Когда должна дисконтироваться учетная стоимость процентного дохода

Просрочена выплата основной суммы долга или процентов.

Заемщик просрочил платеж по условиям соглашения о ссуде.

Ожидалось или ожидается судебное разбирательство по лишению права выкупа заложенного имущества.

Кредитоспособность заемщика весьма сомнительна из-за идущих судебных процессов о банкротстве, налагающих арест на активы должника и т.д.

Чрезмерные издержки (или задержки) в строительстве вызывают сомнения в эко-номической жизнеспособности проекта.

Условия ссуды были установлены заново.

Учет дохода от аревды

Другим особым аспектом учета выручки является предоставление компанией иму-щества в аренду другим компаниям. Эти методы выявления выручки обсуждаются в гл.7.

"Продажи" лизинговым дочерним компаниям

До того как выручка от продажи может рассматриваться как реализованная, следует на самом деле передать риск от продавца покупателю. Интересный случай значения это-го принципа предоставила Memorex Corporation, которая трактовала передачу оборудова-ния неконсолидированной лизинговой дочерней компании как немедленную продажу.

Основными недостатками предложенного учета было то, что (1) дочерняя компания не была капитализирована посредством вливания капитала третьей стороны и, следова-тельно, могла не платить Memorex за оборудование; (2) Memorex согласилась защищать эту дочернюю компанию от убытков. Короче говоря, эти условия явно продемонстрировали, что не было никакой передачи риска, связанного с правом собственности от Memorex к третьей стороне, и, следовательно, не было настоящей продажи. Таким образом, компания должна согласиться трактовать передачу оборудования как лизинг, а не как полноценную продажу.

Дополнительные проблемы выявления дохода

Дополнительные проблемы, связанные с выбором времени выявления выручки, обнаруживаются в ряде отраслей.

Так, Dow Jones & Company следующим образом отразила учет незаработанной при-были от подписки, которая учитывалась как текущие пассивы:

Выручка от подписки учитывается как заработанная на месячной основе в течение срока подписки. Издержки в связи с подпиской списываются на расходы по мере возникновения.

В ликеро-водочной промышленности Schenley Industries,Inc. показала следующий пример временного аспекта выявления дохода:

Компания продает виски в бочках по соглашению , которое гарантирует будущий розлив. В предыдущие годы прибыль по таким сделкам отражалась на момент про-дажи. Нынешняя политика компании заключается в том, чтобы трактовать такую прибыль как отсроченный доход до тех пор, пока виски не будет разлито в бутылки и погружено.