5.2. Анализ выполнения плана, динамики производства и реализации продукции

Наряду с показателями валовой и товарной продукции при анализе используются показатели чистой (условно-чистой) и нормативно-чистой продукции, например при исследовании соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы, а также оценке фондоотдачи и других показателей эффективности.

Норматив чистой продукции по отдельным изделиям определяется путем вычета из отпускной цены предприятия материальных затрат (включая амортизационные отчисления), учтенных в калькуляции, принятой при утверждении данной цены. Норматив можно рассчитать и суммированием содержащихся в полной'себестоимости изделий затрат на заработную плату с отчислениями на социальное, медицинское страхование и прочих элементов чистой продукции в комплексных расходах и прибыли.

Показатель чистой продукции определяется вычитанием из стоимости товарной (валовой) продукции суммы материальных затрат, включая амортизацию.

Объем реализации определяется по отгрузке продукции покупа-телям или по оплате (выручке). Может выражаться в сопоставимых, плановых и действующих ценах.

При анализе объема производства применяется метод сравнения на базе:

абсолютного прироста объема продукции;

относительного прироста объема продукции;

индекса объема продукции.

Соответствующие расчеты проводятся для показателей валовой и товарной продукции в стоимостном и трудовом выражении.

В стоимостном выражении расчет показателей производства продукции ведется в отпускных ценах ц по себестоимости. В бухгалтерском учете валовая и товарная продукция учитываются только по себестоимости, поэтому для перехода к показателям в ценах необходимо рассчитать физический объем продукции и перевести его в отпускные цены.

Фактический объем сопоставляется с запланированным уровнем и уровнем предыдущего периода.

На основании анализа делаются выводы:

о выполнении плана по объему валовой и товарной продукции;

о структурных сдвигах, на которые указывает расхождение индексов объемов продукции в стоимостном и трудовом выражении;

о динамике запасов незавершенного производства.

Анализ начинается с изучения динамики выпуска и реализации продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста выпуска (табл. 5.1). Он показывает изменение объема производства и реализации за определенное количество лет. Если темпы роста производства значительно выше темпов реализации продукции, это свидетельствует о накоплении остатков нереализованной продукции на складах предприятия, неоплаченной покупателями.

Табл. 5.1 показывает, что объем производства возрос на 3,3 %, а объем реализации — на 6,5 %. При этом первые три года производство снижалось, с четвертого года наметился его рост. Если сначала темпы роста производства и реализации примерно совпадали, то затем темпы роста реализации значительно превысили темпы роста производства, что свидетельствует об уменьшении остатков нереализованной продукции и продукции, неоплаченной покупателями.

Таблица 5,1. Динамика производства и реализации продукции Объем произ- Индекс иен Объем производст Темпы роста, % Год водства продукции в текущих ценах, тыс. руб. ва продукции в ценах базисного года, тыс.

На основе полученных данных можно рассчитать среднегодовые темпы роста (Тср) и прироста (Тпр) выпуска и реализации про-дукции:

Тср.рп = "4г,-тгтгт4.т5-т6 = = #1,0 - 0,99. Ц97] • 1,028-1,01 -1,068 = = =1,01206 = 101,21 %, Тпр =101,21 -100 = 1,21 %; Тср вп = #1,0 -0,98 0,955 • 1,011 -1,03 • 1,06 = #Г028 = 1,0055,

Тпр = 100,55 — 100 = 0,55 %,

где Тсррп — среднегодовой темп роста реализации продукции; Тсрш1 — среднегодовой темп роста выпуска продукции.

Оценка выполнения плана по производству и реализации продукции за отчетный период производится следующим образом (табл. 5.2).

Таблица 5.2. Выполнение плана по выпуску и реализации продукции за год Объем производства продукции, тыс. руб. Реализация продукции, тыс. руб. Изделие План Факт Отклонение

(+.-> % к плану План Факт Отклонение (+,-) j % к плану А : 19400 17900 -1500 -7,7 19200 17300 -1900 -9,9 В 32100 31800 -300 -0,9 J 31900 31000 -900 -2,8 С 11700 12200 +500 +4,3 11500 12700 +1200 +10,4 D 14800 17300 +2500 +16,9 14600 16300 +1700 +11,6 Итого 78000 79200 +2400 +12,6 77200 77300 +100 +9,3

Табл. 5.2 показывает, что план по производству продукции В. не выполнен на 0,9 %, а по продукции А — на 7,7 %. Объем про-изводства продукции С и D перевыполнен по сравнению с планом. Объем производства продукции С увеличился на 4,3 %, т. е. на сумму 500 тыс. руб., а продукции D — на 16,9 %, т. е. на сумму 2500 тыс. руб. сверх плана.

Таким образом, план производства по совокупности перевыполнен предприятием на 12,6 %, что составляет 2400 тыс. руб.

План по реализации продукции перевыполнен на 9,3 %, или на 100 руб. Однако продукции А и В реализовано меньше, чем планировалось: продукции А — на 1900 тыс.

Объем производства превысил объем реализации: продукции было произведено на 2400 тыс. руб. сверх плана, а реализовано — больше только на 100 тыс. руб.

Анализ выполнения договорных обязательств по поставкам тесно связан с анализом выполнения плана производства и реализации. При этом определяется коэффициент выполнения договорных обязательств (Кд):

К -ВПо-ВП" ВП0 '

где ВП0 — плановый объем продукции для заключения договоров; ВПН — недопоставка продукции по договорам'.

Анализ выполнения договорных обязательств ведется работниками отдела сбыта предприятия. Он должен быть организован в разрезе отдельных договоров, видов продукции, потребителей и сроков поставки. При этом производится оценка выполнения договорных обязательств нарастающим итогом с начала года, выясняются причины невыполнения плана.

Источниками информации для оперативного анализа хода поставок служат преимущественно данные оперативно-технического и статистического учета, материалы наблюдений, а также данные бухгалтерского учета, но в более ограниченных пределах в связи с его запаздывающим характером.

Оперативности получения информации об отгрузке по каждому получателю в ассортиментном разрезе, а также по срокам поставки способствует применение информационных технологий.