2.7. Классификация финансового состояния организации по сводным критериям оценки бухгалтерской отчетности
й класс - это организации с абсолютной финансовой устойчивостью и абсолютно платежеспособные, чье финансовое состояние позволяет быть уверенными в своевре-менном выполнении ими обязательств в соответствии с договорами. Это организации, имеющие рациональную структуру имущества и его источников и, как правило, довольно прибыльные
й класс - это организации нормального финансового состояния. Их финансовые показатели в целом находятся очень близко к оптимальным, но по отдельным коэффициентам допущено некоторое отставание. У них, как правило, неоптимальное соотношение собственных и заемных источников финансирования в пользу заемного капитал. Причем наблюдается опережающий прирост кредиторской задолженности по сравнению с при-ростом других заемных источников. А также по сравнению с приростом дебиторской задолженности. Это, обычно, рентабельные организации.
й класс - это организации, финансовое состояние которых можно оценить как среднее. При анализе бухгалтерского баланса обнаруживается слабость отдельных финансовых показателей. У них либо платежеспособность находится на границе минимально допустимого уровня, а финансовая устойчивость нормальная, либо наоборот - неустойчивое финансовое состояние из-за преобладания заемных источников финансирования, но есть некоторая текущая платежеспособность. При взаимоотношениях с такими организациями вряд ли существует угроза потери средств, но выполнение ими обязательств в срок представляется сомнительным.
Таблица 2.12. № п/п Показатели финансового состояния Условия снижения критерия Границы классов согласно критериям 1-й класс 2-й класс 3-й класс 4-й класс 5-й класс 1 Коэффициент абсолютной ликвидности За каждые 0,01 пунк-та снижения сни-мается по 0,3 балла 0,70 и более присваиваем 14 баллов 0,69 + 0,50 при-сваиваем от 13,8 до 10 баллов 0,49 - 0,30 при-сваиваем от 9,8 до 6 баллов 0,29 - 0,10 при-сваиваем от 5,8 до 2 баллов Менее 0,10 при-сваиваем от 1,8 до 0 баллов 2 Коэффициент «критической оценки» За каждые 0,01 пунк-та снижения сни-мается по 0,2 балла 1 и более => 11 баллов 0,99 - 0,80 => от 10,8 до 7 баллов 0,79 - 0,70 => от 6,8 до 5 баллов 0,69 - 0,60 => от 4,8 до 3 баллов 0,59 и менее => от 2,8 до 0 баллов 3 Коэффициент
текущей ликвидности За каждые 0,01 пунк-та снижения сни-мается по 0,3 балла 2 и более => 20 баллов 1,70 - 2,0 => 19 баллов 1,69 - 1,50 => от 18,7 до 13 бал-лов 1,49 - 1,30 => от 12,7 до 7 баллов 1,29 - 1,00 => от 6,7 до 1 балла 0,99 и менее => от 0,7 до 0 баллов 4 Доля оборотных средств в активах - 0,5 и более => 10 баллов 0,49 + 0,40 => от 9 до 7 баллов 0,39 + 0,30 => от 6,5 до 4 баллов 0,29 - 0,20 => от 3,5 до 1 балла Менее 0,20 => от 0,5 до 0 баллов 5 Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования За каждые 0,1 пункта снижения 0,5 и более => 12,5 балла 0,49 + 0,40 => от 12,2 до 9,5 бал-лов 0,39 + 0,20 => от 9,2 до 3,5 баллов 0,19 - 0,10 => от 3,2 до 0,5 балла Менее 0,10 => 0,2 балла 6 Коэффициент капитализации За каждые 0,01 пунк-та повышения сни-мается по 0,3 балла От 0,70 до 1,0 => от 17,5 до 17,1 балла 1,01 - 1,22 => от 17,0 до 10,7 бал-ла 1,23 - 1,44 => от 10,4 до 4,1 балла 1,45 - 1,56 => от 3,8 до 0,5 балла 1,57 и более => от 0,2 до 0 баллов 7 Коэффициент финансовой независимости За каждые 0,01 пунк-та снижения сни-мается по 0,4 балла 0,50 - 0,60 и более=> от 9 до 10 баллов 0,49 + 0,45 => от 8 до 6,4 балла 0,44 - 0,40 => от 6 до 4,4 балла 0,39 - 0,31 => от 4 до 0,8 балла 0,30 и менее => от 0,4 до 0 баллов 8 Коэффициент финансовой устойчивости За каждые 0,01 пунк-та снижения сни-мается по 1 баллу 0,80 и более => 5 баллов 0,79 - 0,70 => 4 балла 0,69 - 0,60 => 3 балла 0,59 - 0,50 => 2 балла 0,49 и менее => от 1 до 0 баллов 9 Границы классов 100 - 97,6 балла 93,5 + 67,6 балла 64,4 - 37 баллов 33,8 - 10,8 балла 7,6 + 0 баллов Границы классов организаций согласно критериям оценки финансового состояния
й класс - это организации с неустойчивым финансовым состоянием. При взаимоотношениях с ними имеется определенный финансовый риск.
У них неудовлетворительная структура капитала, а платежеспособность находится на нижней границе допустимых значений. Прибыль у таких организаций, как правило, отсутствует вовсе или очень незначительная, достаточная только для обязательных платежей в бюджет.й класс - это организации с кризисным финансовым состоянием. Они неплатежеспособны и абсолютно неустойчивы с финансовой точки зрения. Эти предприятия убыточны.
Проведем обобщающую оценку финансового состояния анализируемой организации (табл. 2.13).
Таблица 2.13.
Классификация уровня финансового состояния Показатели На начало года На конец года финансового Фактическое Количество Фактическое Количество состояния значение коэффициента баллов значение коэффициента баллов L2 0,094 1,8 0,074 1,5 ЬЗ 0,676 4 0,663 3,8 L4 1,811 19,3 1,813 19,3 L6 0,598 10 0,599 10 LT(U2) 0,386 9,2 0,397 9,5 U1 0,579 17,5 0,565 17,5 U2 0,633 10 0,639 10 U3 0,658 2,5 0,661 3,5 Итого - 74,3 - 75,1
По данным расчетов получается, что анализируемая организация относится ко 2-му классу (нормального) финансового состояния и к концу года эти показатели у нее даже несколько лучше.