлено денежных средств - всего 120 в том числе: на оплату приобретенных товаров, оплату работ, услуг 130 на оплату труда 140 отчисления в государственные внебюджетные фонды 150 на выдачу подотчетных сумм 160 на выдачу авансов 170 на оплату долевого участия в строительстве 180 на оплату машин, оборудования и транспортных средств 190 на финансовые вложения 200

Наименование показателя Код строки Сумма В том числе по текущей деятельности по инвестиционной деятельности по финансовой деятельности 1 2 3 4 5 6 на выплату дивидендов, процентов по ценным бумагам 210 на расчеты с бюджетом 220 на оплату процентов и основной суммы по полученным кредитам, займам 230 прочие выплаты, перечисления и т.п. 250 4. Остаток денежных средств на конец отчетного периода 260 Из строки 020 поступило по наличному расчету (кроме данных по строке 100) - всего 270 в том числе по расчетам: с юридическими лицами 280 с физическими лицами 290 из них с применением: контрольно-кассовых аппаратов 291 бланков строгой отчетности 292 Наличные денежные средства: поступило из банка в кассу организации 295 Сдано в банк из кассы организации 296

4.3. Анализ движения денежных средств по данным отчетности

Движение денежных средств в течение отчетного периода Месяц Остатки денежных средств (по ж/о №1, 2,3), руб. Оборот за месяц, руб. Период оборота, дни (гр.1*30/гр.2) 1 2 3 4 Январь Февраль и т.д.

Прямой метод анализа движения денежных средств Анализ отчетов о движении денежных средств в прямом методе Показатели Код строки Сумма, руб. В том числе Относительные величины По текущей деятельности По инвестиционной деятельности По финансовой деятельности Всего По текущей деятельности По инвестиционной деятельности По финансовой деятельности По текущей деятельности По инвестици-онной деятельности По финансовой деятельности 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 1. Остаток денежных средств на начало года 010 2. Поступило денежных средств - всего 020

Показатели Код строки Сумма, руб. В том числе Относительные величины По текущей деятельности По инвестиционной деятельности По финансовой деятельности Всего По текущей деятельности По инвестиционной деятельности По финансовой деятельности По текущей деятельности По инвестици-онной деятельности По финансовой деятельности 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 в том числе: Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг 030 Выручка от продажи основных средств и иного имущества 040 Авансы, полученные от покупателей (заказчиков) 050 бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование 060 Безвозмездно 070 Кредиты полученные 080 Займы полученные 085 Дивиденды, проценты по фи-нансовым вложениям 090 Прочие поступления 100 Справочно из стр. 020: поступило из банка в кассу организации 295 3. Направлено денежных средств - всего 120 в том числе: На оплату приобретенных товаров, работ, услуг 130

Показатели Код строки Сумма, руб. В том числе Относительные величины По текущей деятельности По инвестиционной деятельности По финансовой деятельности Всего По текущей деятельности По инвестиционной деятельности По финансовой деятельности По текущей деятельности По инвестици-онной деятельности По финансовой деятельности 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 На оплату труда 140 Отчисления на социальные нужды 150 На выдачу подотчетных сумм 160 На выдачу авансов 170 На оплату долевого участия в строительстве 180 На оплату машин и транспорт-ных средств 190 На финансовые вложения 200 На выплату дивидендов, про-центов 210 На расчеты с бюджетом 220 На оплату процентов по полу-ченным кредитам, займам 230 Прочие выплаты, перечисления и т.п. 250 4. Остаток денежных средств на конец периода 260

Косвенный метод анализа движения денежных средств

Механизм отражения бухгалтерских операций Счета Сальдо на начало периода Обороты Сальдо на конец периода Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит

Движение денежных средств, рассчитанное косвенным методом

Показатели Сумма, руб. Начисленный износ Изменение объема незавершенного производства Изменение объема готовой продукции Изменение расходов будущих периодов Изменение авансов выданных Изменение дебиторской задолженности Изменение задолженности поставщикам Изменение по авансом полученным Уплата процентов за пользование кредитом Краткосрочные финансовые вложения Использование фонда потребления Изменение производственных запасов (+МБП+НДС) Изменение кредиторской задолженности Долгосрочные финансовые вложения Изменение задолженности по кредитам и займам Прибыль за вычетом налогов и обязательных платежей Изменение в состоянии денежных средств

Задание 5. Аналитические возможности формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»

5.1. Условия задания

Дано: форма № 5 бухгалтерской отчетности «Приложение к бухгалтерскому балансу».

Требуется:

Изучить основные нормативные акты и инструкции, являющиеся национальными стандартами организации бухгалтерского учета и составления отчетности, определяющие структуру и содержание формы № 5 «Приложение к бух-галтерскому балансу».

На основании экономического чтения приложения к бухгалтерскому балансу дать более полную характеристику состояния финансовых ресурсов предприятия и их изменения.

Проанализировать движение заемных средств.

Провести анализ дебиторской и кредиторской задолженности с использованием таблиц:

Анализ движения средств дебиторской и кредиторской задолженности;

Анализ оборачиваемости дебиторской (кредиторской) задолженности;

Анализ состояния дебиторской (кредиторской) задолженности;

Сравнительный характер дебиторской и кредиторской задолженности.

Провести анализ амортизируемого имущества, используя следующие аналитические таблицы:

^ анализ объема, структуры и динамики нематериальных активов;

^ анализ структуры нематериальных активов по срокам полезного использования;

^ анализ эффективности использования нематериальных актов;

^ анализ наличия и движения основных средств;

^ анализ состояния и эффективности использования основных средств.

5.2. Приложение к бухгалтерскому балансу

Движение заемных средств Наименование показателя Код Остаток на на Получено Погашено Остаток на строки чало года конец года 1 2 3 4 5 6 Долгосрочные кредиты банков 110 в том числе не погашенные в срок 111 Прочие долгосрочные займы 120 в том числе не погашенные в срок 121 Краткосрочные кредиты 130 в том числе не погашенные в срок Краткосрочные займы 140 в том числе не погашенные в срок 141

Дебиторская и кредиторская задолженность

Наименование показателя Код строки Остаток на на-чало года Возникло обя-зательств Погашено обя-зательств Остаток на конец года 1 2 3 4 5 6 Дебиторская задолженность: краткосрочная 210 в том числе просроченная 211 из нее длительностью свыше 3 месяцев 212 долгосрочная 220 в том числе просроченная 221 из нее длительностью свыше 3 месяцев 222 из стр. 220 задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 мес. после отчетной даты 223

Наименование показателя Код Остаток на на- Возникло обя Погашено обя Остаток на строки чало года зательств зательств конец года 1 2 3 4 5 6 Кредиторская задолженность: краткосрочная 230 в том числе просроченная 231 из нее длительностью свыше 3 месяцев 232 долгосрочная 240 в том числе просроченная 241 из нее длительностью свыше 3 месяцев 242 из стр. 240 задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через12 мес. после отчетной даты 243 Обеспечения: полученные 250 в том числе от третьих лиц 251 выданные 260

Справки к разделу 2 Наименование показателя Код стро-ки Остаток на на-чало года Возникло обя-зательств Погашено обя-зательств Остаток на конец года 1 2 3 4 5 6 1. Движение векселей:

Векселя выданные 262 в том чсиле просроченные 263 Векселя полученные 264 в том числе просроченные 265 2. Дебиторская задолженность по поставленной продукции (работам, услугам) по фактической себестоимости 266

Перечень организаций-дебиторов, имеющих наибольшую задолженность

Наименование организации Код строки Остаток на конец года всего в том числе длительностью свыше 3 мес. 1 2 3 4 270 271 272 273 274 275 276 277 278 279

Перечень организаций-кредиторов, имеющих наибольшую задолженность

Наименование организации Код строки Остаток на конец года всего в том числе длительностью свыше 3 мес. 1 2 3 4 280 281 282 283 284 285 286 287 288 289

Амортизируемое имущество Наименование показателя Код Остаток на Поступило Выбыло Остаток на строки начало года (введено) конец года 1 2 3 4 5 6 1. Нематериальные активы 310 Права на объекты интеллектуальной (промышленной) собственности в том числе права, возникающие: из 311 авторских и иных договоров на произ ведения науки, литературы, искусства и объекты смежных прав, на програм мы ЭВМ, базы данных и др. из патентов на изобретения, промыш- 312 ленные образцы, коллекционные дос тижения, из свидетельств на полезные модели, товарные знаки и знаки об- служивания или лицензионных дого- воров на их использование из прав на «ноу-хау» 313 Права на пользование обособленными 320 природными объектами Организационные расходы 330 Деловая репутация организации 340 Прочие 349 ИТОГО (суммы строк 350 310+320+330+340+349 2. Основные средства

Земельные участки и объекты приро 360 допользования Здания 361 Сооружения 362 Машины и оборудование 363 Транспортные средства 364 Производственный и хозяйственный 365 инвентарь Рабочий скот 366 Продуктивный скот 367 Многолетние насаждения 368 Другие виды основных средств 369 ИТОГО (сумма строк 360-369) 370 в том числе: производственные 371 непроизводственные 372 3. Доходные вложения в материальные 381 ценности Имущество для передачи в лизинг Имущество, предоставляемое по дого 382 вору проката Прочие 383 ИТОГО (сумма строк 381-383) 385

Справка к разделу 3 Наименование показателя Код стро-ки Остаток на начало года Остаток на конец года 1 2 3 4 Из строки 371, графы 3 и 6: передано в аренду - всего 387 в том числе: здания 388 сооружения 389 390 391 передано на консервацию 392 Амортизация амортизируемого имущества: нематериальных активов 393 основных средств - всего 394 в том числе: зданий, сооружений 395 машин, оборудования, транспортных средств 396 других 397 Доходных вложений в материальные ценности 398 Справочно: Результат по индексации в связи с переоценкой основных средств: первоначальной (восстановительной) стоимости 401 амортизации 402 Имущества, находящегося в залоге 403 Стоимость амортизируемого имущества, по которому амортизация не начисляется - всего 404 в том числе: Нематериальных активов 405 Основных средств 406

Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений

Наименование показателя Код строки Остаток на начало года Начислено (образовано) Использовано Остаток на конец года 1 2 3 4 5 6 Собственные средства организации - всего 410 в том числе: прибыль, оставшаяся в распоряжении организации 411 412 413 Привлеченные средства - всего 420 в том числе кредиты банков 421 заемные средства других организаций 422 долевое участие в строительстве 423 из бюджета 424 из внебюджетных фондов 425 прочие 426 Всего собственных и привлеченных средств (сумма строк 410 и 420) 430 Справочно:

Незавершенное строительство 440 Инвестиции в дочерние общества 450 Инвестиции в зависимые общества 460

Финансовые вложения

Наименование показателя Код строки Долгосрочные Краткосрочные на начало года на конец года на начало года на конец года 1 2 3 4 5 6 Паи и акции других организаций 510 Облигации и другие долговые обязательства 520 Предоставляемые займы 530 Прочие 540 Справочно:

По рыночной стоимости облигации и другие ценные бумаги 550

Расходы по обычным видам деятельности

Наименование показателя Код строки За отчетный год За предыдущий год 1 2 3 4 Материальные затраты 610 в том числе: 611 612 613 Затраты на оплату труда 620 Отчисления на социальные нужды 630 Амортизация 640 Прочие расходы 650 в том числе: 651 652 653 Итого по элементам затрат 660 Изменения остатков (прирост (+), уменьшение (-)):Незавершенного производства 670 Расходов будущих периодов 680 Резервов предстоящих расходов 690

Социальные показатели

Наименование показателя Код строки Причитается по расчету Израс-ходовано Перечислено в фонды 1 2 3 4 5 Отчисления в государственные вне-бюджетные фонды: в Фонд социального страхования 710 в Пенсионный фонд 720 в Фонд занятости 730 на медицинское страхование 740 Отчисления в негосударственные пенсионные фонды 750 Страховые взносы по договорам добровольного страхования 755 Среднесписочная численность работников 760 Денежные выплаты и поощрения, не связанные с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг 770 Доходы по акциям и вкладам в имущество организации 780

Показатели Движение средств Остаток на Получено Погашено Остаток на Темп роста Изменение начало года конец года остатка, % удельного веса остатка (+,-), % А 1 2 3 4 5 6 1. Долгосрочные кредиты банков - уд. вес в итоге, % 1.1. В том числе не погашенные в срок - уд. вес в п.1, % 2. Прочие долгосрочные займы - уд. вес в итоге, % 2.1. В том числе не погашенные в срок - уд. вес в п.2, % 3. Краткосрочные кредиты банков - уд. вес в итоге, % 3.1. В том числе не погашенные в срок - уд. вес в п.3, % 4. Кредиты банков для работников - уд. вес в итоге, % 4.1. В том числе не погашенные в срок - уд. вес в п.4, % 5. Прочие краткосрочные займы - уд. вес в итоге, % 5.1. В том числе не погашенные в срок - уд. вес в п.5, % Итого кредитов и займов

Показатели Движение средств Остаток на начало года Возникло Погашено Остаток на конец года Темп роста

остатка, % сумма, руб. уд вес, % сумма, руб. уд вес, % сумма, руб. уд вес, % сумма, руб. уд вес, % А 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1. Дебиторская задол-женность - всего 1.1.Краткосрочная а) в том числе просроченная - из нее длительностью свыше 3 месяцев 1.2. Долгосрочная а) в том числе просроченная - из нее длительностью свыше 3 месяцев б) задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 мес. после отчетной даты

Показатели Прошлый год Отчетный год Изменение (+,-) Оборачиваемость дебиторской задолженности, в оборотах в том числе краткосрочной Период погашения дебиторской задолженности, в днях в том числе краткосрочной Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, % в том числе доля дебиторской

задолженности покупателей и заказчиков в общем объеме текущих активов, % Доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности, %

Анализ состояния дебиторской задолженности

Показатели Всего на конец года В том числе по срокам образования на конец года до 1 мес. 1-3 мес. 3-6 мес. 6-12 мес. свыше 12 мес. 1. Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков 2. Векселя к получению 3. Задолж-ть дочерних и зависимых обществ 4. Задолж-ть учредителей по взносам в уставный капитал 5. Авансы выданные 6. Прочие дебиторы Всего дебиторская задолж-ть В % к общей сумме дебиторской задолженности

Показатели Движение средств Остаток на начало года Возникло Погашено Остаток на конец года Темп роста

остатка, % сумма, руб. уд вес, % сумма, руб. уд вес, % сумма, руб. уд вес, % сумма, руб. уд вес, % А 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1. Кредиторская задолженность - всего 1.1.Краткосрочная а) в том числе просроченная - из нее длительностью свыше 3 месяцев 1.2. Долгосрочная а) в том числе просроченная - из нее длительностью свыше 3 месяцев б) задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 мес. после отчетной даты

Показатели Остатки В том числе по срокам образования на конец года на начало периода на конец периода до 1 мес. 1-3 мес. 3-6 мес. 6-12 мес. свыше 12 мес. Поставщики и подрядчики Векселя к уплате По оплате труда По соц. страх. и обеспечению Задолж-ть перед дочерними обществами Задолж-ть перед бюджетом Авансы полученные Прочие кредиторы Кредиторская задол-ть - всего Удельный вес в общей сумме кредиторской задолженности, %

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Показатели Кредиторская задолженность Дебиторская задолженность 1. Темп роста, % 2. Оборачиваемость, в оборотах 3. Оборачиваемость, в днях

Анализ объема, структуры и динамики нематериальных активов

Показатели Остаток на начало года Остаток на конец года Изменения, в % сумма уд. вес, % сумма уд. вес, % сумма уд. вес, % 1. Права на объекты интеллектуальной собств-ти и в том числе права, возникающие: 1.1. Из авторских и иных договоров... 1.2. Из патентов на изобретения, ..., товарные знаки. 1.3. Из прав на «ноу-хау» 2. Права на пользование обособленными природными объектами 3. Организационные расходы 4. Деловая репутация организации 5. Прочие Итого нематериальных активов

Структура нематериальных активов по срокам полезного использования

Показатели Срок полезного использования, лет Итого 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Нематериальные активы, тыс. руб. а) в % к итогу

№ п/п Показатели Прошлый период Отчетный период Темп роста, % 1 Среднегодовая стоимость нематериальных активов 2 Выручка от реализации продукции (работ, услуг) 3 Прибыль отчетного периода 4 Доходность нематериальных активов (стр.3 : стр.1) 5 Оборачиваемость нематериальных активов, в оборотах (стр.2 : стр.1) 6 Рентабельность, % (стр.3 : стр.2)

Анализ наличия и движения основных средств

Показатели Движение средств Изменение удельного ве-са остатков (+,-), % Темпы роста

остатков, % Остаток на начало периода Поступило Выбыло Остаток на конец периода сумма,

руб. уд

вес, % сумма,

руб. уд вес, % сумма,

руб. уд

вес, % сумма,

руб. уд

вес, % 1. Земельные участки и объекты природопользования 2.Здания 3. Сооружения 4. Машины и оборудование

Показатели Движение средств Изменение удельного ве-са остатков (+,-), % Темпы роста

остатков, % Остаток на начало периода Поступило Выбыло Остаток на конец периода сумма, руб. уд

вес, % сумма, руб. уд вес, % сумма, руб. уд

вес, % сумма, руб. уд

вес, % 5. Транспортные средства 6. Производственный и хозяйственный инвентарь 7. Рабочий скот 8. Продуктивный скот 9. Многолетние насаждения 10. Другие виды основных средств Итого в том числе: 11.1. Производственные 11.2. Непроизводственные

Коэффициент износа основных средств:

Киз= Износ основных средств/Первоначальная стоимость основных средств

Коэффициент годности основных средств:

Кг=1-Киз

Коэффициент обновления (по форме № 5):

Коб=Поступило основных средств/Остаток основных средств на конец периода Коэффициент выбытия (по форме № 5):

Кв= Выбыло основных средств/Остаток основных средств на начало периода

Коэффициент реальной стоимости основных средств в имуществе организации:

Крс=Среднегодовая остаточная стоимость основных средств/Среднегодовая ст-ть имущества

Анализ состояния и эффективности использования основных средств Показатели Прошлый год Отчетный год Отклонение Темп роста, % 1. Среднегодовая стоимость основных средств, руб. 2. Прибыль отчетного периода, руб. 3. Коэффициент износа, % 4. Коэффициент годности, % 5. Коэффициент обновления, % 6. Коэффициент выбытия, % 7. Коэффициент реальной стоимости основных средств в имуществе, % 8. Удельный вес активной части в общем объеме основных средств, % 9. Фондорентабельность, % (стр. 2: стр. 1)

Анализ движения средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений

При проведении анализа этого раздела можно использовать методику, рассмотренную выше.

Таблицу (форма № 5, разделы 4 и 5) следует дополнить расчетными показателями: удельный вес каждого вида источника в их общей сумме, темпы прироста или прироста показателей, отклонения.

Следует отметить, что относительный прирост остатков собственных источников долгосрочных инвестиций и финансовых вложений должен превышать относительный прирост привлеченных средств. Другие выводы зависят от конкретной финансовой стра-тегии организации, от ее планов на будущее.

Разделы 6, 7 приложения к бухгалтерскому балансу носят справочный характер, дополняя данные «Отчета о прибылях и убытках» (форма № 2). Поэтому при проведении анализа показателей формы № 2 можно также использовать данные 6-го, 7-го разделов формы № 5.