<<
>>

5.1. Назначение, структура и содержание отчета о движении денежных средств

Сведения о движении денежных средств организации, учитываемых на счетах бухгалтерского учета 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальный счет в банках» предоставляются в валюте РФ.
В случае наличия (движения) денежный средств в иностранной валюте сначала составляется расчет в иностранной валюте по каждому ее виду. После этого данные каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пересчитываются по курсу ЦБ РФ на дату составления бухгалтерской отчетности.

Разделы 2 «Поступило денежных средств» и 3 «Направлено денежных средств»

Для целей составления отчета понимается:

под текущей деятельностью — деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности, т.е. производством про-мышленной продукции, выполнением строительных работ, сельским хозяйством, торговлей, общественным питанием, заготовкой сельскохозяйственной продукции, сдачей имущества в аренду и другими аналогичными видами деятельности;

под инвестиционной деятельностью — деятельность организации, связанная с капитальными вложениями организации в связи с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей; с осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера и т. п.;

под финансовой деятельностью — деятельность организации, связанная с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций и иных ценных бумаг краткосрочного характера, выбытием ранее приобретенных на срок до 12 месяцев акций, облигаций и т. п.

По строкам 030-110 отражаются суммы денежных средств, фактически поступившие на счета учета денежных средств за период с начала года за реализованные товары, продукций, работы, услуги, включая реализацию продукции, работ, услуг обслужи-вающих производств и хозяйств, реализацию прочего имущества; авансы от покупателей и прочих контрагентов как прочие операционные и внереализационные доходы, суммы денежных средств, поступивших на счета их учета безвозмездно и т.п.

Получение денежных средств в банках или иных кредитных учреждениях в кассу организации для хозяйственных нужд (выплата заработной платы, командировочных, выдача подотчетных сумм и т.п.) отражается справочно по строке 295 и в итоговые показатели по строке 030 не включаются.

По строкам 130-250 отражаются суммы, фактически выданные из кассы, перечисленные с расчетного и иных счетов организации на приобретение товарно-материальных ценностей, оплату работ, услуг (в том числе в виде авансов) вне зависимости от источника выплат, командировочные и хозяйственные нужды, выполнение обязательств перед бюд-жетом, погашение кредитов (займов), выплату процентов по полученным кредитам и прочие нужды. Справочно по строке 296 показываются суммы денежных средств, сданных организацией в банк или иную кредитную организацию, и в итоговые показатели по строке 120 не включаются.

При поступлении средств от продажи иностранной валюты (включая обяза-тельную) на счета в банках или в кассу организации соответствующие суммы отражаются по строке 040. При этом сумма проданной иностранной валюты включается в данные по строке 250. При приобретении организацией иностранной валюты перечисленные денежные средства в рублях отражаются по строке 250, а поступление приобретенной иностранной валюты - по строке 110.

При наличии по строкам 110 и 250 формы № 4 существенных оборотов следует дать их расшифровку по вписываемым строкам 111, 112, 251, 252 и т.д.

При заполнении строк 090, 200, 210 следуем иметь в виду, что в графе 5 приводятся данные, относящиеся к долгосрочным финансовым вложениям, а в графе 6 - краткосрочным финансовым вложениям.

Справочно приводятся данные о сумме денежных средств, поступивших в кассу по наличному расчету (кроме сумм, отраженных по строке 100), в том числе от юридических и финансовых лиц (строки 280 и 290), а также данные о наличных расчетах с применением контрольно-кассовых аппаратов, о порядке выдачи квитанций, путевок, билетов, талонов, знаков почтовой «платы или других приравниваемых к чекам документов строгой отчетности по формам, утвержденным Минфином России (строки 291 и 292)

Отчет о движении денежных средств В том числе Наименование показателя Код строки Сумма По текущей деятельности По инвестиционной деятельности По финансовой деятельности 1 2 3 4 5 6 1.

Остаток денежных средств на на- 010 7365 х х х чало года 2. Поступило денежных средств — 020 143067 109744 2149 6024 всего в том числе: выручка от продажи товаров, про- 030 106969 106969 х х дукции, работ и услуг выручка от продажи основных 040 749 - 749 средств и иного имущества авансы, полученные от покупателей (заказчиков) 050 864 864 х х бюджетные ассигнование и иное це- 060 левое безвозмездно 070 - - - - кредиты полученные 080 307 307 - займы полученные 085 1000 - - 1000 дивиденды, проценты по финансовым 090 6424 х 1400 5024 вложениям из банка прочие поступления 110 1604 1604 - 3. Направлено денежных средств 120 143907 102927 12260 3273 в том числе: На оплату приобретенных товаров, 130 78408 77064 1344 оплату работ, услуг На оплату труда 140 22942 х х х Отчисления в государственные вне-бюджетные фонды 150 2505 х х х На выдачу подотчетных сумм 160 8351 На выдачу авансов 170 5415 4415 1000 -

Наименование показателя Код строки Сумма В том числе По текущей деятельности По инвестиционной деятельности По финансовой деятельности 1 2 3 4 5 6 На оплату долевого участия в строи-тельстве 180 115 х 115 х На оплату машин, оборудования и транспортных средств 190 9801 х 9801 х На финансовые вложения 200 1182 - - 1182 На выплату дивидендов, процентов по ценным бумагам 210 2091 х 2091 На расчеты с бюджетом 220 1044 1044 х На оплату процентов и основной суммы по полученным кредитам и займам 230 2011 2011 Прочие выплаты, перечисления и т.п. 250 642 642 4. Остаток денежный средств на ко-нец отчетного периода 260 6525 х х СПРАВОЧНО: Из строки 020 поступило по налич-ному расчету (кроме данных по стро-ке 100) - всего 270 в том числе по расчетам: с юридиче-скими лицами 280 с физическими лицами 290 Из них с применением: : контрольно- кассовых аппаратов 291 - бланков строгой отчетности 292 Наличные денежные средства: посту-пило из банка в кассу организации 295 25150 Сдано в банк из кассы организации 296 -

<< | >>
Источник: Ронова Г.Н., Ронова Л.А.. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ: Учебно- методический комплекс. - М.: Изд. центр ЕАОИ.2008. - 240 с.. 2008

Еще по теме 5.1. Назначение, структура и содержание отчета о движении денежных средств: