8.5. Анализ прибыли на рубль материальных затрат
, или
_П_ = П ТП МЗ " В ТП МЗ
, или
_П_ = П _В_ МЗ МЗ В ТП ТП ¦ П = П МЗДв Дв МЗ " В В
где П/МЗ — прибыль на рубль материальных затрат; П/В — рентабельность продаж; В/ТП — удельный вес выручки в общем объеме
выпуска товарной продукции (Дв); П/МЗ — материалоотдача; МЗ/ТП — материалоемкость; МЗ Дв — материальные затраты в стоимости реализованной продукции.
Для расчета влияния данных факторов используем метод цепной подстановки и данные табл. 8.11.
Таблица 8. //. Данные для факторного анализа прибыли на рубль материальных затрат
|j Показатель | План Факт : Изменение j
Прибыль от реализации продукции, тьіс. руб. 17900 j 19296 +1396 j
Рентабельность пропаж, % j 18,79 ! 19,3 ! +0,51
Материальные затраты в стоимости произведенной продукции, тыс. руб. ! 28168 j 31746 j +3578
|УдельныЙ вес выручки в стоимости товарной продукции, % j 99.22 : 95,81 ; -3,41 j,
|Матвриальиые затраты в стоимости реализованной продукции, тыс. руб. j 27948 ^30416 +2468 ij
[товарная продукция, тыс. руб. | 96000 104300 j +8300 jj Материалоемкость, коп. і 29,34 і 30,44~Т +1,1 jj
: Прибыль на рубль материальных затрат, коп. 1 64,05 і 63,44 j -0,61 Ij
Прибыль на рубль материальных затрат: по плану: 0,1879/0,2934 ¦ 100 = 64,05 коп.;
при фактическом уровне рентабельности продукции и плановой материалоемкости: 0,193/0,2934 ¦ 100 = 65,81 коп.; фактически: 0,193/0,3044 ¦ 100 = 63,44 коп.
Прибыль на рубль материальных затрат получилась ниже плановой на 0,61 коп., в т.
ч. за счет изменения:рентабельности продаж: 65,81 ~ 64,05 = +1,76 коп.; материалоемкости продукции: 63,44 - 65,81 = -2,37 коп.
Более детальный факторный анализ можно провести на основании изучения факторов изменения прибыли и суммы материальных затрат, для чего используется следующая модель:
П = ^(^П^УДДЦ.-С,)) Дв МЗ ДвЧИВП^ • УД, • УР, ЦМ,)'
По данным факторного анализа прибыли и материальных затрат (табл. 8.5) способом цепной подстановки рассчитаем влияние этих
факторов на изменение прибыли в расчете на рубль материальных затрат:
П = ^(КРП^ х УД,П1(Ц,П, -С,„л)) МЗПЛ Двп;, х(1ВПобш пл X уд(а1 X УР,Ш X ЦМ^)
- * 100 =64,05;
0,9022-28168
мзусл| Двф х<итобшфх уд,мл х ур,П1 х им,пл)
17742 х 100 =63,81;
(19581-28765
обшф УД/фШтл -С,пл))
МЗусл2 Двф X * УДф X УР,ПЛ X ЦМ,-ПЛ)
= ^z? X 100 =64,38;
0,9581-29895 ' *
П _ ІС/РПо6ц[фхУД,ф(Ц;ф-С,пл» МЗусл3 Двф х (1ВПо5шф х УД,ф х УР. л х ЦМІПЛ)
= ^^—- х 100 = 75,45;
0,9581 -29895
П 1(КРП
общ ф
МЗФ Двфх(^П^шфхУДфхУР^х UM4) 19296
100 =63,44.
0,9581 31 746
Изменение прибыли на рубль материальных затрат за счет: объема продаж 64,38 - 64,05 = +0,33 коп.;
структуры продукции 63,81 - 64,38 = -0,57 коп.;
цен реализации 75,45 - 63,81 =+11,64 коп.;
себестоимости Продукции 63,44 - 75,45 = -12,01коп., в т. ч. за счет изменения: норм расхода материалов
ДП Пф Пф + АМЗур
М3№ ДвфМЗф Двф-(МЗф-дМЗц) 19296 19296 + (490-0,9581)
= -2,56 коп.;
30416 0,9581 (31746-490)
цен на сырье и материалы
АП = пф ПФ + ДМЗЦ
М3„ ДВф • МЗф ~ Дв,,, -(МЗф - дМЗи) "
19296 19296 + (1361 0,9581)
¦— —^ = -7,32 коп.
30416 0,9581.(31746-1361)
Полученные данные показывают, что прибыль на рубль материальных затрат увеличилась в основном из-за роста цен на продукцию предприятия, а также из-за увеличения объема производства, так как при этом увеличиваются не все материальные затраты, а только переменные. За счет перерасхода материалов по сравнению с нормами и роста цен на них существенно увеличилась сумма материальных затрат и соответственно — сумма прибыли, что вызвало значительное снижение прибыли на рубль материальных затрат. Зная причины изменения расхода материалов на единицу продукции и цен на сырье и материалы, можно углубить факторный анализ прибыли на рубль материальных затрат по следующей модели:
ДП = ПФ Пф + АМЗл-,
МЗх,- Двф ¦ МЗф ДВфЧМЗф-дЩ*,)'
По результатам анализа разрабатываются конкретные предложения, направленные на повышение эффективности использования материальных ресурсов на предприятии.