Система количественных и качественных показателей оценки финансовой устойчивости организации
наличие собственных оборотных средств (СОС), равное разнице величины реального собственного капитала и суммы величин внеоборотных активов (итог раздела I «Внеоборотные активы» баланса) и долгосрочной дебиторской задолженности (стр.
230 разд. II «Оборотные активы» баланса);наличие долгосрочных источников формирования запасов (ДИ), по-лучаемое из предыдущего показателя увеличением на сумму долгосрочных пассивов (итог раздела IV «Долгосрочные обязательства» баланса). Если целевое финансирование и поступления носят долгосрочный характер, то их величина включается в состав долгосрочных пассивов при расчете данного показателя;
общая величина основных источников формирования запасов (ОИ), равная сумме долгосрочных источников (предыдущий показатель) и займов и кредитов (стр. 610 разд. V «Краткосрочные обязательства» баланса). Если целевое финансирование и поступления носят краткосрочный характер, то их величина включается в состав краткосрочных заемных средств при расчете данного показателя.
Трем показателям наличия источников формирования запасов соответствуют три показателя обеспеченности запасов источниками их формирования:
излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств, равный разнице величины собственных оборотных средств и величины запасов (Фс);
излишек (+) или недостаток (-) долгосрочных источников формирования запасов, равный разнице величины долгосрочных источников формирования запасов и величины запасов (Фт);
излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов, равный разнице величины основных источников формирования запасов и величины запасов (Фо).
Вычисление трех показателей обеспеченности запасов источниками их формирования позволяет классифицировать типы финансовой устойчивости предприятия в представленной таблице.
Таблица — Классификация типов финансовой устойчивости
на основе трехкомпонентного показателя оборотных средств Показатель, Тип финансового состояния характеристика финансовой абсолютная фин. нормальная фин. неустойчивое фин.
состояние кризисное фин. устойчивости устойчивость устойчивость состояние Фс = СОС-ЗЗ Фс > 0 Фс < 0 Фс < 0 Фс < 0 Фт = ДИ - ЗЗ Фт > 0 Фт > 0 Фт < 0 Фт < 0 Фо = ОИ - ЗЗ Фо > 0 Фо > 0 Фо > 0 Фо < 0 Характеристика Излишек Обеспеченность Платежеспособность Организация типа фин. собственных собственными нарушается, но есть на грани состояния источников источниками возможность ее банкротства финансирования финансирования восстановления запасов и затрат запасов и затратТаблица — Определение типа финансовой устойчивости предприятия «Х» на основе
трехкомпонентного показателя оборотных средств Наименование показателя, способ расчета Значение показателя, тыс.
руб. 200Х г. 200Хх г. Изменение (+,-) 1 2 3 4 1. Источники формирования собственных средств 171826 170974 -852 2. Внеоборотные активы (итог разд. I баланса) и долгосрочная дебиторская
задолженность (стр. 230 разд. II) 71756 70091 -1665 3. Наличие собственных оборотных средств (п. 1-п. 2) 100070 100883 813 4. Долгосрочные обязательства (итог разд. IV баланса + стр. 450 разд. III баланса) 113 2 523 2410 5. Наличие долгосрочных источников формирования запасов (п. 3 + п. 4) 100183 103406 3223
1 2 3 4 6. Займы и кредиты (стр. 610 разд. V баланса) 7030 12800 5770 7. Общая величина основных источников формирования запасов (п. 5 + п. 6) 107213 116206 8993 8. Общая величина запасов (сумма стр. 210 - 220 разд. II баланса) 114915 137987 23072 9. Излишек (+) или недостаток (—) собственных оборотных средств (п. 3-п. 8) -14845 -37104 22259 10. Излишек (+) или недостаток (—) долгосрочных источников формирования запасов (п. 5—п. 8) -14732 -34581 19849 11. Излишек (+) или недостаток (—) общей величины основных источников формирования запасов (п. 7—п. 8) -7702 -21781 14079 12. Типа финансовой устойчивости кризисное финансовое состояние кризисное финансовое состояние
Таблица — Сопоставление расчета показателей экономического анализа
по нормативным документам Наименование
группы
показателей Наименование показателей по методике ФСФО РФ Формула для расчета Наименование показателей по Правилам Формула для расчета 1 2 3 4 5 Показатели платежеспособнос ти и финансовой устойчивости 1.
Степень платежеспособнос ти по текущим обязательствам К9 =Стр.690:К1 1. Степень платежеспособнос ти по текущим обязательствам Кт пл = Стр. (610+620+ 630+660): К j = [(Стр. 690 - Стр. (640 + 650)]: К j 2. Коэффициент покрытия текущих обязательств оборотными активами К10 = Стр. 290: Стр. 690 2. Коэффициент
текущей
ликвидности Ктл = Стр. (250+260+240 + +270): [Стр. 690 -Стр. (640+650)] 3. Собственный капитал в обороте К11=( Стр.49 0-Стр. 190)
4.Доля собственного капитала в оборотных средствах К12 = (Стр. 490-Стр. 190) : Стр. 290 3. Коэффициент
обеспеченности
собственными
оборотными
средствами Ксос = [Стр. 490 + Стр. (640 + 650) - Стр. 910 - Зад. Учр.- Стр. 411 - Стр. 190']: :[Стр. 290-Стр. 215 + Стр. 411] 4. Коэффициент автономии К13=Стр.490 :(Стр. 190 + Стр. 290) 4. Коэффициент автономии Ка =(Стр. 490 + Стр. (640 + 650) - Кап. Затраты аренд - Зад.учр взн- Стр.411] : Стр. (190+ 290) Коэффициент задолженности по кредитам банков и займам К5 = (Стр. 590 + Стр. 610): К1 Коэффициент задолженности другим организациям Кб = (Стр. 621 + Стр. 625): К1 Коэффициент задолженности фискальной системе К7 = (Стр. 623 +
Стр.624) : К1 Коэффициент
внутреннего
долга К8 = (Стр. 622 + Стр. 630 + Стр. 640 + Стр. 650 + Стр. 660): К1
…