Факторный анализ валовой прибыли, прибыли от продаж, налогооблагаемой прибыли и чистой прибыли
1) расчет общего изменения прибыли от продаж (АР): АР = Рі— Ро
Р1— прибыль отчетного периода; Ро —прибыль предыдущего периода.
расчет влияния на прибыль изменений объема продаж (АР1):
АР_Во XAN% 1 100
Где AN% - прирост объема продаж в процентах, рассчитывается по формуле
N X gi1XPi0
Х100 -100 = Х100 -100
AN%_ N0 v х ,0
0 X gi0XPi0
где N0 - выручка от продаж предыдущего периода, руб.;
N10 -выручка от продаж отчетного периода в ценах предыдущего периода, руб.;
gi - объем продукции i-го вида в натуральном выражении; Pi - цены на продукцию i-го вида; n - количество видов продаваемой продукции.
расчет влияния на прибыль изменения отпускаемых цен на проданную продукцию (АР2):
АР2 _ N1.0 — n0 _ х:= gnxPn -х:=1 gnxPi 0
расчет влияния на прибыль изменения себестоимости продукции (АР3):
АРз_Б1.0 — S1_ X=1 gnxSn -х:=1 gHxSlh
S10 -полная себестоимость проданной продукции отчетного периода в ценах и условиях предыдущего периода;
S1 -полная себестоимость проданной продукции отчетного периода; Si -полная себестоимость проданной продукции i-го вида.
расчет влияния на прибыль изменения в структуре продаж
расчет совокупного влияния факторов, равного общему изменению прибыли от продаж.
Рентабельность - это й показатель, определяющий уровень доходности бизнеса.
Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности, они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потреблёнными ресурсами (табл.).Таблица —Анализ рентабельности продаж, тыс. руб. № п/п Показатель Отчет. год Преды-дущий год Изме-нение
(+,-) гр.1-гр.2 Темп роста, % гр.1:гр.2 А Б 1 2 3 4 1 Доходы 5815 8160 -2345 71 2 Расходы 5094 6996 -1902 73 3 Прибыль (убыток) до налогообложения (п.
1 - п. 2) (Р) 721 1164 -443 61,9 4 Среднегодовая стоимость активов (А) 4458 4897 -439 91 5 Выручка от продаж (N) 5795 8160 -2365 71 6 Рентабельность активов, % (п.3 : п.4) (P:A) - f 16,2 23,8 -7,6 67,6 7 Рентабельность продаж, % (п.3 : п.5) (х) 12,4 14,3 -1,9 86,7 8 Выручки от продаж на 1 руб. доходов (п.5 : п.1) (у) 0,99 1 -0,01 0,99 9 Доходы на 1 руб. активов, (п.1 : п.4) (z) 1,304 1,666 -0,362 78,3 10 Рентабельность расходов, % (п.3 : п.2) (f) 14,2 16,6 -2,4 85,5 11 Доля выручки от продаж на 1 руб. доходов, коэф. (п. 5 : п. 1) (у) 0,99 1 -0,01 99 12 Доходы на 1 руб. расходов, коэф. (п.2 : п.1) (z) 1,141 1,166 -0,025 97,4Используя данные таблицы, рассчитаем влияние факторов (х, у, z) на
изменение рентабельности активов (-7,6 %) :
АБ(х) = Д(х) * y0 * z0 = -1,9 * 1 * 1,666 = - 3,2 ДБ(у) = Д(у) * x1 * z0 = -0,01 * 12,4 * 1,666 = -0,2 AF(z) = A(z) * xi * yi = -0,362 * 12,4 * 0,99 = - 4,4 AF = AFfr) + AFfy) + AF(z) = -3,2 + (-0,2) + (- 4,4) = -7,6 % Расчеты показывают, что рентабельность активов уменьшилась на 7,6 % в большей мере за счет снижения рентабельности продаж (-1,9 %), и за счет уменьшения доходов на 1 руб. активов (-0,362 %).
Качественные показатели расходов (затрат) уменьшились: рентабельность расходов - с 16,6 % до 14,2 % в отчетном году; темп роста расходов и темп роста доходов примерно на одном уровне; доходы на 1 руб. расходов снизились с 1,166 руб. до 1,141 руб. и составили 97,4 % от их значения в предыдущем году.
Факты неадекватности расходования средств относительно полученных доходов подчеркивают необходимость проведения факторного анализа расходов с целью выявления конкретных факторов, оказавших воздействие на изменение обобщающего показателя - рентабельности расходов (- 2,4 %).
Расчет влияния факторов можно выполнить с использованием метода цепных подстановок с использованием абсолютных разниц. Тогда: AF _ 14,2 - 16,6 _ -2,4 % АБ(х) _ А(х) * y0 * z0 _ -1,9 * 1 * 1,166 _ -2 % AFty) _ А(у) * x1 * z0 _ -0,01 * 12,4 * 1,166 _ -0,1 AF(z) _ A(z) * x1 * y1 _ -0,025 * 12,4 * 0,99 _ -0,3 AF _ AF^) + AFfy) + AF(z) _ (-2) + (-0,1) + (-0,3) _ -2,4 Выполненные расчеты дают основание утверждать, что на снижение рентабельности расходов на 2,4 % в отчетном году по сравнению с предыдущим годом влияние оказали падение темпов роста рентабельности продаж (-2 %) и уменьшение доходов на 1 руб. расходов (-0,3 %). Это открывает направление поиска неиспользованных возможностей по оптимизации производственных расходов, не обеспечивающих рост рентабельности продаж.