<<
>>

Анализ основных средств

В соответствии с ПБУ 6/01 к основным средствам относятся акти-вы, которые:

используются в производстве продукции, при выполнении работ или оказании слуг либо для управленческих нужд организации;

служат в течение длительного времени (более 12 месяцев);

способны приносить доход в будущем.

К задачам анализа основных средств относятся:

анализ наличия, состава и структуры основных средств;

анализ политики организации в отношении формирования и выбытия основных средств;

анализ амортизационной политики основных средств;

оценка степени изношенности основных средств;

анализ источников финансирования основных средств;

оценка эффективности использования основных средств.

Источниками информации являются данные бухгалтерского баланса, приложения к бухгалтерскому балансу (раздел «Основные средства»), пояснительной записки.

Анализ состава и структуры основных средств

ТаблицаЗ.Ю Показатели На начало периода На конец периода Изменение тыс.

руб. % тыс. руб. % тыс. руб. % Земельные участки и обьекту природопользования - - - - - - Здания 181 556 8,9 188 262 8,7 6706 3,7 Сооружения 22 840 и 22 840 1,1 - - Машины и оборудование 1 784 590 87,6 1 884 777 87,3 1 001 87 5.6 Транспортные средство 43 432 2,1 50 089 2,3 6657 15,3 Производственный и хозяйственный инвентарь 5695 0,3 12 004 0,6 6309 110,8 Друие виды основных средств 208 0,01 379 0,01 171 82,2 Итого 2038 321 100,0 2 158 351 100,0 1 20 030 5,9 в том числе: производственные 2 038 ПЗ 99.99 2 157 972 99,99 I 19 859 5.9 непроизводственное 208 0,01 379 0,01 171 82,2 Для анализа наличия, состава и структуры основных средств может быть использована таблица, построенная на основе данных формы № 5. Расчеты проводятся на основе оценки по первоначальной стоимости.

Как видим, структура основных средств анализируемого предприятия является достаточно стабильной и характеризуется наибольшим удельным весом машин и оборудования, доля которых колеблется от 87,6% в начале года до 87,3% в его конце.

Доля активной части основных средств превышает 90%, соответственно доля пассивной части (земельные участки и объекты природопользования, здания и сооружения), несмотря на их некоторый рост в абсолютном выражении, составляет менее 10%.

Для анализа движения основных средств может быть использована табл. 3.11.

Таблица 3.11 Показатели Остаток на начало периода Поступило Выбыло Остаток на конец периода Земельные участки и объекты природопользования - 3159 3159 - Здания 181556 6706 - 188 262 Сооружения 22 840 - - 22 840 Машины и оборудование 1784590 159 954 59 767 1 884 777 Транспортные средства 43 432 8509 1852 50 089 Производственный и хозяйственный инвентарь 5695 6477 168 12 004 Другие виды основных средств 208 171 - 379 Итого 2 038 321 1 84976 64 946 2158351 в том числе: производственные 2038 113 1 84 805 64 946 2157972 непроизводственные 208 171 - 379

Анализ движения основных средств, тыс. руб.

Для характеристики движения основных средств (ОС) используются следующие показатели:

К поступления=

Стоимость поступивших ОС Стоимость ОС на конец периода

К выбытия =

итоимость ВЫОЫВШИХ UU Стоимость ОС на начало периода

Стоимость выбывших ОС замены Стоимость поступивших ОС '

К расширения парка машин ~ К замены*

У анализируемого предприятия расчет рассматриваемых показателей по данным бухгалтерской отчетности за отчетный период будет следующим:

К расширения парка машин = 1 ~ 0,351 = 0,649^

Таким образом, можно видеть опережающий рост поступления ос-новных средств по сравнению с их выбытием. Тот факт, что коэффициент замены составил 0,351 (и соответственно коэффициент расширения - 0,649), позволяет говорить о том, что поступление основных средств опережает их выбытие.

В бухгалтерском балансе основные средства отражаются по остаточной стоимости (за вычетом накопленной амортизации). Следовательно, на величину имущества, отраженную в балансе, и чистые активы организации непосредственное влияние оказывает выбранный способ начисления амортизации.

В соответствии с ПБУ 6/01 амортизация по основным средствам может начисляться следующими способами:

линейным;

уменьшаемого остатка;

списания стоимости по сумме чисел лет;

списания стоимости пропорционально объему продукции.

Не амортизируется стоимость объектов основных средств, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются (земельные участки, объекты природопользования).

Кроме того, амортизация не начисляется по объектам жилищного фонда, внешнего благоустройства, другим аналогичным объектам.

Как и при анализе амортизационной политики по отношению к нематериальным активам, важно иметь в виду, что выбор способа на-

числения амортизации основных средств оказывает непосредственное влияние на величину основных средств, отражаемую в балансе, сумму расходов организации и финансовый результат ее деятельности, а также денежные потоки.

Для анализа состояния и степени изношенности основных средств используются два основных коэффициента: коэффициент износа и коэффициент годности:

При расчете этих коэффициентов по данным отчетности организации следует иметь в виду, что основные средства находят отражение в балансе по остаточной стоимости, тогда как данные формы № 5, раздел «Основные средства», содержат сведения о первоначальной стоимости основных средств.

При расчете этих коэффициентов по данным отчетности организации следует иметь в виду, что основные средства находят отражение в балансе по остаточной стоимости, тогда как данные формы № 5, раздел «Основные средства», содержат сведения о первоначальной стоимости основных средств.

Покажем расчет указанных коэффициентов для анализируемого предприятия на основе информации бухгалтерской отчетности ОАО «Молоко» за отчетный год.

Покажем расчет указанных коэффициентов для анализируемого предприятия на основе информации бухгалтерской отчетности ОАО «Молоко» за отчетный год.

Кг

= 0,654, или 65,4%.

По данным на конец года значение показателя годности составит: 1 412 338

2158 351

Следовательно, значение коэффициента износа к концу года возрастет до 0,346 или 34,6%.

Учитывая полученные ранее значения показателей движения основных средств (опережающий рост поступления над выбытием) и зная, что учетная политика начисления амортизации по сравнению с преды-

По состоянию на начало анализируемого периода значения показа-телей составили: дущим периодом не менялась, можно заключить, что в анализируемый период организация приобретала бывшие в эксплуатации основные средства.

Для анализа эффективности использования основных средств может быть использована следующая таблица:

Таблица 3.12 Показатели Фактически Изменение за предыдущий период за отчетный

период тыс. руб. % 1. Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. I 403 971 2098336 694 365 149,45 2. Выручка, тыс. руб. 4597656 7106689 2509033 154,6 3. Чистая прибыль, тыс. руб. 343 648 609 802 266154 177,4 4. Фондоотдача, коп. 327,5 338,7 - 103,4 5. Рентабельность основных средств , % 24,5 29,1 - 118,8

Анализ эффективности использования основных средств

Как видим, анализ показателей, проведенный на основе данных бухгалтерской отчетности, свидетельствует об увеличении эффективности использования основных средств. Можно отметить опережающий рост объема продаж по сравнению с увеличением стоимости основных средств. Так, если среднегодовая стоимость основных средств выросла в 1,49 раза, то объем продаж характеризовался увеличением в 1,55 раза. Следствием этого стал рост фондоотдачи основных средств. Можно констатировать также рост рентабельности основных средств на 4,6%.

<< | >>
Источник: О. В. Ефимова, М. В. Мельник. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие для студентов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалт.учет, анализ и аудит О. В. Ефимова, М. В. Мельник . - 2-е изд., испр. и доп. - М.: Изд-во ОМЕГА-Л,2006. - 408 с: табл. - (Высшее финансовое образование / Финансовая акад. при Правительстве РФ).. 2006

Еще по теме Анализ основных средств:

  1. Анализ состава основных средств
  2. 2.1. АНАЛИЗ ОСНОВНЫХ НАПРАВЛЕНИЙ ПОВЫШЕНИЯ ИНВЕСТИЦИОННОГО ПОТЕНЦИАЛА ОТРАСЛИ В УСЛОВИЯХ РЕФОРМИРОВАНИЯ
  3. 1.3. Анализ качественного состояния основных средств
  4. 2.9. Анализ движения денежных средств. Анализ взаимосвязи прибыли и движения денежных средств
  5. 3.5. Анализ эффективности использования основных средств
  6. Анализ структуры и динамики основных средств.
  7. Анализ основных средств
  8. 2.5.1. Классификация, износ и анализ основных фондов
  9. 7.1. Значение и задачи анализа основных фондов
  10. 2.2.1. Анализ движения денежных средств
  11. 5.6. Анализ основных средств и нематериальных активов
  12. 5.3. Анализ потока денежных средств
  13. 2.8.1. Анализ движения денежных средств прямым и косвенным методом