<<
>>

А. Инструменты для анализа финансового состояния предприятия

Присутствующее сегодня на рынке финансово-экономическое при-кладное программное обеспечение весьма разнообразно и неоднородно, что является результатом воздействия на его развитие трех доминирующих факторов: постоянно растущие требования потребителей; конъюнктурное мировоззрение подавляющего числа разработчиков; неустойчивость нормативно-правовой среды.

Такие методики финансового анализа реализованы в специализи-рованных компьютерных системах, которые служат инструментами для руководителей и специалистов при проведении диагностики и анализа финансового состояния предприятия.

Специализированные программы не только не требуют от пользователя доскональных познаний в области финансового анализа, а напротив, могут служить источником необходимых сведений. Среди известных разработчиков программных продуктов для финансового анализа — компании «Альт», «ИНЭК» и «Про-Ин- вест-ИТ». Они поставляют готовые, апробированные, методически вы-веренные программные решения, с помощью которых на основе понятной

каждому бухгалтеру исходной информации автоматически рассчитываются необходимые финансовые показатели, дается толкование их конкретным значениям, что позволяет сделать полезные выводы.

В первую очередь предприятия заинтересованы в использовании аналитической системы для экспресс-диагностики своей деятельности, что необходимо при решении задачи мониторинга показателей ликвидности, фондоотдачи, фондоемкости и т.д. Эти и другие показатели, по-зволяющие обобщенно характеризовать финансовое состояние предприятия и эффективность его функционирования, рассчитываются на основе Бухгалтерского баланса (форма 1) и Отчета о прибылях и убытках (форма 2). Анализируя их, финансовые службы предприятия могут определить свои слабые места, а руководство — принять необходимые управленческие решения. При этом можно не только исследовать собственные показатели, но и сравнивать их с аналогичными показателями конкурентов [48].

Исходной информацией для этого являются открытые данные, которые можно легально приобретать у государственных органов статис-тики или получать из других источников (например, скачивая их с сайта Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг России — ФКЦБ). Более того, некоторые поставщики аналитических решений сами заботятся о своих пользователях и предоставляют им необходимую информацию. Примером может служить база отраслевой информации на сайте компании «Про-Инвест-ИТ», в которой в формате системы для финансового анализа Audit Expert, разработанной этой компанией, содержатся данные по успешным предприятиям из отраслей народного хозяйства. База данных постоянно пополняется новыми предприятиями и отраслями и доступна не только зарегистрированным пользователям программных продуктов, но и всем желающим [48].

Чтобы разобраться в причинах возникновения слабых мест, необ-ходимо использовать расширенный набор финансовых данных. Поэтому для глубокого анализа в качестве источника информации предприя-тию полезно использовать не только баланс и отчет о прибылях и убыт-ках, но и отчеты о движении денежных средств и капитала, данные дебиторской и кредиторской задолженности, расшифровки прибылей и убытков и т. д. Для их анализа пользователь может сам создавать необходимые комплексные показатели и проводить анализ на их основе. Та-кая возможность есть не у всех программных продуктов. Однако в упомянутой выше системе Audit Expert компании она присутствует, причем

реализована таким образом, что для ее использования не требуются знания основ программирования.

На основании анализа расширенного набора данных можно готовить рекомендации по снижению себестоимости продукции и потребности в оборотном капитале, улучшению показателей фондоотдачи и платежеспособности предприятия и др.

Его результаты также могут быть использованы при управлении производством и продажей продукции и услуї; пря создании бизнес-планов инвестиционных проектов. Потреб-ность в оценке финансового состояния предприятия может возникнуть у предприятия при анализе целесообразности новой эмиссии акций или у кредитора при оценке рисков финансирования в проекты предприятия.

Ввод исходной информации в систему можно осуществлять как вручную, так и в автоматическом режиме. Система Audit Expert автоматически импортирует данные из наиболее популярных бухгалтерских программ — «1С:Бухгалтерия», «Инфо-Бухгалтер», «ИНФИН-Бухгал- терия». Кроме того, из любой другой бухгалтерской программы, в том числе и собственной разработки, можно выгрузить информацию в виде текстового файла и в таком виде ввести в Audit Expert. Система Audit Expert позволяет работать не только с российской отчетностью, но и с отчетными формами других стран СНГ, учитывая особенности бухгалтерского учета Белоруссии, Казахстана, Узбекистана, Украины, Молдовы и Эстонии. Во многих других популярных программах финансового анализа эта возможность отсутствует [48].

Вводя в Audit Expert формы № 1 н № 2 финансовой отчетности за любой выбранный период времени, начиная с 1994 г., пользователь по-лучает аналитические балансы и отчеты о прибылях и убытках в формах IAS, позволяющих увидеть динамику изменения статей за анализируемые периоды. Одновременно формируется 20 основных финансовых показателей, характеризующих рентабельность, ликвидность, платежеспособность, деловую активность предприятия и структуру его капитала. Чтобы сделать картину более реальной, Audit Expert позволяет полностью или частично переоценить статьи актива и пассива баланса. При этом можно задавать как единый коэффициент переоценки по всем показателям нужной статьи, так и отдельные коэффициенты по каждой составляющей показателя.

Все результирующие показатели программа позволяет просмотреть по любым выбранным периодам, представляя их в абсолютных значе-ниях, в виде приращений за различные периоды и в процентном выражении. При этом по любой строке аналитической таблицы можно стро-

ить графики изменения показателей, а выбрав несколько строк, — диаграммы их распределения.

В системе реализованы десять стандартных методик финансового анализа: анализа ликвидности, безубыточности и рентабельности собственного капитала (методика фирмы «Дюпон»), а также методики, регламентируемые нормативными актами. По данным анализа программа автоматически создает экспертные заключения, дающие возможность понять, каково финансовое состояние предприятия и на что в первую очередь следует обратить внимание.

Работать с Audit Expert удобно: специальный Мастер задач дает возможность выбрать набор необходимых для решения конкретной задачи методик анализа, задать в результирующих таблицах валюту, язык, формат чисел, выбрать необходимую глубину анализа и многое другое.

Аналитические отчеты Audit Expert формирует в формате Word. Структура отчета конструируется пользователем, в него можно включить таблицы с исходными данными и результатами, графики и диаг-раммы, тексты экспертных заключений и комментарии, внесенные пользователем при просмотре аналитических таблиц. При этом, выполнив новые расчеты, программа автоматически обновляет данные выходных таблиц в отчете и экспертное заключение. А если пользователь создал отчетные таблицы и в Excel, то автоматическое обновление данных происходит и в них. Отчет в системе Audit Expert может быть составлен, помимо русского, еще и на английском языке, с учетом сложившейся в международной практике терминологии.

Это делает результаты анализа понятными не только отечественным, но и иностранным экспертам.

Программный комплекс Project Expert Lite (РЕ Lite) позволяет быстро и подробно разработать инвестиционный план развития бизнеса, учесть начальное финансовое состояние предприятия, определить доходы и эффективность инвестиций для каждого участника проекта, подготовить качественное описание инвестиционного проекта [48].

Обладая всеми возможностями РЕ Micro, РЕ Lite дополнительно позволяет:

по заданной структуре подготовить на нескольких языках (русском, английском, украинском) подробное текстовое описание разделов инвестиционного проекта, при необходимости передать его в систему MS Word;

детально описать финансовое состояние компании на начало проекта, указав запасы, готовую продукцию, условия погашения (возврата)

кредиторской (дебиторской) задолженности, текущие займы и их состояние, структуру акционерного капитала;

определить начало финансового года и принципы учета запасов (FIFO, LIFO, по среднему);

при описании финансового окружения учесть по валютам проекта учетные ставки, задав параметры их изменения во время действия проекта, и специфику отражения в учете выплаты процентов по займам;

при описании календарного плана проекта учесть временные вза-имосвязи между работами, назначить им ресурсы, определив их тип, количество, порядок использования, их стоимость и порядок оплаты. При описании ресурса можно задать индивидуальное описание его ин-фляции, а также особенности налогообложения, описать амортизацию активов по остаточному принципу или на производство конкретных про-дуктов или услуг, выбрать срок переоценки активов;

учесть сезонность при сбыте продукции, детально описать условия оплаты (задержки платежей, авансовые и кредитные поставки), время и потери на сбыт; страховые запасы готовой продукции;

вводить, кроме материалов и сдельной оплаты, дополнительно другие прямые издержки на производство продукции. При описании материалов и комплектующих учесть порядок, минимальную партию закупки, объемы и график закупки, что позволяет смоделировать складские запасы;

отобразить особенности участия государства в финансировании проекта. При описании финансовых потоков учесть другие поступления и выплаты;

оценить доходы и эффективность инвестиций для каждого участника проекта;

экспортировать и импортировать данные в формате txt, dbf, mpx для совместимости с электронными таблицами, базами данных и учет-ными системами пользователя.

Project Expert Professional (РЕ Prof) позволяет создать систему финансового правления компанией на основе разработки стратегичес-кого финансового плана как комплекса инвестиционных проектов и контроля за его выполнением.

Возможности комплекса РЕ Prof значительно расширены по сравнению с системой РЕ Standard, что дополнительно позволяет:

описать внутреннюю структуру компании и степень участия каж-дого подразделения в производстве продукции;

разнести общие издержки и издержки подготовительного периода, а также доходы от инвестиций и другие доходы по подразделениям компании или производимой продукции;

провести анализ деятельности подразделений компании и оценить их вклад в общий финансовый результат;

провести анализ безубыточности для каждого вида продукции в любой период плана;

оценить вклад каждого вида продукции в общем финансовом результате;

осуществить контроль за ходом выполнения проекта путем ввода фактических данных о выполнении проекта и календарного плана;

получить аналитические таблицы рассогласования фактических и плановых данных, рассчитать аналитические финансовые таблицы с учетом фактических данных;

провести сравнительный анализ различных вариантов проекта, определить экономическую эффективность инноваций;

провести сравнительный анализ различных проектов и выбрать подходящую струкіуру проектов для реализации;

рассчитать консолидированные аналитические таблицы и показатели эффективности инвестиций по группе проектов.

Pie Holding — модификация системы Project Expert Professional, предназначенная для создания системы финансового управления холдинговой компанией.

В дополнение к возможностям системы РЕ Prof PIC Holding позволяет:

создавать и анализировать финансовую модель, описывающую деятельность нескольких предприятий, реализующих различные проекты. Одно из них распределяет финансовые ресурсы, необходимые для выполнения проектов;

выбирать наиболее эффективную структуру проектов, обеспечивать контроль за их выполнением, своевременно принимать решения о прекращении финансирования;

рационально организовывать работу кредитных отделов банка и инвестиционных компаний.

С апреля 2001 г. ИКФ «Альт» распространяет новую версию про-граммного продукта для оценки инвестиционных проектов — «Альт- Инвест» 4.0. Основная цель создания новой версии — обеспечение максимально корректного и удобного расчета проектов [48].

К новым возможностям «Альт-Инвест» можно отнести:

корректный учет различных элементов инвестиционных затрат. Теперь в блоке описания инвестиционных затрат выделяются элементы, имеющие принципиальные отличия в учете активов компании и налого-обложении. В частности, постоянные активы, строительно-монтажные работы, расходы будущих периодов (подготовка производства, опытные образцы, НИИОКР), ранее осуществленные вложения, в т. ч. постоянные активы, расхода будущих периодов, проценты по кредитам на инвестиционной фазе;

уточнен расчет амортизации — с момента постановки актива на баланс амортизация начисляется с общей стоимости актива независимо от графика оплаты;

учет акцизов. Ставки (твердые, адвалорные) и льготы по подакцизной продукции теперь могут быть описаны в удобной табличной форме и включены в расчет проекта;

реализованы возможности расчета эффективности полных инвес-тиционных затрат с учетом (без учета) процентов, выплачиваемых из прибыли; расчета NPV с учетом (без учета) остаточной стоимости проекта;

расширение блока расчета бюджетной эффективности проекта. В модели введены табличные формы и диаграммы, отражающие детальный расчет бюджетной эффективности отдельно с точки зрения местного и федерального бюджетов. Это особенно актуально для проектов, претендующих на финансовую, организационную или стратегическую поддержку государства;

более точно рассчитывается прирост потребности в оборотном капитале, в частности, величина незавершенного производства и готовой продукции; предусмотрена возможность задания различных периодов оборота по интервалам планирования;

„меню управления программой «Альт-Инвест», автоматически включающееся в головное меню MS Excel, дополнено линейкой управ-ления программой с наглядными пиктограммами;

навигатор расчетов представляет последовательность ввода и аналша данных и обеспечивает автомагический переход к необходимой таблице;

представлен пример полного бизнес-плана в электронном виде. В состав комплекта программы включен реальный бизнес-план инвестиционного проекта, состоящий из 13 основных разделов (50 страниц текста Word, 15 страниц расчетных таблиц и диаграмм Excel).

Ещё один программный продукт— «Альт — Эксперт» —создан в рамках совместного проекта ИКФ «Альт» и агентства экономической информации «ПраЙм-Тасс» [48].

Аналитическая база содержит набор среднеотраслевых финансо-вых показателей, характеризующих состояние и динамику развития рос-сийских предприятий.

Состояние предприятий описывается набором из 20 показателей, характеризующих структуру имущества, ликвидность, финансовую устойчивость, прибыльность, рентабельность, оборачиваемость.

Программа предоставляет следующие возможности:

оценка среднеотраслевых значений основных финансовых пока-зателей

модель позволяет получать набор из двадцати фактических среднеотраслевых показателей, предоставляя возможность выбора необходимого региона или периода.

сравнение фактических показателей предприятия с его среднеотраслевыми значениями

предусмотрена возможность автоматического переноса фактических значений показателей по Вашему предприятию из компьютерной модели «Альт-Финансы» (предназначенной для ретроспективного анализа финансового состояния предприятия на базе данных бухгалтерской отчетности). Возможен выбор режима работы с аналитической базой: автономный либо с экспортом данных из «Альт-Финансы».

модель содержит методические материалы, позволяющие получить качественную характеристику получаемых результатов. Для каж-дого из показателей описаны методологам расчета, экономический смысл, возможные причины ухудшения и рычаги оптимизации.

традиционная группировка показателей по отраслям дополнена возможностями анализа средних показателей по регионам России и прослеживания динамики изменения показателей по годам.

использование различных методических подходов. Аналитическая база содержит отраслевые показатели, определенные с использованием двух основных методических подходов к обработке информации. Традиционный метод среднеарифметического расчета дополнен методом взвешивания, при котором среднеотраслевые показатели определяются с учетом «веса» конкретного предприятия в отрасли (по показателю выручки от продажи).

Программный продукт «Альт-Прогноз» представляет собой модель действующего предприятия, отражающую все основные аспекты его деятельности. С помощью модели решается задача формирования и оптимизации финансовых бюджетов (финансовых планов) предприятия.

Модель описывает и представляет информацию дож оптимизации следующих направлений деятельности предприятия:

производство продукции (работ, услуг);

отгрузка продукции (работ, услуг), контроль склада;

управление текущими затратами;

инвестирование средств (инвестиционная программа);

финансовая политика предприятия (программа кредитования, эмиссии, расчетов с бюджетом).

Формирование финансового бюджета с использованием модели «Альт-Прогноз» предполагает три этапа — отражение исходного состояния предприятия, описание разработанных планов, анализ и оптимизация будущего финансового положения предприятия [48].

Исходное состояние предприятия описывается при помощи стан-дартных форм бухгалтерской отчетности — Бухгалтерского баланса и Отчета о прибылях и убытках. Основными итоговыми характеристиками прогнозируемого финансового состояния предприятия являются модель расчетного счета предприятия, прогнозный отчет о прибыли, пока-затели безубыточности деятельности.

При формировании и оптимизации финансовых планов (бюджетов) учитываются особенности работы российских предприятий:

российская система налогообложения и формирования финансовых результатов;

бартерные операции и взаимозачеты;

различные варианты распределения накладных расходов по видам продукции.

Модель «Альт-Прогноз» предоставляет необходимую информацию для тех, кто определяет финансовую политику предприятия -— финансовых директоров, специалистов аналитических служб, внутренних и внешних аналитиков — а также для специалистов инвестиционных и финансовых институтов. С помощью этой модели решаются следующие задачи:

определение выручки от продажи и цены каждого вида продукции, при которых обеспечивается безубыточность (необходимый уро-вень прибыльности) деятельности предприятия;

анализ и оптимизация управления оборотным капиталом предприятия. Оценка экономического эффекта от оптимизации потребности предприятия в оборотных средствах;

оценка суммы необходимого кредитования и построение графика привлечения и возврата средств (в том числе по ранее привлеченным кредитам); . ,..;f: ..

онтроль и оптимизация структуры поступлений и платежей. В ча-стности, определение величины «денежной» составляющей поступлений, необходимой для покрытия платежей в денежной форме;

выбор наиболее рациональных сочетаний управленческих решений, направленных на повышение прибыльности и ликвидности предприятия.

«Альт-Прогноз» позволяет руководителю оперативно получить представление о том, как будет развиваться предприятие, выбирать варианты решений конкретных управленческих задач и прогнозировать влияние тех или иных действий на общее финансовое состояние организации. Прогнозируемое финансовое состояние предприятия описывается с помощью показателей и коэффициентов, а также в виде графиков и диаграмм. Используя открытость модели, можно дополнять расчеты необходимыми таблицами и коэффициентами, формировать и изменять вид диаграмм.

Кроме того, «Альт-Прогноз» поможет:

сформировать и обосновать план выхода предприятия из кризиса (в том числе при возможной процедуре банкротства);

подготовить обоснованный график привлечения и возврата заемных средств по проекту, реализуемому на действующем предприятии;

> выработать финансовую стратегию головной компании в отношении своих струиурных подразделений.

В программе предусмотрена возможность автоматического переноса данных Баланса и Отчета о прибылях и убытках из модели «Альт- Финансы».

Программный продукт «.Альт-Финансы» предназначен для выполнения комплексной оценки деятельности предприятия, выявления основных тенденций его развития, расчета базовых нормативов для планирова-ния и прогнозирования, оценки кредитоспособности предприятия [48].

Проведение детального финансового анализа и управленческая интерпретация полученных результатов позволят найти оптимальный путь развития, разработать программу финансового оздоровления пред-приятия, находящегося на грани банкротства, обосновать инвестиционное решение.

Открытость и адаптивность программного продукта «Альт-Финансы» предоставляют пользователю возможность самостоятельно вносить изменения в программу, учитывая свои требования или конкретные условия,

С помощью программного продукта «Альт-Финансы», используя данные стандартной бухгалтерской отчетности, рассчитываются финан-совые показатели, характеризующие:

иквидность; •

платежеспособность;

оборачиваемость;

финансовую устойчивость;

рентабельность;

эффективность использования финансовых ресурсов.

Пользователь также имеет возможность выполнять финансовый

анализ, используя как старые, так и новые (введенные с 1 января 1997 пда) формы бухгалтерской отчетности. С помощью специально написанной макрокоманды бухгалтерская отчетность автоматический пере-водится из старого в новый формат.

Программный продукт «Альт-Финансы» использует основные методы проведения финансово-экономического анализа:

горизонтальный — анализ тенденций, при котором показатели сравниваются с аналогичными за другие периоды;

вертикальный — анализ, при котором исследуется структура показателей путем постепенного углубления и детализации;

сравнительный — анализ, при котором исследуемые показатели сравниваются с аналогичными среднеотраслевыми или показателями основных конкурентов.

Кроме того, пользователь располагает возможностью проведения факторного анализа изменения показателя общей ликвидности, рентабельности собственного капитала и других показателей.

Комплекс «ЭкспрессАудшп:ПРОФ» предлагает оригинальную методику проведения общего аудита с помощью приведенных вопросов и ответов (их более двух тысяч), а также документов, используемых при общем аудите и соответствующих действующим аудиторским стандартам [48].

Комплекс «ЭкслрессАудигПРОФ» состоит из двух частей:

Единый центр планирования и проведения аудита (ЦППА), который выполняет следующие функции:

подготовка и планирование аудита, разработка программы аудита;

распределение объектов аудита по исполнителям;

выгрузка персональных заданий исполнителям на миниатюрный носитель данных для проведения аудита на выезде;

сбор, систематизация и обработка результатов аудиторской проверки;

формирование отчетной документации в формате М1сго8ой Мэгс1 и хранение результатов аудиторских проверок.

Мобильное рабочее место аудитора (МРМА), в функции которого входят:

загрузка персональной программы проверки по выделенным объектам аудита;

проведение аудита по выделенным объектам аудита в соответствии с персональной программой проверки;

систематизация и обработка результатов аудиторской проверки в рамках выделенных объектов аудита;

хранение результатов проверки и их передана в ЦППА.

Алгоритм работы с комплексом «ЭкспрессАугщт:ПРОФ» следующий:

Этап 1. Заполнение карточки аудиторской проверки.

В ЦППА заполняется карточка аудиторской проверки, в которую включаются краткие данные об аудируемом юридическом лице и аудиторской организации, причем все эти данные автоматически включаются в бланки рабочих документов (первичных и итоговых, имеющихся в системе).

Этап 2. Планирование и распределение объектов аудита по испол-нителям.

Планирование, являясь начальным этапом проведения аудита, состоит в разработке общего плана и программы аудита с указанием ожи-даемого объема, графиков и сроков проведения аудита. На этапе плани-рования аудита решаются следующие задачи:

формирование аудиторской группы и подготовка общего плана аудита;

подготовка общей программы аудита (автоматически);

подготовка подробных программ аудита по конкретным объектам аудита и исполнителям (автоматически).

Этап 3. Проведение аудита.

Проведение аудита осуществляется путем выполнения аудиторских процедур и формирования ответов на поставленные вопросы, причем в комплексе «ЭкспрессАудитПРОФ» предусмотрено два варианта проведения аудита: по полной программе (более 2000 вопросов и ответов на них по всем аспектам финансово-хозяйственной деятельности коммерческих организаций) и по сокращенной (более 700 вопросов и ответов на них).

В качестве ответа к каждому вопросу приведена нормативная основа в виде извлечений из нормативных документов, относящихся к кон-кретному вопросу, а в случае необходимости приведены комментарии автора методики о порядке учета и налогообложения тех или иных операций с практическими примерами. Нормативные акты и комментарии автора методики, приведенные в программе, ежемесячно обновляются с сохранением в архиве предыдущих редакций.

Этап 4. Загрузка программы аудита и собственно проведение аудита по выделенным объектам аудита.

В комплексе «ЭкспрессАудит:ПРОФ» существует возможность сохранения персональной программы аудита по выделенному объекту на миниатюрный носитель информации. При этом разработчиками комплекса предусмотрена функция загрузки персональной программы аудита непосредственно на выезде у заказчика, что позволяет максимально полно провести процедуры по сбору аудиторских доказательств. Таким образом, создается эффективный инструмент при аудите территориально удаленного клиента — мобильное рабочее место аудитора (МРМА).

Работа с персональной программой аудита строится следующим образом: программа предлагает последовательно ответить на вопросы, приведенные в опросе, причем вопросы даны с соблюдением логической последовательности, заданной автором методики (Н.П. Барышниковым) при разработке комплекса «ЭкспрессАудит:ПРОФ».

В программе представлены четыре варианта ответов на соответствие порядка учета и налогообложения операций аудируемого лица, действующим нормативным актам. При любых вариантах ответов авто-матически формируется протокол по результатам аудита. В случаях, ког-да аудитор дает ответы «Не соответствует», «Не полностью соответствует» нормативным актам, автоматически появляются реквизиты нормативного документа, положения которого были нарушены. При необходимости с помощью функции «Редакция» аудитор может выбрать редакцию нормативного акта, приведенного в качестве ответа на вопрос, которая имела юридическую силу (действовала) на период прове-дения аудиторской проверки. Аудитору необходимо лишь заполнить комментарии о фактах выявленных нарушений, которые автоматически попадут в протокол и сводную ведомость выявленных нарушений по ре- - зультатам аудита, а после редактирования аудитором этих документов к отчет и аудиторское заключение по результатам аудита.

Этап 5. Передача в ЦППА результатов аудиторской проверки по выделенным объектам аудита.

Результаты проверок по выделенным объектам аудита из МРМА с помощью носителя информации (USB Drive) переносятся в ЦППА, где на их основе формируется обобщающий отчет об итогах проведения аудиторской проверки. Данный отчет по содержанию и структуре идеи- . тичен аналитической и содержит элементы итоговой частей аудиторского заключения (в соответствии с правилом (стандартом) аудиторской Деятельности «Порядок составления бухгалтерского учета и отчетнос-

ти») и содержит данные об: объекте аудита; общих результатах проверки СОСТОЯНИЯ внутреннего контроля у экономического субъекта; общих ре- зультатах проверки состояния бухгалтерского учета и отчетности; общих результатах проверки соблюдения законодательства при соверще. нии финансово-хозяйственных операций, а также указание на нормативный акт, которому должна соответствовать бухгалтерская отчетность.

В программно-аппаратном комплексе «ЭкепрессАудит:ПРОФ» ре-ализованы функции автоматизации и стандартизации основных базовых функций аудита, а именно: проведения аудиторских процедур при ответах на специально разработанные вопросы, а также составления итоговых документов, позволяющих формировать заключения по разделам аудита, причем в комплексе «ЭкспрессАудит:ПРОФ» предусмотрена автоматическая генерация аудиторской документации: бланков, программ аудита, официальных писем и другой письменной информации по подготовке к аудиту и по результатам аудита, вариантов аудиторских заключении, в которых содержатся все необходимые реквизиты, рекомендованные стандартами аудиторской деятельности. Все формы рабочих документов предполагают их использование в виде распечатанного текста или в виде файлов, сохраненных в формате редактора Microsoft Mord.

Комплекс «ЭкспрессАудитПРОФ» также позволяет обеспечивать внутрифирменный контроль качества аудита с помощью тестов, разработанных в соответствии с аудиторскими стандартами. Материалы проверок документально оформляются справками о результатах проверки правильности применения правил (стандартов) аудиторской деятельности.

Результатом работы с программой «ИНЖ-АФСП» серии «Аналитик» является финансовый анализ состояния предприятий всех видов деятельности, на основе данных внешней Бухгалтерской отчетности (баланс, Отчет о прибылях и убытках, поступление и расход денежных средств) [49, с. 9—17].

В качестве исходных для анализа данных, программа использует российскую бухгалтерскую отчетность за разные периоды, начиная с 1991 года. Стандартные формы бухгалтерской отчетности постоянно изменяются, поэтому для обеспечения принципов сопоставимости в программу заложен механизм трансформации исходных форм в аналитические формы, статьи которых имеют одинаковое экономическое со-держание на любую отчетную дату. Такой подход позволяет объективно и корректно оценивать финансовое состояние предприятий в динамике за ряд лет и обеспечивает сопоставимость результатов.

Программа позволяет не только использовать стандартные формы бухгалтерской отчетности, но н расширять их, внося дополнительные строки и формируя алгоритмы расчета показателей пользователя.

Преимущество программы заключается в том, что она позволяет:

изменять стандартные строки бухгалтерской отчетности, добавляя собственные строки в Бухгалтерский баланс и Отчет о прибылях и убытках;

учитывать отраслевую и хозяйственную специфику деятельности предприятий;

реализовывать собственные методики финансового анализа;

вносить к стандартным формам бухгалтерской отчетности допол-нительные данные и анализировать их;

получать практически все, регламентируемые законодательством методики финансового анализа по финансовому оздоровлению, оценки ГУПов, АО с долей государственной собственности;

консолидировать и анализировать финансовую отчетность пред-приятий входящих в холдинг и финансово-промышленные группы;

сравнивать и ранжировать деятельность предприятий.

Достоинством программы является механизм, обеспечивающий

возможность создавать собственные методики анализа, описывая алгоритмы расчета используемых в них показателей. При создании собствен-ных методик анализа предоставляется возможность использовать как исходные, так и аналитические данные: Бухгалтерский баланс (форма 1), Отчет о прибылях и убытках (форма 2), дополнительные данные по ба-лансу и отчету, аналитические баланс и отчет, реформированные балансы, движение денежных средств. При создании собственных методик анализа не надо быть программистом, так как Пользователю предоставляется чрезвычайно доступный механизм выбора формул расчета показателей с возможностью их просмотра прописью и формирования соб-ственных комментариев к созданным показателям.

Для оценки финансового состояния предприятия используется го-ризонтальный и вертикальный анализ:

пассивов и активов аналитического баланса (относительные и абсолютные изменения в структуре имущества и источниках его формирования);

прибылей и убытков (финансовые результаты);

притока и оттока денежных средств;

эффективности, характеризующей рентабельность деятельности и доходность вложений (рентабельность деятельности и капитала, оборачиваемость активов и элементов оборотного капитала);

платежеспособности, выявляющей способность предприятия рас-платиться с текущими долгами и вероятность его банкротства в ближайшее время (коэффициент текущей ликвидности, коэффициент критической ликвидности, срочная и абсолютная ликвидность, интервал самофинансирования, коэффициент У. Бивера, показатель Э. Альтмана и др.);

финансовой устойчивости, характеризующей степень независимости предприятий от внешних источников финансирования (уровень собственного капитала, соотношение заемного и собственного капитала, коэффициент покрытия внеоборотных активов собственным и долгосрочным заемным капиталом);

рыночной оценки предприятия, дающей возможность сравнить его рыночную стоимость с балансовой стоимостью.

Программа «ИНЭК-АФСП» позволяет использовать при анализе следующие форматы представленных данных:

исходные (абсолютные) значения;

базисные темпы роста;

базисные темпы прироста;

цепные темпы роста;

цепные темпы прироста;

среднегодовые значения;

значения нарастающим итогом по форме № 2 в пределах года;

значения в динамике за любой выбранный период;

значения в сравнении за 2 периода;

значения на одну дату (в том числе формирование Финансового заключения на одну дату);

преобразование месячных данных в квартальные и годовые и квартальных соответственно в годовые;

значения в любой, введенной в справочник «Экономического ок-ружения» валюте и любом масштабе.

При работе с программой имеется возможность не только проводить финансовый анализ на основе рассчитанных аналитических таблиц и графиков, но и получить автоматически подготовленное в текстовом виде подробное Заключение по финансовому состоянию предприя-тия (15-16 страниц таблиц и текста).

Программа «ИНЭК-АФСП» готовит также краткое резюме о финансовом состоянии предприятий. Данное резюме состоит из текста и графиков (3 страницы) и часто используется для предоставления информации о предприятии руководителям этого предприятия, города, специалистам министерств и ведомств.

г

Из всего многообразия показателей и коэффициентов программа отбирает ключевые, характеризующие все стороны хозяйственной деятельности предприятия — эффективность деятельности, рискованность бизнеса и финансовая устойчивость предприятия, долгосрочные и крат-косрочные перспективы платежеспособности, качество управления предприятием. На основе отобранных показателей рассчитывается комплексная оценка финансового состояния предприятия с отнесением его к одной из четырех групп (первая — высокорентабельные предприятия, имеющие отличные шансы для дальнейшего развития; вторая — предприятия с удовлетворительным уровнем доходности, третья — предприятия, находящиеся на грани финансовой устойчивости, четвертая — предприятия, находящиеся в глубоком кризисе). Использование данного комплексного показателя позволяет не только проследить изменения финансового положения предприятия в динамике, но и определить его рейтинг по отношению к другим предприятиям и организациям.

В программе «ИНЭК-АФСП» предусмотрено сравнение рассчитанных показателей с рекомендуемыми (нормативными) значениями, кото-рые настроены для каждой из отраслей народного хозяйства (ОКОНХ).

Программа позволяет отобразить Бухгалтерский баланс и Отчет о прибылях и убытках предприятия на русском и английском языках в стандартах GAAP-USA (Generally Accepted Accounting Principles) и IAS (International Accouting Standarts), принятых в странах EC. Она способна консолидировать данные нескольких вариантов и анализировать интегрированные варианты.

Программа «ИНЭК-АФСП» предназначена не только для анализа деятельности конкретного предприятия, но и незаменима для органов го-сударственного управления при проведении мониторинга финансового состояния хозяйствующих субъектов районов, городов, областей, т. к. она:

позволяет сформировать и поддерживать в актуальном состоя-нии базу данных хозяйствующих субъектов (полное и краткое наименование; фактический и юридический адреса; ИНН, общероссийские классификаторы предприятий и организаций, форм собственности, видов деятельности, организационно-правовой формы; ФИО, телефон, факс и e-mail руководства предприятия);

дает возможность анализировать не только частные предприятия, но и ГУЛ и АО с долей государственной собственности;

оценивает результаты деятельности предприятий по наполнению бюджетов разных уровней (федеральный, региональный, муниципальный);

рассчитывает бюджетную эффективность;

позволяет сравнить в табличном и графическом виде результаты деятельности разных предприятий по финансово-экономическим показателям и коэффициентами, а также по данным бухгалтерс кой отчетности;

позволяет распределять (сортировать) хозяйствующие субъекты по группам финансового состояния, инвестиционной привлекательности.

<< | >>
Источник: Гогина Г. Н.. Финансовый анализ: учебное пособие / Г. Н. Гогина, О. А. Филиппова; фил. НОУ ВПО «СаГА» в г. Тольятти. — Самара : Сам ар. гумаиит. акад.,2006 —300 с.. 2006

Еще по теме А. Инструменты для анализа финансового состояния предприятия:

  1. 1.1. Финансово-кредитный механизм воспроизводственного процесса и его особенности в агроформировании
  2. 2.2. Информационное обеспечение анализа финансового состояния
  3. 2.3. Классификация факторов, влияющих на изменение финансового состояния предприятия
  4. 3.2 Контроль и маркетинговый анализ деятельности предприятия
  5. 1.2. Финансовая отчетность - информационная база анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия
  6. Использование компьютерных программ для анализа финансовой отчетности
  7. Основные направления разработки финансовой политики предприятия
  8. А. Инструменты для анализа финансового состояния предприятия
  9. 16.4. Финансовые инструменты как средство управления финансовыми ресурсами предприятий
  10. 16.6. Методология управления финансовыми ресурсами предприятий
  11. Особенности и формы финансового инвестирования предприятий
  12. 16.3. Анализ текущего финансового состояния предприятия
  13. Финансовый механизм предприятий и финансовый менеджмент
  14. Показатели оценки финансового состояния предприятия
  15. 7.1. 2. 1. Финансовые службы предприятий, их задачи и функции (организационная функция финансового менеджмента)
  16. 4.финанасовое планирование и анализ финансового состояния.
  17. 12.3. Новые информационные технологиив АСУДП предприятий
  18. Финансовое состояние компании: анализ и оценка платежеспособности (отчет о движении денежных средств)
  19. Анализ финансового состояния предприятия с помощью системы коэффициентов
  20. Применение инструментов операционного анализа в управлении прибылью предприятия