3.2. Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчетности
Анализ каждого слагаемого прибыли предприятия имеет не абстрактный, а вполне конкретный характер, потому что позволяет учредителям и акционерам, администрации выбрать наиболее важные направления получения доходов в результате деятельности ор-ганизации.
Анализ финансовых результатов деятельности организации включает:
Исследование изменений каждого показателя за текущий анализируемый период (горизонтальный анализ, расчет в колонке 3 таблицы 3.1.).
Исследование структуры соответствующих показателей и их изменений (вер-тикальный анализ, расчет в колонках 4, 5, 6, таблицы 3.1.).
Изучение динамики изменения показателей за ряд отчетных периодов (трен- довый анализ).
Исследование влияния факторов на прибыль (факторный анализ).
В ходе анализа рассчитываются следующие показатели:
Абсолютное отклонение:
А П = П1 - П0,
где А П - изменение прибыли;
П1 - прибыль отчетного периода;
П0 - прибыль базисного периода.
Темп роста:
Темп роста = —- х 100%
—0
Уровень каждого показателя к выручке от реализации (в %):
Уровень каждого показателя к выручке от реализации =
— х 100%
—0
Показатели рассчитываются в базисном и отчетном периодах.
Изменение структуры:
АУ = УП1 - УП0 (уровень отчетного периода - уровень базисного периода)
Проводим факторный анализ:
На сумму чистой прибыли влияют все показатели-факторы, определяющие ее: ПЧ = В - С - КР - УР + %пол - %улп + ДрД + ПрОД - ПрОР +
+ ВнД - ВнР - н/п + ЧД - ЧР = ^ X
Таблица 3.1.
Факторный анализ прибыли Показатели Код строки За отчетный период За аналогичный период прошлого года Отклонение (+,-) Уровень в % к выручке в отчетном периоде Уровень в % к выручке в базисном периоде Отклонение уровня (+,-) 1 2 3 4 5=3-4 6 7 8=6-7 Выручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) (В) 010 106969 99017 +7952 100 100 - Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (С) 020 69744 70203 -459 65,2 70,9 -5,7 В том числе: продукции 011 88988 80504 +8484 83,2 81,3 +1,9 товаров 012 12533 14652 -2119 11,7 14,8 -3,1 услуг промышленного характера 013 5448 3861 +1587 5,1 3,9 +1,2 Коммерческие расходы (КР) 030 5562 594 +4968 5,2 0,6 +4,6 Управленческие расходы (УР) 040 3102 198 +2904 2,9 0,2 +2,7 Прибыль (убыток) от продаж (стр. 010-020-030-040) (ПП) 050 28561 28022 +539 26,7 28,3 -1,6 Проценты полученные (%пол) 060 1610 4654 -3044 1,5 4,7 -3,2 Проценты к уплате (%упл) 070 3102 4188 -1086 2,9 4,2 -1,3 Доходы от участия в других организация
(ДрД) 080 4814 1064 +3750 4,6 1,1 +3,5 Прочие операционные доходы (ПрОД) 090 749 600 +149 0,7 0,6 +0,1 Прочие операционные расходы (ПрОР) 100 11344 3584 +7760 10,6 3,6 +7,0 Прочие внереализационные доходы (ВнД) 120 1604 495 +1109 1,5 0,5 +1,0 Прочие внереализационные расходы (ВнР) 130 642 1715 -1073 0,6 1,7 -1,1 Прибыль (убыток) до налого-обложения (стр.
050+060-070 +080+090-100+120-130) (ПБ) 140 22250 25348 -3098 20,8 25,6 -4,8 Налог на прибыль (н/п) 150 6675 8872 -2197 - - - Прибыль (убыток) от обычной деятель-ности (ПОД) 160 15575 16476 -901 14,6 16,6 -2,0Показатели Код строки За отчетный период За аналогичный период Отклоне-ние (+,-) Уровень в % к выручке в отчетном периоде Уровень в % к выручке в базисном периоде Откло-нение прошлого года уровня (+,-) 1 2 3 4 5=3-4 6 7 8=6-7 Чрезвычайные доходы (ЧД) 170 - - - - - - Чрезвычайные расходы (ЧР) 180 - - - - - - Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) (стр.
160+170-180) (ПЧ) 190 15575 16476 -901 14,6 16,6 -2,0…