Анализ состава, структуры, динамики оборотных активов

Оценка состава и структуры оборотных активов в динамике за отчетный период на примере предприятия «Х» проведена в таблице. Таблица — Состав и структура оборотных активов за 200Х г. Показатели Абсолютные Удельные Изменения величины , тыс. руб. веса (%)в общей величине на на на на в в в % к изме- начало конец начало конец абсо- удель- нению года года года года лют- ных общей ных весах величины вели- активов чинах

1 2 3 4 5 6 7 8 Запасы 112470 134445 80,3 84,0 21975 3,6 109,3 НДС по

приобретенным 2445 3542 1,7 2,2 1097 0,5 5,5 ценностям Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем 0 0 0,0 0,0 0 0,0 0,0 через 12 мес. Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 24973 21631 17,8 13,5 -3342 -4,3 -16,6 мес. Краткосрочные финансовые 0 0 0,0 0,0 0 0,0 0,0 вложения Денежные средства 145 528 0,1 0,3 383 0,2 1,9 Прочие оборотные активы 0 0 0,0 0,0 0 0,0 0,0 Итого оборотных активов 140033 160146 100,0 100,0 20113 0,0 100,0

Таблица — Анализ материально-производственных запасов предприятия «Х»

Наименование показателей 200х г. 200хх г. Изменение показателя,(+,-) 1 2 3 4 Сырье, материалы и другие аналогичные ценности, тыс. руб. 49256 52252 +2996 Затраты в незавершенном производстве, тыс. руб. 22848 30693 +7845 Готовая продукция и товары для перепродажи, тыс.

Элементы оборотных средств непрерывно переходят из сферы производства в сферу обращения и вновь возвращаются в производство.

Часть оборотных средств постоянно находится в сфере производства (производственные запасы, незавершенное производство, готовая продукция на складе и т.д.), а другая часть — в сфере обращения (отгруженная продукция, дебиторская задолженность, ценные бумаги, денежные средства и т.д.). Поэтому состав и размер оборотных средств организации обусловлены не только

потребностями производства, но и потребностями обращения.

Потребность в оборотном капитале для сферы производства и для сферы обращения неодинакова при разных видах хозяйственной деятельности, и даже для разных организаций одной отрасли. Эта потребность определяется вещественным содержанием и скоростью оборота оборотных средств, объемом производства, технологией и организацией производства, порядком реализации продукции и закупок сырья и материалов и другими факторами.

Для расчета финансово-эксплуатационной потребности (ФЭП) в оборотных средствах используются следующие методы:

аналитический,

прямого счета,

коэффициентный.

Аналитический (опытно-статистический) метод заключается в том, что ФЭП подсчитываются за ряд лет (3-5 лет) и усредняются. Расчеты ведутся на основе отношения:

ФЭП = 3 + Дб - Кп,

где 3 — запасы и прочие оборотные активы из раздела II актива баланса;

Дб — дебиторская задолженность;

Кп — краткосрочные пассивы (итоги раздела V баланса).

Метод прямого счета заключается в том, что, используя нормативы, рассчитывают потребность по каждому элементу оборотных средств:

производственные запасы;

ожидаемое незавершенное производство;

ожидаемые остатки готовой продукции на складе;

ожидаемая дебиторская задолженность;

необходимые денежные средства и ценные бумаги.

Далее рассчитывается нормативный запас в оборотных средствах.

Коэффициентный метод состоит в том, что сначала расчеты ведутся методом прямого счета, а затем корректируются в соответствии с ожидаемой динамикой роста объемов производства.

В зависимости от особенностей формирования оборотные средства подразделяются на нормируемые и ненормируемые. К нормируемым оборотным средствам относятся, как правило, все оборотные фонды, а также та часть фондов обращения, которая находится в виде остатков нереализованной готовой продукции на складе организации.

Ускорение оборачиваемости оборотных средств и дебиторской задолженности способствует сокращению потребности в оборотных средствах (абсолютное высвобождение), приросту объемов продукции (относительное высвобождение), увеличению получаемой прибыли, что создает условия к улучшению общего финансово-экономического состояния предприятия. Для оценки эффективности использования оборотных средств применим следующие показатели:

Коэффициент оборачиваемости (Коб), показывающий число оборотов, совершенных оборотными средствами за отчетный период:

Коб = Вр/Осс,

где Вр - выручка от продаж за вычетом налога на добавленную стоимость и других обязательных платежей;

Осс - средняя стоимость оборотных средств предприятия за анализируемый период (год).

Длительность (величина) оборачиваемости в днях (Дло) - это время, в течение которого оборотные средства возвращаются в денежную форму:

Дло = Осс*Д/Вр,

где Д - число дней в отчетном периоде. В практике расчетов при исчислении показателей оборачиваемости для их упрощения принято считать продолжительность любого месяца, равную 30 дням, любого квартала — 90 дням и года — 360 дням.

Особенность этого показателя по сравнению с коэффициентом оборачиваемости состоит в том, что он не зависит от продолжительности того периода, за который был вычислен. Например, двум оборотам средств в каждом квартале года будут соответствовать восемь оборотов в год при неизменной продолжительности одного оборота в днях.

3. Коэффициент закрепления оборотных средств (Кзо), показывает величину оборотных средств на 1 руб. выручки от продаж:

Кзо = Осс/Вр

Экономический смысл коэффициента закрепления оборотных средств состоит в том, что он характеризует сумму среднего остатка оборотных средств, приходящуюся на один рубль выручки от продаж.

Количественное исчисление показателей оборачиваемости средств предприятия «Х» производится в таблице по данным формы №1 "Бухгалтерский баланс" и формы №2 "Отчет о прибылях и убытках".

Таблица — Показатели использования оборотных средств Показатели Номер строки 200х г. 200хх г. Изменение (+,-) 1 2 3 4 5 Выручка (нетто) от продаж, руб. 01 329352 319580 -9772 Число дней в отчетном периоде 02 360 360 0 Однодневный оборот по продажам (однодневная реализация), тыс.

Показатели Номер строки 200х г. 200хх г. Изменение (+,-) 1 2 3 4 5 Сумма высвобожденных (-) или дополнительно привлечённых (+)

всех оборотных средств по

сравнению с предыдущим

годом, тыс. руб.

(стр.07, гр.5 * стр.03, гр.4 ) 08 - - -23976

…