3.3 Анализ затрат, произведенных организацией
Факторный анализ прибыли. За анало- Уровень в Уровень в За от- гичный % к % к Отклоне Показатели Код четный период Отклоне выручке в выручке в ние строки период прошлого года ние (+,-) отчетном периоде базис-ном периоде уровня (+,-) 1 2 3 4 5=3-4 6 7 8=6-7 Выручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг (за минусом НДС, 010 106969 99017 +7952 100 100 акцизов и аналогичных обязательных платежей) (В) Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (С) 020 69744 70203 -459 65,2 70,9 -5,7 В том числе: продукции 011 88988 80504 +8484 83,2 81,3 + 1,9 товаров 012 12533 14652 -2119 11,7 14,8 -3,1 услуг промышленного характера 013 5448 3861 +1587 5,1 3,9 +1,2 Коммерческие расходы (КР) 030 5562 594 +4968 5,2 0,6 +4,6 Управленческие расходы (УР) 040 3102 198 +2904 2,9 0,2 +2,7 Прибыль (убыток) от продаж (стр. 010-020-030-040) (ПП) 050 28561 28022 +539 26,7 28,3 -1,6 Проценты полученные (%пол) 060 1610 4654 -3044 1,5 4,7 -3,2 Проценты к уплате (%упл) 070 3102 4188 -1086 2,9 4,2 -1,3 Доходы от участия в других организация (ДрД) 080 4814 1064 +3750 4,6 1,1 +3,5 Прочие операционные доходы (ПрОД) 090 749 600 +149 0,7 0,6 +0,1 Прочие операционные расходы (ПрОР) 100 11344 3584 +7760 10,6 3,6 +7,0
За от- За анало-гичный Уровень в
% к Уровень в
% к Отклоне- Показатели Код четный период Отклоне выручке в выручке в ние строки период прошлого года ние (+,-) отчетном периоде базис-ном периоде уровня (+,-) 1 2 3 4 5=3-4 6 7 8=6-7 Прочие внереализационные доходы (ВнД) 120 1604 495 +1109 1,5 0,5 +1,0 Прочие внереализационные расходы (ВнР) 130 642 1715 -1073 0,6 1,7 -1,1 Прибыль (убыток) до налого-обложения (стр.
050+060-070 140 22250 25348 -3098 20,8 25,6 -4,8 +080+090-100+120-130) (ПБ) Налог на прибыль (н/п) 150 6675 8872 -2197 - - - Прибыль (убыток) от обычной деятельности (ПОД) 160 15575 16476 -901 14,6 16,6 -2,0 Чрезвычайные доходы (ЧД) 170 - - - - - - Чрезвычайные расходы (ЧР) 180 - - - - - - Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного 190 15575 16476 -901 14,6 16,6 -2,0 периода) (стр. 160+170-180) (ПЧ)По экономическим элементам:
материальные затраты (сырье и материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо, электроэнергия, теплоэнергия...);
затраты на оплату труда;
отчисления на социальные нужды;
^ амортизация основных средств;
^ прочие затраты (износ нематериальных активов, арендная плата, обязательные страховые платежи, проценты по кредитам банка, налоги включаемые в себестоимость продукции, отчисления во внебюджетные фонды и др.).
По статьям калькуляции себестоимости:
сырье и материалы;
^ возвратные отходы (вычитаются);
покупные изделия и полуфабрикаты;
топливо и электроэнергия на технологические цели;
основная и дополнительная зарплата производственных рабочих;
отчисления на социальное и медицинское страхование производственных рабочих;
расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования;
^ общехозяйственные расходы;
потери от брака;
^ прочие производственные расходы;
коммерческие расходы.
По способу отнесения на себестоимость продукта:
прямые связаны с производством определенных видов продукции (сырье, материалы, зарплата производственных рабочих и др.). они прямо относятся на тот или иной объект калькуляции.
косвенные связаны с производством нескольких продукции и относятся на объекты калькуляции методом распределения пропорционально соответствующей базе (основной и дополнительной зарплате рабочих или всем прямым расходам, производственной площади и т.д.). к ним относятся общепроизводственные и общехозяйственные расходы, затраты на содержание основных средств и др.
По способу отражения в бухгалтерском учете:
явные (вмененные), принимающие форму прямых платежей поставщикам, факторов производства и промежуточных изделий.
К ним относятся: зарплата рабочих, менеджеров, служащих, комиссионные выплаты торговым фирмам, выплаты банкам и другим поставщикам финансовых и материальных услуг; оплата транспортных расходов и др.неявные (имплицитные) - это издержки использования ресурсов, принадлежащих владельцам предприятия или находящихся в собственности предприятия как юридического лица. Они не отражаются в бухгалтерской отчетности, но вполне реальны: использование помещения или транспорта, принадлежащего владельцу предприятия. Они равны возможности получения денежных платежей за это использование, но обычно не отражаются в бухгалтерской отчетности.
По отношению к объему производства:
> постоянные расходы - остаются неизменными при изменении объема производства: амортизация; аренда помещений; налог на имущество; повременная оплата труда рабочих; зарплата и страховое административно-хозяйственного аппарата и др.
^ переменные расходы - изменяются пропорционально объему производства продукции: сдельная зарплата; сырье и материалы; технологическое топливо, электроэнергия; налоги и отчисления от сдельной зарплаты; расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования (исключая амортизацию) и др.