Взаимосвязь отдельных показателей финансовой и налоговойотчетности

НБ=НН/ОРП*100% НБ - налоговое бремя

НН - налоги, начисленные за отчетный период ОРП - объем реализованной продукции

Рассчитаем налоговую нагрузку ЗАО «Колышлейский хлеб», опираясь на данные бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.

13762/52841*100%=26%; 14003/52841*100%=27%

Как видим, суммы попали в один интервал от 20-40%. Это говорит о том, что планирование необходимая составляющая деятельности данного предприятия.

В бухгалтерском учете

Расходы

Особенности расчета показателей для исчисления различных видов

Таблица —Возможные варианты оптимизации налоговых расходов организации

налогов организации 1. Расходы в налоговом учете выше, чем в бухгалтерском учете Налог на прибыль Применение ПБУ 18/02 - нормы амортизации основных средств в налоговом учете выше, чем в бухгалтерском учете - использование амортизационной премии - продать собственное здание дружественной фирме, а затем взять у нее его в аренду

Таблица — Сравнение систем налогообложения, тыс. руб.

Показатель Система налогообложения общая упрощенная по доходу По доходы - расходы Амортизируемое имущество (сч.01 «Основные средства» стр.120 Форма 1) 1200 1200 1200 Налог на имущество организаций (рассчитываем по ставке 2,2%) 26,4 - - Выручка без НДС (стр.010 Форма 2) 19437 19437 19437 Товары (стр. 214 Форма 1) 153 153 153 Заработная плата (Стр.030 Форма 2) 900 900 900 Обязательное пенсионное страхование (Рассчитываем, исходя из расходов на оплату труда) 126 126 126 ЕСН (Рассчитываем, исходя из расходов на оплату труда) 234 - - Налоговая база по налогу на прибыль (Выручки - произведенные расходы) 17998 - - Налог на прибыль (налоговая базу х 24 % / 100%) 4320 - - Общая сумма налогов к уплате в бюджет ( налог на имущество + налог на прибыль + ЕСН) 4706 - - Сумма налога при упрощенной системе налогообложения (Рассчитывается путем умножения налоговой базы на 6 и 15% соответственно) 1166 2739

Чистая прибыль 13678 17092 16698 НДС:

По приобретенным основным средствам По приобретенным товарам 244 216 28 244 216 28 Скорректированная чистая прибыль - НДС 13678 16848 16454

Полученные в таблице результаты позволяют сделать вывод, что наибольшая чистая прибыль получается при применении упрощенной системе налогообложения (объект налогообложения доходы минус - расходы) - 16454, а наименьшая при применении общей системы налогообложения - 13678.

Эффективность налогового планирования всегда следует соотносить с затратами на его проведение. Следует также соотносить цели налогового планирования со стратегическими (коммерческими) приоритетами организации.

Необходимость и объем налогового планирования напрямую связан с тяжестью налогового бремени в той или налоговой юрисдикции.

НБ=НН/ОРП*100% НБ - налоговое бремя

НН - налоги, начисленные за отчетный период ОРП - объем реализованной продукции

Таблица — Соотношение налогового бремени и необходимости налогового планирования НБ/ВНП Уровень налогового планирования Необходимость НП 10-15% • четкое ведение бухгалтерского учета, внутреннего документооборота, использование прямых льгот

уровень профессионального бухгалтера

разовыми консультациями внешнего налогового консультанта минимальна,

разовые

мероприятия 20-40% • налоговое планирование становится частью общей необходимо,

• системы финансового управления и контроля, специальная подготовка (планирование) контрактных схем типовых, крупных и долгосрочных контрактов

требуется наличие специально подготовленного персонала, контроль и руководство со стороны финансового директора

абонентское обслуживание в специализированной компании регулярные мероприятия 45-60% • важнейший элемент создания и стратегического планирования деятельности организации и ее текущей ежедневной деятельности по всем внешним и внутренним направлениям

требуется наличие специально подготовленного персонала и организация тесного взаимодействия со всеми службами с организацией и контролем со стороны члена Совета Директоров

постоянная работа с внешним налоговым консультантом и наличие налогового адвоката

специальная программа развития, обязательных налоговый анализ и экспертиза любых организационных, юридических или финансовых мероприятий и инноваций налоговыми консультантами жизненно необходимо, ежедневные мероприятия более 60% • смена сферы деятельности и/или налоговой юрисдикции без

комментариев

Рассчитаем налоговую нагрузку ЗАО «Колышлейский хлеб», опираясь на

данные бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.

За 2005 год предприятием было начислено налогов на 13762 тыс.