<<
>>

6.1 Назначение, структура и содержание приложения кбухгалтерскому балансу

Форма состоит из разделов, в которых более подробно раскрываются некоторые статьи актива и пассива баланса. В этих статьях отражен состав необоротных активов, финансовых вложений, дебиторской и кредиторской задолженности.

В разделе «Движение заемных средств» организация показывает наличие и движение средств, взятых взаймы как в виде кредитов банков, так и у других организаций.

По строкам «в том числе не погашенные в срок» отражаются заемные средства, просроченные к погашению. В пояснительной записке организация может приводить характеристику заемных обязательств по срокам (годам) погашения.

Организация, получившая кредит банка на финансирование государственных централизованных капитальных вложений, по вписываемой строке 120 выделяет из строки 121 сумму указанного кредита, не погашенного в срок.

В разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» отражаются данные о дебиторской и кредиторской задолженности организации, учитываемой на счетах учета расчетов, включая обязательства, обеспеченные векселями, и авансы. Организации, определяющие в бухгалтерском учете в соответствии с законодательством Российской Федерации выручку от реализации продукции (работ, услуг) по мере ее оплаты, в состав данных о дебиторской задолженности включают задолженность, учтенную на счете 45 «Товары отгруженные», в оценке по договорной (контрактной) цене.

К краткосрочной задолженности относится задолженность со сроком погашения согласно заключенному договору до одного года (начиная с даты принятия обязательств в бухгалтерском учете), а к долгосрочной - со сроком погашения более одного года.

По строкам, характеризующим данные о просроченной задолженности, отражаются показатели задолженности, по которой истекли предусмотренные в договорах сроки погашения задолженности, включая установленные в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 20 декабря 1994 г.

№ 2204 «Об обеспечении правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку (выполнение работ или оказание услуг)» и постановлением Правительства Российской Федерации от 18 августа 1995 г. № 817 «О мерах по обеспечению правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров (выполнение работ или оказания услуг)».

При заполнении статьи «Обеспечения» следует руководствоваться заключенными в соответствии с требованиями Гражданского кодекса Российской Федерации договорами, а также указаниями к соответствующим забалансовым счетам, приведенными в Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности предприятий.

В справке к разделу «Дебиторская и кредиторская задолженность»:

^ показываются данные о списании на финансовый результат дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек по законодательству Российской Федерации, а также дебиторской задолженности, по которой истек предельный срок исполнения обязательств по расчетам аз поставленные по договору товары (выполненные работы, оказанные услуги), установленный Указом Президента Российской Федерации от 20 декабря 1994 г. № 2204, и выделяемой как «в том числе» по отдельной строке;

^ отражаются данные о движении векселей, при заполнении которых следует руководствоваться письмо Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 1994 г. № 142 «О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах между предприятиями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги» с учетом изменений и дополнений, внесенных в него письмом Министерства финансов Российской Федерации от 16 июля 1996 г. № 62.

По строкам 270 - 279 справки к разделу 2 приводится перечень организаций-дебиторов, имеющих наибольшую задолженность.

По строкам 280 - 289 справки к разделу 2 приводится перечень организаций-кредиторов, имеющих наибольшую задолженность.

В целях заполнения разделов 1 «Движение заемных средств», 2 «Дебиторская и кредиторская задолженность» и 3 «Амортизируемое имущество» формы № 5 в журналах-ордерах, ведомостях, машинограммах и других регистрах бухгалтерского учета расчетов должна выделяться необходимая информация на основании первичных учетных документов.

В разделе «Амортизируемое имущество» расшифровывается состав нематериальных активов, основных средств, принадлежащих организации, и доходных вложений в материальные ценности.

Данные приводятся по первоначальной стоимости.

5.1. В подразделе «Нематериальные активы»:

^ по статье «Права на объекты интеллектуальной (промышленной) собственности» показывается стоимость прав, возникающих из авторских и иных договоров на произведения науки, литературы, искусства и объекты смежных прав, на программа ЭВМ, базы данных и др., из патентов на изобретения, промышленные образцы, коллекционные достижения, из свидетельств на полезные модели, товарные знаки и знаки обслуживания или лицензионных договоров на их использование; из прав на ноу-хау и др.;

^ по статье «Права на пользование обособленными природными объектами» показывается стоимость прав на использование земельных участков, природных ресурсов (воды, недр и др.);

^ по статье «Организационные расходы» показывается сумма расходов, связанных с образованием юридического лица, признанная в соответствии с учредительными документами вкладом участников (учредителей) в уставный (складочный) капитал

Расходы организации, связанные с возникающей в ходе ее функционирования необходимостью переоформления учредительных и других документов (расширение организации, изменение видов деятельности, представление образцов подписей должностных лиц и пр.), изготовления новых штампов, печатей и т. п., подлежат учету по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы». Организация, изменяющая организационно-правовую форму, указанные расходы производит за счет прибыли, остающийся в ее распоряжении.

Стоимость перечисленных прав (кроме расходов по созданию организации, признанных в соответствии с учредительными документами вкладом участников (учредителей) в уставный (складочный) капитал, товарных знаков и знаков обслуживания) переносится на издержки производства или обращения по нормам, определенным в организации в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации;

^ по статье «Деловая репутация организации» показывается превышение покупной цены приватизированного имущества над его оценочной (начальной) стоимостью, отраженное в бухгалтерском учете по дебету счета 04 «Нематериальные активы», субсчет «Разница между покупной ценой и оценочной стоимостью».

5.2.

В подразделе II «Основные средства» показываются наличие и движение основных средств организации в разрезе их видов согласно Общероссийскому классификатору основных фондов (принят и введен в действие с 1 января 1996 г. постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 г. № 359).

В подразделе отражается стоимость всех основных средств организации, числящихся у нес на балансе, включая и отдельные виды основных средств, сданных в аренду, представленных бесплатно или бездействующих (находящихся на консервации, в резерве и т.п.). Данные приводятся по восстановительной или первоначальной стоимости.

В графе 4 подраздела отражается общее поступление основных средств в отчетном году по всем источникам, включая: ранее неучтенные, приобретенные за плату, переход из оборотных средств в основные, безвозмездное поступление от других организаций (в случаях, если вступительный баланс не менялся), а также введенные в действие в отчетном году новые основные средства.

В графе 5 подраздела отражается восстановительная (первоначальная) стоимость выбывших в отчетном году основных средств, включая: проданные за плату в порядке реализации излишнего и неиспользуемого имущества, переход из основных в оборотные средства, безвозмездно переданные другим организациям, а также полная стоимость (без вычета износа) основных средств, ликвидированных в отчетном году вследствие ветхости и износа, стихийных бедствий, аварий и других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями, в связи с реконструкцией и новым строительством и по другим причинам.

Из статьи «Итого» показывается по отдельным строкам движение производственных и непроизводственных основных средств.

В подразделе III «Доходные вложения в материальные ценности» показываются наличие и движение вложений организации в материальные ценности, предоставляемые по договору аренды за плату во временное владение и пользование или во временное пользование с целью получения дохода.

Начисленная сумма износа по нематериальным активам, основным средствам, доходным вложениям в материальные ценности справочно приводится по строкам 393-398.

Справочно к разделу III по строкам 387-391 показывается стоимость отдельных видов основных средств организации, переданных в аренду другим организациям.

При заполнении строки 392 следует иметь в виду, что порядок консервации основных средств, числящихся на балансе, устанавливается и утверждается руководителем организации. При этом на консервацию, как правило, переводятся основные средства, находящиеся в определенном комплексе, объекте, имеющие законченный цикл производства.

По строкам 401 и 402 справочно отражаются данные о переоценке основных средств в соответствии с ПБУ 6/97 [11].

По строке 403 справочно отражается по балансовой стоимости имущество, переданное организацией в залог в соответствии с договором.

В строках 404-406 отражается стоимость имущества (нематериальных активов и основных средств), по которому амортизация не начисляется.

6. В разделе «Движение средств финансирования и долгосрочных инвестиций и финансовых вложений» показываются наличие собственных и привлеченных средств у организации и их использование на цели капитальных и других долгосрочных финансовых вложений

В графе 3 строки 410 «Остаток на начало года» отражаются не сальдо по счетам 02 «Износ основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов», 88 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», 92 «Долгосрочные кредиты банков» и т.д., а использованные собственные и привлеченные средства (т.е. сумма средств, имевшихся (начисленных) в предыдущие годы и не направленная в качестве финансового обеспечения капитальных и других долгосрочных финансовых вложении).

В графе 4 «Начислено (образовано)» показываются нарастающим итогом с начала года начисленные амортизационные отчисления на полное восстановление производственных и непроизводственных основных средств; начисленная амортизация нематериальных активов; произведенные отчисления в фонды накопления; прибыль, остающаяся в распоряжении организации и направляемая в качестве финансового обеспечения капитальных и других долгосрочных финансовых вложений; полученные заемные средства от других организации; поступившие бюджетные ассигнования, ассигнования из внебюджетных фондов, средства в порядке долевого участия в строительстве и т.п.

В графе 5 «Использовано» отражаются данные по распределению источников собственных и привлеченных средств с учетом фактически произведенных в отчетном периоде затрат и вложении по дебету счетов 06 «Долгосрочные финансовые вложения», 07 «Оборудование к установке», 08 «Капитальные вложения» (как по основным, так и нематериальным активам) и 61 «Расчеты по авансам выданным» (в части авансов, перечисленных организацией строительным и другим организациям на покрытие их затрат по строительству объектов). При этом следует иметь в виду, что, отделяя размер и виды источников для дальнейшего осуществления процесса долгосрочных вложений (графа 6), в первую очередь в качестве покрытия капитальных вложений считают амортизационные отчисления на полное восстановление основных средств, а на приобретение нематериальных активов - их амортизацию. При распределении источников с учетом фактически произведенных затрат необходимо иметь в виду ранее учтенный источник покрытия в части, относящейся к стоимости оборудования, требующего монтажа и числящегося по состоянию на 1 января отчетного периода на счете 07 «Оборудование к установке», и других затрат.

Суммы в графе 6 определяются как сложение данных по графам 3 и 4 за минусом данных в графе 5. Итоговая сумма по графе 5 должна быть равна или меньше суммы граф 3 и 4.

Обращается внимание, что данные в графе 5 по строкам 411, 424, 425 и др. раздела «Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений», как правило, должны быть меньше данных, приведенных в графе 6 соответствующих строк раздела 1 формы № 3 «Отчет о движении капитала».

По строке 440 отражается движение учтенных на счете 08 «Капитальные вложения» затрат организации по строительству объектов, выполняемому как подрядным, так и хозяйственным способом, а также приобретению отдельных объектов основных средств. В графе 4 строки показываются произведенные затраты организации по строительству объектов (принятые к оплате и оплаченные счета подрядных организаций) и приобретению основных средств, а в графе 5 - стоимость введенных в эксплуатацию объектов строительства и приобретенных основных средств, а также списание затрат, не увеличивающих стоимость основных средств.

По строкам 450 и 460 показывается движение средств организации, вложенных в дочерние и зависимые общества в виде вкладов в уставный капитал, инвестиций в ценные бумаги обществ, целевых вложений на развитие производства, реконструкцию и т.д.

В разделе «Финансовые вложения» расшифровывается состав долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений организации в российской и иностранных валютах, учитываемых на счетах 06 «Долгосрочные финансовые вложения» и 58 «Краткосрочные финансовые вложения».

По статье «Паи и акции других организаций» показываются сумма вложений организации в акции акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций (включая дочерние и зависимые) на территории Российской Федерации и за ее пределами и т. п.

По статье «Облигации и другие долговые обязательства» показывается сумма вложений (инвестиций) организации в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства) и иные аналогичные ценные бумаги.

По статье «Предоставленные займы» показывается сумма предоставленных организацией другим организациям займов.

По статье «Прочие» показывается сумма вложений организации в депозиты (сберегательные сертификаты, депозитные счета в банках и т.п.) и другие направления инвестиций, учитываемых на счетах 06 «Долгосрочные финансовые вложения» и 58 «Краткосрочные финансовые вложения».

В разделе «Расходы по обычным видам деятельности» приводятся данные о расходах организации по их элементам, учтенные в соответствии с требованиями Положения о составе затрат в производстве и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 5 августа 1992 г. №552 (с учетом внесенных в него изменений и дополнений) и ПБУ 10/99 [ 15].

В разделе «Социальные показатели» отражаются отдельные социальные показатели деятельности организации.

По строкам статьи «Отчисления на социальные нужды»: «в Фонд социального страхования»; «в Пенсионный фонд»; «в Фонд занятости»; «на медицинское страхование» отражаются образование и использование средств взносов на государственное социальное страхование (Фонд социального страхования Российской Федерации, Пенсионный фонд Российской Федерации), в Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование по установленным законодательством Российской Федерации нормам от средств на оплату труда.

По строкам 760-780 показываются среднесписочная численность работников организации и денежные выплаты и поощрения работникам организации (начисленные денежные выплати поощрения), не связанные с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг, доходы по акциям и вкладам в имущество организации. При определении среднесписочной численности следует руководствоваться соответствующими указаниями Госкомстата России.

ОТЧЕТ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ КАПИТАЛА

КОДЫ 0710005

Форма №5 по ОКУД

на 200 г. Дата (год, месяц, число)

Организация по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

Вид деятельности по ОКДП

Организационно-правовая форма/форма собственности

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб./млн. руб.

(ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ

1. Движение заемных средств Наименование Код строки Остаток на Получено Погашено Остаток на показателя начало года конец года 1 2 3 5 6 кредиты банков 110 7093 592 6501 в том числе непогашенные в срок 111 7592 — 592 — Прочие долго-срочные займы 120 729 1000 1155 574 в том числе не погашенные в срок 121 — — — — Краткосрочные кредиты 130 15000 30960 52787 в том числе не погашенные в срок 21311 — 14008 7303 Краткосрочные займы 140 10715 2000 6125 6590 в том числе не погашенные в срок 141 1607 — 1607 —

Наименование показателя Код строки начало года Возникло обязательств обязательств конец года 1 2 4 5 6 Дебиторская задолженность:

краткосрочная 210 61151 335686 334106 62731 в том числе просроченная 211 18602 100705 98902 из нее длитель-ностью свыше 3 месяцев 212 14002 10805 18972 долгосрочная 220 201 242 — 443 в том числе просроченная — — — — ностью свыше 3 месяцев 222 — 443 из стр. 220 за-долженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты 201 242 443 Кредиторская задолженность:

краткосрочная 230 23361 190534 43910 в том числе просроченная 5373 54076 27834 из нее длитель-ностью свыше 3 месяцев 232 3394 18312 долгосрочная 240 2303 5500 3300 в том числе просроченная 241 из нее длитель-ностью свыше 3 месяцев 242

1 2 3 4 5 6 женность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после от-четной даты 243 2303 4503 3300 Обеспечения: полученные 250 в том числе от третьих лиц 251 — — — — выданные 260 — — — — в том числе третьим лицам 261

Справки к разделу 2 Наименование показателя Код строки Остаток на начало года Возникло обязательств Погашено обяза-тельств Остаток на конец года 1 2 3 4 5 6 1) Движение векселей 262 — — — — атом числе просроченные 263 — — — — Векселя полученные 264 — — в том числе просроченные 265 задолженность по поставленной продукции (рабо-там, услугам) по фактической себестоимости 266

3). Перечень организаций-дебиторов, имеющих наибольшую

задолженность Наименование организации Остаток на конец года всего в том числе длительностью свыше 3 месяцев 1 2 3 4 270 271 272 273 274 275 276 277 278 279

4). Перечень организаций-кредиторов, имеющих наибольшую

задолженность Наименование организации Код строки Остаток на конец года всего в том числе длительностью свыше 3 месяцев 1 2 3 4 280 281 282 283 284 285 286 287 288 289

Наименование показателя Код строки Остаток на начало года Поступило (введено) Выбыло Остаток на конец года 2 3 5 6 I. Нематериальные активы интеллектуальной

(промышленной)

собственности 310 490 530 489 531 возникающие: из авторских и иных договоров на произведения науки, литературы, искусства и объекты смежных прав, на программы ЭВМ, базы данных и др. 311 250 250 из патентов на изобретения, промышленные образцы, коллекционные достижения, из свидетельств на полезные модели, товарные знаки обслуживания или лицензионных договоров на их использование 312 240 530 489 281 из прав на «ноу-хау» 313 — — — — Права на

пользование

обособленными

природными

объектами 320 113 113 Организационные расходы 330 Деловая репутация организации 364 12864 — . 12864

1 2 3 4 5 6 Прочие 349 — — — — Итого (суммы строк 310+320+330+340+3 350 603 530 489 644 II. Основные средства

Земельные участки и объекты природо-пользования Здания 361 19104 24148 Сооружения 362 — — — — Машины и оборудование 363 37669 8305 4578 41396 Транспортные средства 364 12864 — — 12864 Производственный и

хозяйственный

инвентарь 365 12656 5506 1730 16432 Рабочий скот 366 — — — — Продуктивный скот 367 — — — — Многолетние насаждения 368 — — — — основных средств 369 5438 — 2744 2694 Итого (сумма строк 360-369) 370 87731 18853 9052 97532 в том числе: производственные 371 81583 18853 9052 91384 непроизводственные 372 — — 6148 III. Доходные вло-жения в матери-альные ценности

Имущество для передачи в лизинг 381 Имущество, предо-ставляемое по до-говору проката 382 — — — — Прочие 383 — — — — 381-383) 385 — — — —

Справка к разделу 3 Наименование показателя Код строки Остаток на начало года Остаток на конец года 1 2 3 4 Из строки 371, графы 3 и 6: передано в аренду — всего 387 — — здания 388 сооружения 389 — — 390 — — 391 — переведено на консервацию 392 — — Амортизация

амортизируемого

имущества:

нематериальных активов 393 107 237 основных средств — всего 394 10905 17447 в том числе: зданий и сооружений 395 2375 4319 машин, оборудования, транспортных средств 396 8530 13128 других 397 — — Доходных вложений в материальные ценности 1102 1185 Справочно: Результат по индексации в связи с переоценкой основных средств: первоначальной (восстановительной) стоимости 401 амортизации 402 — — Имущество, находящееся в залоге 403 — — Стоимость амортизируемого имущества, по которому амортизация не начисляется — всего 404 в том числе: Нематериальных активов — — Основных средств 406 — —

4. Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций

и финансовых вложений Наименование показателя Код строки Остаток на начало года Начислено (образовано) Исполь-зовано Остаток на конец года 1 2 3 4 5 6 Собственные сред-ства организации — всего 410 114568 6672 121240 в том числе: прибыль, оставшаяся в распоряжении организации 411 16476 15575 16476 15575 412 — — — — 413 — — — Привлеченные средства — всего 420 87284 18000 66452 в том числе: кредиты банков 421 75840 15000 31552 59288 заемные средства других организаций 11444 3000 7280 7164 долевое участие в строительстве 423 — — — — 424 — — — — из внебюджетных фондов 425 прочие 426 — — — Всего собственных и привлеченных средств (сумма строк 410 и 420) 430 24672 38832 187692 Справочно: Незавершенное строительство 440 8697 19830 ние общества 450 Инвестиции в зави-симые общества 460

Наименование Код Долгосрочные Краткосрочные показателя строки на начало на конец на начало на конец года года года года 1 2 3 4 5 6 Паи и акции других организаций 510 2516 1334 Облигации и другие долговые обязательства 520 _ — _ 530 6789 6789 — — Прочие 540 4610 4725 — — Справочно: облигации и другие ценные бумаги 550 — — —

6. Расходы по обычным видам деятельности Наименование показателя Код строки За отчетный год 1 2 3 4 Материальные затраты 37239 46142 в том числе: 611 — — 612 — — 613 — — Затраты на оплату труда 620 20942 13295 Отчисления на социальные нужды 630 9339 5603 Амортизация 640 6542 4147 Прочие расходы 650 4346 1808 в том числе: 651 — — 652 — — 653 — — Итого по элементам затрат 660 78408 70995 Изменение остатков (прирост (+).

уменьшение (-)):

Незавершенного

производства 670 880 1008 Расходов будущих периодов 680 — — расходов 690

Наименование показателя Код строки Причитается по расчету Израсходовано Перечислено в фонды 1 2 3 4 5 Отчисления в государственные внебюджетные фонды: в Фонд социального страхования 710 1748 1327 в Пенсионный фонд 720 6885 — 6881 в Фонд занятости 730 246 — 246 на медицинское страхование 740 1096 — 885 Отчисления в негосударственные пенсионные фонды 750 X Страховые взносы по договорам добровольного страхования 755 Среднесписочная численность работников 760 62 Денежные выплаты и поощрения, не связанные с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг 770 Доходы по акциям и вкладам в имущество организации 780 6424

Заемные средства представляют собой правовые и хозяйственные обязательства.

Заемные средства классифицируют в зависимости от степени срочности их погашения и способа обеспеченности.

По степени срочности погашения обязательства подразделяют на долгосрочные и текущие. Средства, привлекаемые на долгосрочной основе, обычно направляют на приобретение активов длительного использования, а текущие пассивы, как правило, являются источником формирования оборотных средств.

Для оценки структуры заемных средств весьма существенно их деление на необеспеченные и обеспеченные. Важность такой группировки связана с тем, что обеспеченные обязательства в случае ликвидации организации и объявления конкурсного производства погашаются из конкурсной массы.

Чтобы проанализировать 1-й раздел формы № 5 «Движение заемных средств»), необходимо составить аналитическую таблицу (таблица 6.1).

Анализ заемных средств (руб.)

Таблица 6.1. Движение средств Остаток Полу- Пога- Остаток Темп Измене- Показатели на чено шено на роста ние начало конец остатка удель- года года % ного веса остатка А 1 2 3 4 5 6 1. Долгосрочные 7093 - 592 6501 91,6 - кредиты банков - уд. вес в итоге, % 8,13 - 1.52 9,78 - +1,65 1.1. В том числе непогашенные в 592 - 592 - - - срок - уд. вес в п.1, % 8,35 - 100 - - +91,65 2. Прочие долго 729 1000 1155 574 78.7 - срочные займы - уд. вес в итоге, % 0,84 5.56 2.97 0.86 - +0.02 2.1. В том числе непогашенные в - - - - - - срок - уд. вес в п.2, % - - - - - - 3. Краткосрочные кредиты банков 68747 15000 30960 52787 76,8 - - уд. вес в итоге, % 78,76 83,33 79,73 79.44 - +0,68

А 1 2 3 4 5 6 3.1. В том числе непогашенные в 21311 - 14008 7303 34,3 - срок - уд. вес в п.3, % 31,00 - 45,25 13.83 - -17,17 4. Кредиты банков для работников - - - - - - - уд. вес в итоге, % 4.1. В том числе непогашенные в срок - уд. вес в п.4, % - - - - - - 5. Прочие кратко - 10715 2000 6125 6590 61.5 - срочные займы - уд. вес в итоге, % 12,28 11,11 15,77 9,92 - -2,36 5.1. В том числе непогашенные в 1607 - 1607 - - - срок - уд. вес в п.5, % 15,00 - 26,2 - - - Итого кредитов и 87284 18000 38832 66452 76,1 - займов

Данные таблицы 6.1 показывают, что к концу отчетного года сумма кредитов и займов организации снизилась на 23,9%. В конце отчетного периода, так же как и в начале, наибольшую долю занимали краткосрочные кредиты банков. По этой статье наблюдается и наибольшая просроченная задолженность. К концу отчетного года несколько увеличились доли долгосрочных кредитов и займов (+1,65 и +0,02 процентного пункта соответственно), а также доля краткосрочных кредитов (+0,68) в общей сумме заемных средств. Уменьшение же общей суммы задолженности к концу отчетного периода произошло за счет существенного сокращения суммы по статье «Прочие краткосрочные займы», а также за счет того, что в отчетном году было погашено кредитов и займов в 2,2 раза больше, чем получено. Положительным фактом для организации является также то, что доля не погашенных в срок долгов к концу отчетного года стала меньше в общей сложности на 40%, чем была в начале года

<< | >>
Источник: Ронова Г.Н.. Анализ финансовой отчетности. / Московский международный институт эконометрики, информатики, финансов и права. - М.,2003. - 156 с.. 2003

Еще по теме 6.1 Назначение, структура и содержание приложения кбухгалтерскому балансу: