Прямой метод расчета и анализа денежных потоков

отсутствие взаимозачетов, прямого обмена продукции, оплаты векселями и т.

отсутствие хищений, порчи товарно-материальных ценностей;

списание кредиторской и дебиторской задолженности по истечении срока исковой давности.

По текущей (операционной) деятельности чистый денежный поток (ЧДП) прямым методом определяется следующим образом:

ЧДПтд = Врп + ПАВ + ППтд - Отмц - ЗП - НП - ПВд ;ГДЕ:

ВРП - выручка от реализации продукции и услуг;

Пав - полученные авансы от покупателей и заказчиков;

ППТД - сумма прочих поступлений от текущей (операционной) деятельности;

ОТМЦ - сумма средств, выплаченная за приобретенные товарно-материальные ценности;

ЗП - сумма выплаченной заработной платы персоналу предприятия;

НП - сумма налоговых платежей в бюджет и во внебюджетные фонды;

ПВТД - сумма прочих выплат в процессе текущей (операционной) деятельности.

Факторы изменения чистого денежного потока по текущей (операционной) деятельности, исчисленного прямым методом, показаны на рис. и табл.

Однако данный метод не раскрывает взаимосвязи величины финансового результата и величины изменения денежных средств, в частности не показывает, почему возникает ситуация, когда прибыльное предприятие является неплатежеспособным Положительный денежный поток Отрицательный денежный поток Выручка от реализации продукции и услуг Оплата приобретенных товарно-материальных ценностей Авансы, полученные от заказчиков и покупателей Сумма выплаченной заработной платы работникам предприятия и отчислений органам соцстраха Инкассация дебиторской задолженности Сумма налоговых платежей и сборов Отчисления в государственные внебюджетные фонды Прочие поступления от операционной деятельности Краткосрочные финансовые вложения Выплата процентов по кредитам Прочие выплаты

Рис. Факторы изменения чистого денежного потока, исчисленные прямым методом

Таблица — Показатели движения денежных средств Показатель (по видам

деятельности) Сумма денежных средств, тыс руб і емп роста суммы

денежных средств %

(п 3/п 2)* 100 Удельный вес, % 200х

(ф.

(ф. №4) Абсолютное отклонение

(+; -) (п.3 -п.2) 200х 200х х Отклонение

(+; -) (п.7-п.6) 1 2 3 4 5 6 7 8 1. Остаток денежных средств на начало года 14 837 27 329 12 492 184,2 - - - 2. Поступило денежных средств всего,в т. ч. по видам деятельности: 111 867 102 100 -9 767 91,27 100 100 - 3. Расходование 99 375 118 19 461 119,58 100 100 -

денежных средств всего,в т.ч. по видам деятельности: 836 4. Остаток денежных средств на конец года 27 329 10 593 -16 736 38,76 - - -

Чистый денежный поток организации за 200х год равен:

ЧДПТД = 86146+23690+209+1778-36094-16237-4138-7459-99-6208-29140 = 12492 тыс.руб.

Чистый денежный поток организации за 200хх год равен:

ЧДПТД = 73262+22056+92+1690-41675-21166-22690-11935-10032-4734-1604= - 16736 тыс.руб.

Таблица — Структура притока денежных средств Показатель притока

денежных средств Сумма денежных средств, тыс. руб. Темп роста, % (п.3/п.2)*100 Удельный вес, % 200х 200хх Отклонение (+; -) (п.3-п.2) 200х 200хх Отклонение (+; -) (п.7-п.6) 1 2 3 4 5 6 7 8 1. Выручка от продаж и авансы (ф.№4) 110 045 95 410 -14 635 86.7 98,37 93,45 -4,92 и т.д.

Таблица — Структура оттока денежных средств