Анализ состава, структуры доходов и расходов организации, оценка динамики и факторов их формирования
выявить динамику отдельных видов доходов и расходов и общей их суммы в отчетном периоде по сравнению с предыдущими периодами;
рассчитать удельный вес каждого элемента доходов и расходов в общей их сумме;
провести трендовый анализ доходов и расходов (темпы изменения):
провести коэффициентный анализ.
Анализ доходов
В отчете о прибылях и убытках доходы организации за отчетный период отражаются с подразделением на выручку и прочие доходы.
Анализ состава структуры и динамики доходов на примере предприятия «Х» представлен в табл.Таблица —Анализ состава структуры и динамики доходов, тыс. руб. № п/п Отчетный Год Предыдущий Год Изменение Показатель Сумм, тыс.руб % к итогу Сумма, тыс.руб % к итогу тыс.р(гр.1- гр.2) пункты, (гр.2- гр.4) А Б 1 2 3 4 5 6 1 Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции (работ, услуг) (стр.010) 5795 99,7 8160 100 -2365 - 2 Проценты к получению (стр. 060) - - - - - - 3 Доходы от участия в других организациях (стр. 080) - - - - - - 4 Прочие доходы (стр.090) 20 0,3 - - - - 5 Всего доходов организации (п.1 + п.2 + п.3 +п.4) 5815 100 8160 100 -2365 -
Однако использование для анализа показателей ф-2 Отчет о прибылях и убытках только за отчетный период недостаточно.
Для исследования динамических изменений в объеме реализации товаров, работ, услуг организации необходимо построить сопоставимый динамический ряд выручки. Для этого необходимо привести фактический товарооборот в сопоставимый вид. Корректировка осуществляется методом прямого расчета с использованием следующих формул: Т
фі
с . ц . _ J
ці (1), где Тфі - фактический товарооборот за i-тый период ;
ІЦІ - средний индекс изменения цен реализации товаров за i-тый период по сравнению с базовым.
Средний индекс изменения цен рассчитывается непосредственно организацией с учетом структуры товарооборота и информации об изменении цен реализации на определенные товары.
На базе построенного динамического ряда сопоставимого товарооборота вычисляются абсолютные изменения в объеме реализации товаров, а так же темпы роста и прироста что касается предыдущего и базового периода. Наиболее распространённым показателем динамики является темп роста, который характеризует отношение двух уровней ряда, выраженный в процентах.Базисные темпы роста определяет по формуле:
Кб = Уі : Уо (2),
где Кб - базисный темп роста;
У і - сравниваемый уровень;
Уо - базисный уровень. Цепные темпы роста определяет по формуле:
Кці = Уі : Уі-1 (3),
где Кці - цепной темп роста;
Уі-1 - предыдущий уровень. Для проведения анализа объемов реализации товаров поквартально, помесячно за отчетный период и в динамике рассчитывают показатели, которые характеризуют ритмичность реализации товаров: среднеквадратическое отклонение от среднего объема товарооборота (а) и коэффициент вариации (v):
(Х' - X )2
n
(4);
стх100 v =
X (5),
где х - товарооборота за і-тьій период;
X - средний объем товарооборотов за n периодов;
n - количество периодов исследования (месяцев, кварталов).
Среднеквадратическое отклонение определяет диапазон колебания реализации товаров, то есть минимальный и максимальный объем товарооборота предприятия в среднем за период исследования.
Коэффициент вариации оценивает равномерность реализации товаров на протяжении периода, который исследуется, то есть относительный (в %) размер отклонения объема товарооборота от среднего размера.
Этот анализ дает возможность установить степень равномерности продажи товара по кварталам и месяцам, выявить особенности торговли и спроса на товары, которые реализует организация. Чем выше значение имеют показатели, тем не ритмичнее является процесс реализации товаров в данной организации.
На этом этапе аналитической работы изучаются темпы роста и прироста, абсолютный объем изменения объема товарооборота по отдельным товарным группам (видами и разновидностями товаров), определяется вес отдельных товарных групп (видов товаров) в общем объеме товарооборота организации.
Использование в процессе проведения этой работы информация, приведенной в конъюнктурных рейтингах, дает возможность определить объективные и субъективные причины изменения ассортиментной структуры товарооборота предприятия и объема реализации товаров. Изучение ассортиментной структуры товарооборота позволяет производить ранжирование товарных групп по степени их значимости (вклада) в общий товарооборот организации, а также количественно оценивать положительное или негативное влияние динамики реализации отдельных видов товаров на общий объем товарооборота предприятия и дальнейшие возможности его увеличения.Анализом оптового товарооборота является изучение факторов, которые имели влияние в отчетном периоде на его объем и структуру. С этой целью дается количественная оценка влияния факторов внутреннего порядка (факторов, связанных с товарными ресурсами; с численностью работников, организацией и продуктивностью работы; с использованием основных способов) исследуется характер влияния факторов внешней среды (спрос потребителей на товары, предложение товаров на рынки, цены на товары, деятельность конкурентов на потребительском рынке, уровень жизни и реальные денежные доходы населения, которые обслуживаются, социально- демографические факторы и др.).
Анализ расходов
В состав расходов предприятия входят расходы по обычным видам деятельности, составляющие в большинстве своем себестоимость произведенной продукции, и прочие расходы. Анализ состава, структуры расходов на примере предприятия «Х» представлен в табл.
Таблица —Анализ состава, структуры и динамики расходов № п/п Показатель Отчетный год Предыдущий Год Изменение Сумма, тыс. руб % к итогу Сумма, тыс.руб % к итогу тыс. руб (гр.1- гр.2) пункты, (гр.2- гр.4) А Б 1 2 3 4 5 6 1 Себестоимость проданных товаров, продукции (работ, услуг) (стр.020) 3642 71,5 5478 78,3 -1836 -6,8 2 Коммерческие расходы (стр. 030) 1423 28 1512 21,6 -89 6,4 3 Управленческие расходы (стр. 040) - - - - - - 4 Прочие расходы (стр.100) 29 0,5 6 0,1 23 0,4 5 Всего расходов организации (п.1 + п.2 + п.3 +п.4) 5094 100 6996 100 -1902 -
Прочие расходы могут не показываться в отчете о прибылях и убытках развернуто по отношению к соответствующим доходам, когда: -соответствующие правила бухгалтерского учета предусматривают или не запрещают такое отражение расходов;
-расходы и связанные с ними доходы, возникшие в результате одного и того же или аналогичного по характеру факта хозяйственной деятельности, не являются существенными для характеристики финансового положения организации.
При формировании расходов по обычным видам деятельности должна быть обеспечена их группировка по следующим элементам: материальные затраты; затраты на оплату труда; отчисления на социальные нужды; амортизация; прочие затраты.
Для целей управления в бухгалтерском учете организуется учет расходов по соответствующим статьям затрат, что нашло отражение в ф-5 Приложение к бухгалтерскому балансу (рис.).
2006 г.
0%
струны кабели механика шв.произ-
во
Постоянные расходы
Амортизация ОС
Отчисления на соц.обеспечение
Заработная плата
Материальные затраты
Рис. — Состав себестоимости по видам продукции Экономия от снижения себестоимости продукции —наиболее значимая составляющая абсолютной эффективности производства. Поэтому для формирования признаков сложившейся эффективности производства и финансового состояния предприятия следует использовать коэффициенты, отражающие динамику снижения себестоимости продукции.
Коэффициенты определяются как отношение текущей величины приведенных производственных затрат к ее величине в базовом периоде.
Частные значения критерия за базовый и предыдущий год определяются по формуле:
г _ Кєд +К + Китл + КР + Кт К К ^эфф1_ 5 ^ФП^УЛ
Ксс1 - коэффициент, отражающий динамику снижения себестоимости продукции;
Кпт - коэффициент, отражающий динамику производительности труда;
Кв - коэффициент использования рабочего времени;
Кр - коэффициент использования производственных ресурсов;
Кнтп - коэффициент, отражающий уровень научно - технического прогресса;
Кфт - коэффициент, отражающий возможную эффективность финансовой поддержки предприятия;
Ку - коэффициент, отражающий качество управления.