Пример процедуры перевода
Дополнительная информация
1. Упомянутый выше предварительный баланс урегулирован с целью соответствия его американским общепринятым принципам бухгалтерского учета. Фунт стерлингов является функциональной валютой Britco.
Сальдо счета с совокупной поправкой перевода иностранной валюты на 31 декабря года 5, составило 30000 дол. (по кредиту).
Долларовый остаток нераспределенной прибыли на 31 декабря года 5 — 60000 дол.
Обменные курсы были следующие:
1 января год 6 - 1 фунт = 1,20 дол. 31 декабря год 6 - 1 фунт = 1,40 дол. В среднем за год 6-1 фунт = 1,30 дол.
Все счета дебиторской и кредиторской задолженности, а также счета долгосрочной задолженности выражены в местной валюте.
фунтов стерлингов
Денежные средства 100000 Дебиторская задолженность 300000 Запасы по себестоимости 500000 Авансированные расходы 25000 Имущество, здания и оборудование (чистая стоимость) 1000000 Долгосрочные векселя к получению 75000
2000000
Кредиторская задолженность 500000 Текущая часть долгосрочной задолженности к выплате 100000 Долгосрочная задолженность 900000 Акционерный капитал 300000 Нераспределенная прибыль на 1 января года 6 50000 Реализация 5000000 Себестоимость реализованной продукции (4000000) Амортизация (300000) Прочие расходы (550000)
2000000
Предполагается, что реализация, приобретения и все эксплуатационные расходы осуществлялись равномерно в течение года. В результате чего применение среднего обменного курса даст такие результаты, как если бы ежемесячная выручка и расходы переводились в другой измеритель, используя действительный курс каждого месяца.
В данном случае возможна конвертация себестоимости проданных товаров с использованием среднего курса.Последствия налогообложения дохода, относящиеся к данным счетам, будем игнорировать в этом примере.
BRIT СО
Перевод отчетности из фунтов стерлингов в доллары
(на 31 декабря года 6) Фунты Обменный Код Доллары стерлингов курс пояснения США Баланс Денежные средства 100000 1,4 с 140000 Дебиторская задолженность 300000 1,4 с 420000 Запасы (по себестоимости) 500000 1,4 С 700000 Авансированные расходы 25000 1,4 С 35000 Имущество, здания и оборудование 1400000 (чистая стоимость) 1000000 1,4 С Долгосрочные векселя к получению 75000 1,4 С 105000 Итого активов 2000000 1,4 С 2800000 Кредиторская задолженность 500000 1,4 С 700000 Текущая часть долгосрочной 10Q000 1,4 140000 задолженности к выплате С
Продолженные
Фунты Обменный Код Доллары стерлингов курс пояснения США Баланс Долгосрочная задолженность 900000 1,4 С 1260000 Итого пассивы 1500000 1,4 2100000 Собственный капитал 300000 1,1 Н ззоооо Нераспределенная прибыль: Сальдо на 1.01 год 6 50000 В 60000 Чистая прибыль за текущий год 150000 F 195000 Сальдо на 31.12 год 6 200000 255000 Накопленная поправка на перевод с иностранной валюты Сальдо на 1.01 год 6 В 30000 Поправка на перевод за текущий год G 85000 Сальдо на 31.12 год 6 115000 Итого собственный капитал 500000 700000 Итого пассивы и собственный капитал 2000000 2800000 Отчет о прибылях и убытках Продажи 5000000 1,3 А 6500000 Себестоимость (4000000) 1,3 А (5200000) Амортизация (300000) 1,3 А (390000) Прочие расходы (550000) 1,3 А (715000) Чистая прибыль 150000 195000 Код пояснений: С — текущий курс (current rate) Н — исторический курс (historical rate) А — средний курс (average rate) В — остаток в долларах США на начало периода (balance in U.S. dollars at the beginning of the pe- F — по отчету о прибылях и убытках (per income statement) G — сумма, необходимая для балансировки в финансовой отчетности (amount needed to balance)
Перевод производится в рамках построения баланса и отчета о прибылях и убытках (против первоначального баланса) таким образом, чтобы особо подчеркнуть трактовку FASB классифицирования поправок перевода как отдельной части собственного капитала компании.
Просмотр рабочего документа с переводом валюты позволяет обнаружить следующие моменты: твует при хеджировании активов и пассивов, а долларовый эквивалент нехеджированных чистых инвестиций увеличивается или уменьшается, когда курс функциональной валюты растет или падает.
Следует заметить, что после того, как к статье нераспределенная прибыль прибавлен переведенный чистый доход в сумме 195000 дол.
за год, необходимо ввести в баланс статью поправку перевода в сумме 85000 дол. для уравновешивания активов и пассивов. Когда поправка перевода текущего года в сумме 85000 дол. прибавляется по кредиту к начальному кредитовому сальдо счета "Накопленная поправка перевода иностранной валюты" в сумме 30000 дол., получается конечное сальдо данного счета по кредиту в сумме 115000 дол. Это будет начальным сальдо счета данного вида собственного капитала на 1 января года 7.В данном примере на счет накопленной поправки перевода обмена иностранной валюты оказала влияние лишь поправка перевода, вызванная необходимостью уравновешивания переведенного баланса. При разных обстоятельствах данный счет может также дебетоваться или кредитоваться из-за:
а) прибылей и убытков, свойственных сделкам с иностранной валютой, которые обозначаются и являются эффективными, как и при экономическом хеджировании чис-тых инвестиций в зарубежном предприятии;
в) прибылей и убытков, свойственных межфирменным сделкам с использованием •иностранной валюты, и остатков счетов, имеющих капитальную природу или природу долгосрочного финансирования при объединении компании либо при согласовании сум-мы на счете в финансовой отчетности предприятия посредством метода собственного капитала.