4.3. Анализ величины чистых активов.
Чистые активы - это величина, определяемая путем вычитания из суммы активов организации, принимаемых к расчету, суммы ее обязательств, принимаемых к расчету.
В акционерных обществах, обществах с ограниченной ответственностью этот показатель сопоставляется с величиной с величиной уставного капитала и не может быть меньше последнего. в противном случае уставный капитал должен быть уменьшен. Если же стоимость чистых активов меньше определенного законом минимального размера уставного капитала, организация подлежит ликвидации.Кроме того, показатель чистых активов сравнивают с размерами уставного и резервного капитала. Например, согласно статье 102 ГК РФ акционерное общество не вправе объявлять и выплачивать дивиденды, если стоимость чистых активов меньше уставного и резервного капитала или станет меньше в результате выплаты дивидендов.
Рассчитаем показатель чистых активов на основании данных баланса.
Активы, участвующие в расчете, - это денежное и неденежное имущество организации, в состав которого включаются по балансовой стоимости следующие статьи.
Внеоборотные активы, отражаемые в разделе I баланса, за исключением балансо-вой стоимости собственных акций акционерного общества, выкупленных у акционеров.
При этом при расчете величины чистых активов принимаются учитываемые в первом разделе бухгалтерского баланса нематериальные активы, отвечающие следующим требованиям:
а) непосредственно используемые обществом в основной деятельности и приносящие доход (права пользования земельными участками, природными ресурсами, патенты, лицензии, ноу-хау, программные продукты, монопольные права и привилегии, включая лицензии на определенные виды деятельности, организационные расходы, торговые марки, товарные знаки и т.
п.);б) имеющие документальное подтверждение затраты, связанные с их приобрете-нием (созданием);
в) право общества на владение данными нематериальными правами должно быть подтверждено документом (патентом, лицензией, актом, договором и т.п.), выданным в соответствии с законодательством Российской Федерации;
По статье «Прочие внеоборотные активы» в расчет принимается задолженность акционерного общества за проданное ему имущество.
Запасы и затраты, денежные средства, расчеты и прочие активы, показываемые во втором разделе бухгалтерского баланса, за исключением задолженности участников (учредителей) по их вкладам в уставный капитал и балансовой стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров (строка 252).
При наличии у АО на конец года оценочных резервов по сомнительным догам и под обесценивание ценных бумаг — показатели статей, в связи с которыми они созданы, принимаются в расчете (показываются в расчете) с соответствующим уменьшением их балансовой стоимости на стоимость данных резервов.
Пассивы, участвующие в расчете:
Статьи третьего раздела баланса, характеризующие обязательства организации в части целевого финансирования и поступлений, — строка 450.
Статьи четвертого раздела баланса — долгосрочные обязательства банкам и иным юридическим лицам — строка 590.
Статьи пятого раздела баланса — краткосрочные заемные средства, кредиторская задолженность, задолженность участникам по выплате доходов, резервы предстоящих расходов и платежей и прочие краткосрочные пассивы — сумма строк 610, 620, 630, 650, 660. Строка 640 в расчетах не участвует.
Оценка статей баланса, участвующих в расчете стоимости чистых активов, произ-водится в валюте Российской Федерации по состоянию на 31 декабря отчетного года (таблица 4.2).
Оба рассчитанных показателя записываются в справку формы № 3 по строке 150. В анализируемой организации показатель чистых активов на начало года был больше уставного капитала на 137393 руб. (201679—64286), а к концу года сумма чистых активов увеличилась на 6589 руб.
(208268—201679), и этот показатель превышает уставный капитал на 143264 руб. Тенденция положительна.В акционерных обществах полученный показатель чистых активов точно так же сравнивают с суммой уставного и резервного капитала.
Таблица 4.2.
Расчет чистых активов (в балансовой оценке) (руб.) Показатели Код строки На начало года На конец года Активы 1.1. Нематериальные активы* 110 603 644 1.2. Основные средства 120 87731 97532 1.3. Незавершенное 130 28527 19830 1.4. Долгосрочные финансовые вложения 140 11399 11514 1.5. Прочие внеоборотные активы 150 - - 1.6. Запасы 210 115134 121277 1.7. Дебиторская задолженность 230+240 61352 63174 1.8. Краткосрочные финансовые вложения 250 2516 1334
Показатели Код строки На начало года На конец года 1.9. Денежные средства 260 7365 6525 1.10. Прочие оборотные активы 270 - - 1.11. Итого активы (сумма пунктов 1.1. - 1.10.) - 314627 321830 Пассивы 2.1. Целевые финансирование и поступления 450 - - 2.2. Заемные средства 590+610 87284 66352 2.3. Кредиторская задолженность 620 25664 47210 2.4. Задолженность участникам (учредителям) по выплате 630 - - 2.5. Резервы предстоящих расходов и плате-жей 650 - - 2.6. Прочие пассивы 660 - - 2.7. Итого пассивы, исключаемые из стоимо-сти активов (сумма пунктов 2.1-2.6.) - 112948 113562 Стоимость чистых активов (итого активов ми-нус итого пассивов: п. 1.11. - п. 2.7.) - 201679 208268
Примечание:
С учетом положений, приведенных в пункте 3 Порядка. За исключением балансовой стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров.
За исключением задолженности участников (учредителей) по их взносам в уставный капитал.