2.8. Метод цепных подстановок
Сущность метода состоит в применении подстановок: последовательной замене базисных (плановых) величин каждого фактора фактическими, причем каждый раз заменяется одна из величин, а остальные закрепляются на определенном уровне.
При замене используется подход, приведенный в индекс-методе: при оценке влияния количественного фактора качественный фактор закрепляется на базисном (плановом) уровне; при оценке влияния качественного фактора количественный закрепляется на фактическом уровне.
Замена производится в определенной последовательности, начиная от количественных (экстенсивных) факторов и кончая качественными (интенсивными).После каждой замены вычитают предшествующий показатель. Разность результатов показывает величину влияния данного частного показателя на конечный результат. Число подстановок на единицу меньше количества частных показателей. Возьмем за основу следующую расчетную формулу:
Y— а ¦ b ¦ c ¦ d.
На результативный показатель Y оказывает прямое влияние изменение четырех факторов: a, b, c, d. В базисном периоде:
Го = ао bo Со do;
в отчетном периоде:
Гі= а і bi Сі di; тогда изменение Y за этот временной интервал = dY:
дГ = Гі -Г0 =ai bi ci di - ao bo c0 d0 = дГа + дГь + dYc + dYd, где dYi - изменение результативного показателя под влиянием фактора i. Первая подстановка^ = ai bo c0 do, тогда влияние фактора «а» рассчитывается как:
дГа = ГІ - Yo = ai bo co do - ao bo co do. Вторая подстановка: Г2 = ai bi c0 d0; дГь= Г2 - Гі. Третья подстановка: Г3 = ai bi ci d0; дГс= Г3 - Г2.
Так как мы имеем 4 частных показателя, то мы произвели лишь 3 (4-1) подстановки, влияние фактора d мы рассчитываем так: дГіі = Гі - Г3.
Мы видим, что четвертая подстановка не нужна, т.
к. Г4 = ai bi ci di = Гі. Данный расчет можно представить в виде аналитической таблицы 2.6.Расчет влияния изменений частных показателей на результативный показатель
Таблица 2.6 Номер Частные показатели Результатив-ный показатель
(у) Расчет влияния фактора строки подстановки a b c d 1 ао bo Co do Yo 2 1 аі bo Co do Y1 дГа = Гі - Yo 3 2 аі bi Co do Y2 дГь = Г2 - Гі 4 3 аі bi Ci do Y3 дГс = Гз - Г2 5 аі bi Ci di Yi д^= Гі - Гз
Увеличение количества средств труда
Увеличение количества предметов труда
Увеличение численности рабочей силы
Увеличение времени использования средств труда
Увеличение времени использования рабочей силы
Увеличение продолжительности функционирования основных производственных фондов
Увеличение продолжительности оборота (запасов) оборотных производственных фондов
Устранение непроизводительного использования средств труда
Устранение непроизводительного использования предметов труда
Устранение непроизводительного использования рабочей силы Совершенствование используемых средств труда
Совершенствование используемых предметов труда
Совершенствование используемой рабочей силы Совершенствование технологии производства
Совершенствование организации производства
Совершенствование организации труда
Совершенствование организации управления
Совершенствование воспроизводства и ускорения оборачиваемости основных производственных фондов
Ускорение оборачиваемости оборотных производственных фондов
Приведем числовой пример, используя схему 2.1.
Требуется определить влияние трудовых факторов - среднесписочной численности рабочих, среднего количества дней, отработанных одним рабочим в год, среднечасовой выработки одного рабочего на объем производства продукции, работ и услуг. Эта взаимосвязь показана в таблице 2.7.
Из нее видно, что обобщающими показателями являются 1, 3, 4, а частными - 2, 5, 6, 7 показатели.Из данной таблицы также видно, что в отчетном году объем продукции был ниже, чем в предыдущем на 93o тыс. руб., и составил 99,65 % от уровня предыдущего года. Чтобы рассчитать влияние частых показателей (2, 5, 6, 7) на обобщающий 1, выберем в качестве рабочего приема анализа метод цепных подстановок. Для этого выявляется взаимосвязь между частными и обобщающими показателями, т. е. составляется расчетная формула.
Взаимосвязь между объемом продукции и трудовыми факторами.
Таблица 2.7 Показатели Предыдущий Отчетный Отклонения Темп год год роста 1. Объем продукции, работ, 266 o6o 265 13o -93o 99,65 услуг, тыс. руб. 2. Среднесписочная численность рабочих, чел. 49o 498 +8 ioi,63 3. Общее количество дней, 12o,o 114,5 -6 95,2 отработанных всеми рабо чими за год, тыс. чел./дн. 4. Общее количество обрабо- 831,5 8io,7 -2o,8 97,5 танных всеми рабочими ча сов, тыс. чел./ч 5. Среднее количество дней, 245,92 229,92 -16 93,49 отработанных одним рабочим в год (3:2) 6. Средняя 6,9 7,o8o3 +oi8o3 Ю2,61 продолжительность рабочей смены (4:3), ч 7. Среднечасовая выработка 1 рабочего (1:4), руб. 32o 327,o4 +7,o4 io2,2
Расчетная формула будет выглядеть следующим образом:
Q = Ч ¦ Дн • Пр • W, где Q — объем продукции, работ, услуг;
Ч - среднесписочная численность рабочих; Дн — количество дней, обработанных одним рабочим в год; Пр - продолжительность рабочего дня; W- среднечасовая выработка одного рабочего. Тогда расчет оформляем в таблице 2.8.
Таблица 2.8 N N Ч Дн Пр W Q Расчет расчета подстановки влияния фактора 1 — 409 245,92 6,9 320 26 660 — 2 1 498 245,92 6,9 320 270 410 + 4 350 3 2 498 229,92 6,9 320 252 876 — 17 594 4 3 498 229,92 7,0803 320 259 412 + 6 596 5 4 498 229,92 7,0803 327,04 265,130 + 5 718 Расчет влияния трудовых факторов на выпуск продукции
При использовании данного метода следует учесть определенный порядок и строгую последовательность в подстановках. В первую очередь выявляется влияние количественных показателей, затем структурных и, в последнюю очередь, качественных показателей. Это связанно с тем, что качественные показатели имеют большее влияние на результативный показатель и рассчитываются на базе количественных. Качественный показатель характеризует качество какого- то количественного показателя на единицу другого. Затем в каждой из групп сначала идет расчет по основному показателю, затем по производному от него.
Данный порядок должен строго соблюдаться.