5.5. Анализ комплектности и ритмичности работы предприятия

оценка выполнения плана по комплектности продукции;

оценка объема выпуска, необходимого для доукомплектования созданного задела.

Оценка выполнения плана по комплектности осуществляется следующим образом (табл.

Таблица 5.8. Оценка выполнения плана по комплектности продукции Извелне Применяемость, шт. Количество комплектов (план), шт. Количество изготовленных деталей (факт), шт. Количество изготовленных комплектов, шт. А, 4 50 223 55 + 3 детали Аг 3 50 181 60 +1 деталь Аз 2 50 102 51

Анализ табл. 5.8 показывает, что минимальное число комплектов произведено по позиции А5. Именно такое количество комплектов можно собрать из изготовленных деталей. Выполнение плана по комплектности: /к = 51/50- 100= 102 %, где /к — индекс комплектности.

Цель доукомплектования — обеспечить выпуск деталей и узлов при условии использования всего созданного задела. Так, по изделию А, необходимо дополнительно изготовить 1 деталь, а по изде-лию А: — 2 детали.

Под ритмичностью работы предприятия понимается равномер-ный выпуск продукции в анализируемом временном интервале.

Особенно актуальна проблема ритмичности для массового и крупносерийного производства.

Оценка ритмичности осуществляется в следующем порядке:

по данным отчетного периода составляется график фактического выпуска. На каждый рабочий день периода рассчитывается фактический объем выпущенной продукции в процентах от всего объема;

рассчитывается среднедневной плановый выпуск в процентах от всего объема;

на каждый рабочий день фактический объем выпущенной продукции в процентах всего объема сравнивается с плановым. Если фактический объем меньше планового, в зачет выполнения плана по ритмичности на этот день принимается фактический объем; в противном случае — плановый;

определяется сумма объемов продукции, принятых в зачет плана по ритмичности. Она характеризует процент выполнения этого плана.

Существуют прямые показатели оценки ритмичности, к которым относят:

коэффициент ритмичности (КрИТ), который определяется отношением фактического (но не выше планового задания) выпуска продукции (или ее удельного веса) — ИЇИ, о к плановому выпуску (удельному весу) — ШПо (табл. 5.9):

К^ КВП1Й: КВП0;

J

Таблица 5.9. Ритмичность выпуска продукции

Квартал

Выпуск продукции, тыс. руб.

Удельный вес продукций, %

Выполнение плана, коэф-

! Доля продукции, зачтенная ] план факт план факт фициент (ЛИЧНОСТИ, % Первый 35000 35000 35740 25,0 25,3 23,1 1,049 25,0 : ВТОрОЙ 33510 25,0 0,957 23,1 Третий 35000 34970 25,0 24.1 0.999 24,1 ! Четвертый 35000 39780 25,0 27,5 1,137 25,0 Всего за год 140000 145000 100 100 1,036 97,2 • коэффициент вариации (Кмр) определяется как отношение среднеквадратичного отклонения от плановых заданий (за

Крит = 25 + 23,1 +24,1+25-97,2;

сутки, декаду, месяц и т. д.) к среднесуточному (средиедекад- ному, среднемесячному и т. д.) плановому выпуску (ИЗП0):

^ вар

: VBП0,

п

где п — число суммируемых плановых заданий.

На изменение объема реализации влияют многочисленные факторы, которые можно разделить на две группы:

изменение объема выпуска валовой продукции;

изменение остатков незавершенного "производства и внутрихозяйственного потребителя.

Факторы изменения остатков нереализованной продукции включают:

изменение остатков готовой продукции;

изменение остатков отгруженной продукции.

К факторам изменения объема выпуска валовой продукции относятся:

трудовые ресурсы — численность персонала, производительность труда;

средства труда — размер основных средств, фондоотдача;

предметы труда — размер потребленных предметов труда, ма- териалоотдача.

Для анализа выполнения плана по объему реализации продукции составляется баланс товарной продукции в двух оценках: по себестоимости и по отпускным ценам.

ГПН + ТП + ОТ, = РП + ОТк + ГПК,

РП = ГПН + ТП + ОТн- ОТк - ГПК,

где ГПН, ГПХ — соответственно остатки готовой продукции на складах на начало и конец периода; ТП — стоимость выпуска товарной продукции; РП — объем реализации продукции за отчетный период; ОТн, ОТк — остатки отгруженной продукции на начало и конец периода.

Сравнивая фактические уровни факторных показателей с плановыми данными и вычисляя абсолютные и относительные приросты каждого их них, осуществляют расчет данных факторов на объем реализации продукции. Для изучения этих факторов проведем анализ объема реализации по второму варианту методики (табл. 5.10).

Таблица 5.10. Влияние факторов на изменение объема реализованной продукции

Показатель

Сумма в плановых ! ценах, тыс. руб. ! Изменение объема

1 і реализации (+, -)

план факт I Остаток готовой продукции на начало года 8200 8300 +100 Выпуск продукции за год 89500 95 000 + 5 500 Остаток готовой продукции на конец года 2200 2430 + 230 j Отгрузка продукции за год 95500 100770 + 5270 Остаток товаров, отгруженньїх покупателям; на начало года на конец года 3800 4000 3800 5100 ¦ +1100 Реализация продукции 95300 99470 + 4170

I

Из анализа указанных факторов видно, что план реализации перевыполнен на 4170 тыс. руб. за счет увеличения выпуска товарной продукции на 5500 тыс. руб. Отрицательное влияние на объем продаж оказало увеличение остатков готовой продукции на складах на 230 тыс. руб. и рост остатков отгруженных товаров на конец года, оплата за которые не поступила еще предприятию, на 1100 тыс. руб. Отгрузка продукции за год увеличилась по сравнению с плановым показателем на 5270 тыс. руб.

При анализе необходимо выяснить причины образования сверхплановых остатков на складах, несвоевременной оплаты продукции покупателями и разработать конкретные мероприятия по ускорению реализации продукции и получению выручки.

Важной задачей является и изучение влияния факторов, определяющих объем производства продукции, К ним относятся обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами, основными фондами и сырьем и материалами, а также эффективность их использования.

ВП =ЧР ГВ, РП = ЧР гв дв,

где ЧР — среднесписочная численность работников предприятия; ГВ — среднегодовая выработка продукции одним работником; Дв — доля реализованной продукции в объеме выпущенной продукции отчетного года.

Обеспеченность предприятия основными производственными фондами и эффективность их использования определяются следующим образом:

ВП = ОПФ ФО,

РП = ОПФ . ФО дв,

где ОПФ — среднегодовая сумма основных производственных фондов предприятия; ФО — фондоотдача основных производственных фондов.

Обеспеченность производства сырьем и материалами и эффективность их использования определяются следующим образом:

ВП = 3М МО, РП = Зм • МО • д„, где Зм — материальные запасы; МО — материалоотдача.

Расчет влияния данных факторов на объем валовой и реализованной продукции можно произвести одним из приемов детерминированного факторного анализа. Затем, зная причины изменения среднегодовой выработки персонала, фондоотдачи и материалоотда- чи, следует установить их влияние на выпуск путем умножения их прироста за счет /-го фактора, соответственно, на фактическую численность персонала, фактическую среднегодовую стоимость основных производственных фондов и фактическую сумму потребленных материальных ресурсов.

- После этого определяют резервы увеличения производства и реализации продукции, основные источники которых можно разде-лить на две группы: резервы роста объема производства продукции и резервы сокращения остатков нереализованной продукции.

Резервы роста объема производства состоят, в свою очередь, из трех групп.

Улучшение использования трудовых ресурсов:

создание дополнительных рабочих мест;

сокращение потерь рабочего времени;

повышение уровня производительности труда.

Улучшение использования основных фондов:

приобретение дополнительных машин и оборудования;

более полное использование их фонда рабочего времени;

повышение производительности работы оборудования.

3. Улучшение использования сырья и материалов:

» дополнительное приобретение сырья и материалов;

сокращение сверхплановых отходов сырья и материалов;

сокращение норм расхода сырья и материалов на единицу продукции.

Величина резервов по первой группе определяется следующим образом:

РТВПкр= РТКР ГВф,

РТВПфрк=РТФРВ чвф,

РТВПІІЕ= РТЧВ ФРВЕ, ¦

где РТВПкр, РТВПфрв, РТВПчв — резерв роста валовой продукции со-ответственно за счет создания новых рабочих мест, увеличения фонда рабочего времени в связи с сокращением его потерь и повышения среднечасовой выработки; РТКР — резерв увеличения количества рабочих мест; РТФРВ — резерв увеличения фонда рабочего времени; РТЧВ — резерв роста среднечасовой выработки за счет совершенствования техники, технологии, организации производства и рабочей силы; ФРВв — возможный фонд рабочего времени с учетом выявленных резервов его роста; ЧВ — среднечасовая выработка.

По второй группе резервы увеличения производства продукции за счет увеличения количества оборудования (PtK), времени его работы (РІГ) и выпуска продукции за один машиночас (РТЧВ) рассчитывают по формуле: '

РТВПк = РТК-ГВф,

рТвпг = рТг чвф,

рТвпчв= РТЧВ фрв8.

По третьей группе резервы увеличения выпуска продукции исчисляются следующим образом. Дополнительное количество j-го материала делится на норму его расхода на единицу /'-го вида продукции и умножается на плановую цену единицы продукции. Затем результаты суммируются по всем видам продукции:

РТВП = Х(РТМ; / НР;,П1 • Цт1).

Сверхплановые отходы материалов делятся на норму их расхода на единицу 1-го вида продукции и умножаются на плановую цену

единицы соответствующего вида продукции, после чего результаты суммируются:

РТВП = НРІОТХ; / НР;11И Ц/П1).

Планируемое сокращение нормы расходыу'-го ресурса на единицу /-го вида продукции умножается на планируемый к выпуску объем производства /-го вида продукции. Полученный результат делится на плановую норму расхода и умножается на плановую цену данного изделия, после чего подсчитывается общая сумма резерва валовой продукции:

РТВП - КР4НР, 1"ВП,пл / НР,(П1 Ц,пл).

Обобщить выявленные резервы увеличения производства и реализации продукции можно с помощью аналитической таблицы (табл. 5.11).

Таблица 5.11. Резервы увеличения выпуска продукции (тыс. руб.) Резервы увеличения выпуска продукции Источник резервов за счет трудовых средств предметов ресурсов труда I труда Увеличение количества ресурсов — 1000 2500 Более полное использование рабочего времени 1000 2340 — Повышение производительности труда 1050 — — Сокращение сверхплановых отходов сырья и материалов — — 230 ; Снижение корм расхода сырья и материалов — — 450 Итого 2 060 3340 3180

3340 - 2050 = 1290 тыс. руб.

3340 - 3180 = 160 тыс. руб.

«Резервы увеличения выпуска должны быть сбалансированы по всем трем группам ресурсов. Максимальный резерв, установленный по одной из групп, не может быть освоен, пока не будут выявлены резервы в таком же размере и по другим группам ресурсов» .

Анализ табл. 5.11 показывает, что резерв увеличения выпуска продукции ограничен материальными ресурсами и составляет 3180 тыс. руб. Максимальный резерв выпуска продукции за счет улучшения использования оборудования может быть освоен, если предприятие найдет еше по трудовым ресурсам 1290 тыс. руб., а по материальным ресурсам — 160 тыс. руб.