<<
>>

5.2. Анализ отчета о движении денежных средств прямым методом

Методика анализа движения денежных средств прямым методом достаточно проста. Отчетную форму № 4 «Отчет о движении денежных средств» следует дополнить расчетами относительных показателей структуры притока и оттока денежных средств по видам деятельности (таблица 5.2.).

В колонках 8, 9, 10 записаны показатели горизонтального анализа.

Сумма поступивших денежных средств составила 143067 руб. Из них 76,7% приходится на текущую деятельность, 1,5% — на инвестиционную и 4,2% — на финансовую. Отток денежных средств организации в отчетном периоде составил 143907 руб. Из них 71,5% — это средства приходящиеся на текущую деятельность, 8,5% — по инвестиционной деятельности и 2,3% — финансовая деятельность. В колонках 7, 11, 12 и 13 записаны данные вертикального анализа. Из всей поступившей за отчетный период суммы денежных средств наибольший удельный вес приходится на выручку от реализации работ, товаров, услуг — 74,8% и на поступление денег из банка в кассу — 17,6%, 4,5% приходится на дивиденды и проценты по финансовым вложениям. Причем 65,15% приходится на инвестиционную деятельность.

Отрицательным моментом в движении денежных средств организации является превышение оттока средств над их притоком на 840 руб. для обеспечения финансовой стабильности должно быть наоборот. Анализ показывает также, что в организации сложи-лась опасная ситуация, когда отток средств от текущей деятельности превысил отток от инвестиционной деятельности. Тогда как необходимым условием финансовой стабильности является такое соотношение притоков и оттоков средств в рамках текущей деятельности, которое обеспечило бы увеличение финансовых ресурсов, достаточное для осуществления инвестиций.

Главным недостатком прямого метода анализа движения денежных средств является то, что он не раскрывает взаимосвязи полученного финансового результата и изме-нения денежных средств на счетах организаций.

Анализ отчета о движении денежных средств прямым методом Код Сумма В том числе Относительные величины строки По те- По ин- По фи- Всего По те- По ин- По фи- По те- По ин- По фи- кущей вести- нан- кущей вести- нан- кущей вести- нан- Показатели дея цион- совой дея- цион- совой дея- цион- совой тель иои дея- тель- ной дея- тель- ной дея- ности деятель- ности тель- ности ности деятель- ности тель- ности ности деятель- ности тель- ности 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 1.

Остаток денежных средств на начало года 010 7365 х х х х х х х х х х 2. Поступило денежных 020 143067 109744 2149 6024 100 76,7 1,5 4,2 100 100 100 средств - всего В том числе: Выручка от продажи товаров, продукции, 030 106969 106969 х х 74,8 х х х 97,4 х х работ и услуг Выручка от продажи основных средств и иного 040 749 х 749 х 0,5 х х х х 34,9 Х имущества Авансы полученные от покупателей (заказчиков) 050 864 864 х х 0,6 х х х 0,8 х Х Бюджетные ассигнования и иное целевое 060 х х х х х х х х х х х финансирование Безвозмездно 070 х х х х х х х х х х х Кредиты полученные 080 307 307 х - 0,2 х х х 0,3 х - Займы полученные 085 1000 - - 1000 0,7 - 6,6 Дивиденды, проценты по финансовым вложениям 090 6424 х 1400 5024 4,5 х х х х 65,1 83,4 Прочие поступления 010 16,4 16,4 х х 1,1 х х х 1,5 х х

Код Сумма В том числе Относительные величины строки По те- По ин- По фи- Всего По те- По ин- По фи- По те- По ин- По фи- кущей вести- нан- кущей вести- нан- кущей вести- нан- Показатели дея цион- совой дея- цион- совой дея- цион- совой тель ной дея- тель- ной дея- тель- ной дея- ности деятель- ности тель- ности ности деятель- ности тель- ности ности деятель- ности тель- ности 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 Справочно из стр. 020: 295 25150 х х х 17,6 х х х х х х поступило из банка в кассу организации 3. Направление денежных 120 143907 133208 7426 3273 100 92,6 5,2 2,3 100 100 100 в том числе: На оплату 130 78408 37064 1344 х 54,5 х х х 27,8 18,1 х приобретенных товаров, оплату работ, услуг На оплату труда 140 20942 20942 х х 14,6 х х х 15,7 х х Отчисления на социальные 150 9339 9339 х х 6,5 х х х 7,0 х х На выдачу подотчетных 160 8351 8351 х х 5,8 х х х 6,3 х х сумм На выдачу авансов 170 5415 4415 1000 х 3,8 х х х 3,3 13,5 х На оплату долевого участия 180 115 х 115 х 0,1 х х х х 1,5 х в строительстве На оплату машин 190 4967 х 4967 х 3,5 х х х х 66,9 х и транспортных средств На финансовые вложения 200 1182 х х 1182 0,8 х х х х х 36,1 На выплату дивидендов, 210 2091 х х 2091 1,5 х х х х х 63,9 процентов На расчеты с бюджетом 220 10444 10444 х х 7,3 х х х 10,1 х х На оплату процентов по 230 2011 2011 х х 1,4 х х х 2,0 х х полученным кредитам, займам Прочие выплаты, 280 642 642 х х 0,4 х х х 0,6 х х перечисления и т.п.

<< | >>
Источник: Ронова Г.Н., Ронова Л.А.. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ: Учебно- методический комплекс. - М.: Изд. центр ЕАОИ.2008. - 240 с.. 2008

Еще по теме 5.2. Анализ отчета о движении денежных средств прямым методом: