7.2. Построение и анализ отчета о движении денежных средств
Для построения косвенного отчета о движении денежных средств использу-ются данные баланса и отчета о прибылях и убытках, переведенного из нарастающего итога в отчет за периоды.
Базовый принцип построения отчета о движении денежных средств можно сформулировать следующим образом:
анализ притоков и оттоков денежных средств проводится по направлениям деятельности предприятия — основной, инвестиционной и финансовой;
притоки денежных средств отражаются с положительным знаком, оттоки — с отрицательным.
Источниками денежных средств предприятия могут выступать прибыль от основной деятельности за вычетом налога на прибыль, амортизация основных фондов и нематериальных активов, дохоцы от реализации имущества, прочие доходы, а также привлеченные внешние источники финансирования (кредиты и займы).
Основные направления использования денежных средств связаны с увеличе-нием оборотного капитала, инвестициями в постоянные активы и обслуживанием внешней задолженности, например выплаты по кредитам (рис. 7.2).