6.6. Анализ фонда заработном платы

Различают номинальную и реальную заработную плату. Номинальная заработная плата — это начисленная и полученная работником оплата его труда за определенный период. Реальная заработная плата — это количество тойаров и услуг, которые можно приобрести за номинальную заработную плату; реальная заработная плата — покупательная способность номинальной заработной платы. Очевидно, что реальная заработная плата зависит от величины номинальной заработной платы и цен на приобретаемые товары и услуги.

Обший уровень оплаты труда зависит от следующих основных факторов:

результатов хозяйственной деятельности предприятия, рентабельности производства;

кадровой политики предприятия;

уровня безработицы в регионе, области среди работников соответствующих специальностей;

влияния профсоюзов, конкурентов и государства;

политики предприятия в области связей с общественностью.

Рациональная организация оплаты труда позволяет стимулировать результаты труда и деятельность работников, обеспечивать их конкурентоспособность на рынке труда, рентабельность производства.

Цель рациональной организации оплаты труда — обеспечить соответствие между ее величиной и трудовым вкладом работника в обшие результаты хозяйственной деятельности предприятия. В основу организации оплаты труда на многих российских предприятиях положены следующие принципы.

Оплата труда в зависимости от его количества и качества.

Дифференциация заработной платы в зависимости от квалификации работника, условий труда, отраслевой и региональной принадлежности предприятия.

Систематическое повышение реальной заработной платы, т.

Превышение темпов роста производительности труда над темпами роста средней заработной платы.

5 Справедливость, т. е. равная оплата за равный труд.

Учет вредных условий труда и тяжелого физического труда.

Стимулирование высокого качества труда и добросовестного отношения к труду.

Материальное наказание работников за брак и безответственное отношение к своим обязанностям, приведшим к негативным последствиям.

Организация оплаты труда на предприятии предполагает:

формирование фонда оплаты труда (ФОТ), включающего фонд заработной платы (ФЗП) и премиальный фонд;

нормирование труда;

і определение форм и систем заработной платы.

ФОТ подразделяется на переменную и постоянную части.

105

Глава 6. Анализ использования трудовых ресурсов..

Переменная часть ФОТ изменяется пропорционально объему производства продукции (заработная плата рабочих по сдельным расценкам, премии за производственные результаты и др.).

Постоянная часть ФОТ не изменяется при увеличении или спаде объема производства (заработная плата рабочих по тарифным ставкам, заработная плата служащих по окладам, все виды доплат и др.).

Важнейшей частью ФОТ является ФЗГТ. Анализ использования фонда заработной платы обычно начинают с определения экономии или перерасхода фонда заработной платы по категориям персонала и по всему промышленно-производствен ному персоналу.

=ФЗ -ФЗ

где Эф3 — экономия (-) или перерасход (+) фонда заработной платы; ФЗС,„ и ФЗПЛ — соответственно отчетный и плановый фонды заработной платы.

При планировании фонда заработной платы сохраняется деление экономии или перерасхода фонда заработной палаты на абсолютную или относительную. Относительная экономия или относительный перерасход определяются по формуле:

э = ФЗ + ФЗ к

где Эотн — относительная экономия (-) или перерасход (+) фонда за-работной платы; К — коэффициент прироста объема производства.

Анализ выполнения плана по ФЗП показывает табл.

Таблица 69. Выполнение плана по ФЗП

ФОТ, тыс. руб.

Отклонение

Отклонение от плана

Категории работающих

Фактиче-

плановый в пере-: за счет пере-1 ски- ^^ .

план, і тыс. руб.

счете на фактиче- выполнения ; тыс ф ' j абсо(1Ютное і относи- ские значении по-1 плана, j І і тельное

казателя. тыс. руб.і тыс. руб. і

398 771,0

Рабочие

3 882 759,0

-340 257,0

4 223 016,0 3 483988,0 -739 028,0

209 207,0

-837 447,0

253584,0

152 183,0

Руководители Специалисты Служащие Итого

184 464,0 -44 377.0 303 949,0 і 50365,0 94742,0

-31981,0 ! 171 665,0j^-12 799.0 ! 19482,0

-16511,0

102 486,0 і 8139,0 I 24650,0 4 460 859,о|-324 552.0 | 512 895,0

- ДФЗП^ = ФЗПф - ФЗПпл = 3 882 759,0 - 4 223 016,0 =

= -340 257,0 (рабочие);

ДФЗПабс = 303 949,0 - 253 584,0 = 50 365,0 (руководители);

ДФЗПа& = 171 655,0 - 184 464,0 = -12 799,0 (специалисты),

ДФЗПаВс = 102 486,0 - 94 347,0 = 8139,0 (служащие).

Относительное отклонение определяется как разность фактически начисленной суммы заработной платы и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. Корректировка планового фонда заработной платы производится по установленным отраслевым коэффициентам (в данном случае взят коэффициент 0,7),

ДФЗПотн = ФЗПф-ФЗПск =ФЗПф-(ФЗПплпер квп +ФЗП„),

где ДФЗПота — относительное отклонение по фонду зарплаты; ФЗПф — фоші зарплаты фактический; ФЗПСК — фонд зарплаты плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции; ФЗПа;1Пср и ФЗПпл п01;1 — соответственно переменная и постоянная суммы планового фонда зарплаты; К8П — коэффициент Выполнения плана по выпуску продукции.

Из табл. 6.9 видно, что абсолютная экономия фонда заработной платы по всему персоналу составила 7,28 % (324 552 :4460859) х х 100. В связи с невыполнением плана по реализации продукции наблюдался относительный перерасход фонда заработной платы (18,77%).

Абсолютное отклонение обусловлено совместным влиянием изменения численности отдельных категорий персонала и средней заработной платы одного работника, которое можно определить по формулам:

ДФЗП-ДФЗП -+ДФЗП5, ФЗП, =чрш,-з„

ДФЗП4"' =?ФЗПЧ- = ДЧрщ -Зя, ' ДФЗП> = ХФЗП?' =чршф .дз6,

где ФЗП; — фонд оплаты /-ой категории работающих, руб.; Чрщ/ — численность работающих /-ой категории, чел.; 3, — средняя заработная плата по і-ой категории, руб.

Анализ влияния перечисленных факторов на абсолютное откло-нение фонда заработной платы от плана выполнен в табл. 6.10.

Таблица 6.10.

Г

| | Средняязаработ-

Отклонение ФЗП, тыс. руб.

ФЗП, тыс. руб, ! ная плата одного

" ] ность, чел. работающего, ; тыс.руб.

Капегоряи работающих

т—г

факт ' всего

изменения средней заработной платы

факт лпан факт

численности

4 782,6

Рабочие

-340 257,0

-263043,0: -77214,0

4 223 016,0 I 3882 759,0 j 833 | 828

Руководители

7462,7 7413,4

20356,0

22388,0

-2 032,0

283584.0 303519,0 ; 33 41

I

27 | 23 I 6 832,0 ' 7 463,7

Специалисты Служащие

184 464,0 ' 171 665,0 94 347.0 102 486,0

-12 799.0 I -27328,0

14 529,0

25 4 288,5 4 099,4 I 8139.0 '' 12 865.0

22

-4 726,0

Итого

4785411,0 | 4460859,0

970

-255118.0

-69443,0

917 і 4 933,4 j 4 864,6 . -324 552,0

Рассчитаем изменение ФОГТ за счет собственно изменения численности работающих по формуле:

ДФОТ4™ = ДФОТ4'™ - ДФОТ4'-,

где ДФОТ4™ — изменение ФОТ за счет изменения структуры работающих, тыс. руб.:

дФОТ4- = (3?-36) ¦ Чрщф,

где Зв — средняя заработная плата одного работающего по плану, тыс. руб.; З* — средняя заработная плата одного работающего по плану в пересчете на фактическую структуру работающих, тыс. руб.; Чрщф — фактическая численность работающих, чел.

оФ _ Х-**

-эФ _

J(6 Х Чрщ j ф

S Ч рщ 1 ф

3* =(4782,6 х 828 + 7462,7 х 41 + 6832 х 23 +

+ 4288,5 х 25) / 917 = 4940,36 тыс. руб. Тогда изменение ФЗП за счет изменения структуры работающих

составит:

ДФЗПч;" = (4940,36 - 4933,40) х 917 =6382 тыс. руб.; ДФЗП ч~ = -255 118 -6382 = -261500 тыс. руб.

Результаты анализа влияния факторов на изменение фонда оплаты труда сведены в табл. 6.11.

Таблица 6.11, Сводная таблица влияния факторов на изменение ФЗП

Фактор

Изменение ФЗП, тыс. руб.

?

-261 500,0

изменение собственно численности

6 382,0 -69 443,0

изменение структуры работающих

12. Изменение средней заработной платы работающих

Итого

-324 561,0

Несмотря на то, что план по производству и реализации продукции не был выполнен по ФЗП, в отчетном году получена экономия 7,27 %, причиной которой стало незначительное снижение (1,39 %) средней заработной платы одного работающего, а также снижение численности по сравнению с плановой (на 5,46 %). Средняя заработная плата по категории «Рабочие» снизилась на 1,95 %.

Экономии ФОП в отчетном году способствовали снижение, средней заработной платы по категориям «Руководители» (0,66 %) и «Служащие» (4,41 %).

Результаты анализа средней заработной платы приведены в табл. 6.32.

Таблица 6.12. Средняя заработная плата по категориям работающих

Средняя заработная плата, тыс. руб.

Отчетный год

Категории работающих

Выполнение ФЗП отчетного плана по зара- . года в % к преды-

ботной плате, %

Факт преда- ¦

дущему году

пущего года j ПШН | факт ! отклонение

3414,6

98,05 99,34

131,46

132,44

631,7 -189,1 -68,8

109,25

118.03

4099,4

95,59

114,78 130.51

Рабочие Руководители Специалисты Служащие

98,61

В целом план по заработной плате не выполнен, несмотря на рост заработной платы специалистов на 9,25 %. По остальным кате-' гориям работающих заработная плата снизилась.

Итого

¦ 4782,6 j 4689,3 і -93,3

¦4—

5737,5 j 7462,7 : 7413 4 І -49,3 5015,2 " ' 6832,0 7463,7 і

3882,22 4288,5

і 3571,5 ; 4933,4 І 4864,6

По отношению к предыдущему году значительно повысилась средняя заработная плата по всем категориям работающих, причиной чего может быть инфляция.

Рассчитаем влияние изменения численности работающих (ДЗ4""") и изменения фонда оплаты труда (ДЗФ0Т) на изменение средней заработной платы работающего (ДЗ) по следующим формулам:

ФЗП,

ДЗ

-3,

рщ ф

дЗФот=з ФЗП6 ДФЗП

ф Ц U

•рщф 1рщф

ДЗ = дЗ 4785411

ЛЗ

+ ОЗфот; -4933,40 =285,15 тыс. руб.;

ДЗ

= -353,95 тыс. руб.;

917 фот „ 324552 917

ДЗ = 285,15 - 353,95 = -68,8 тыс. руб.

Изменение заработной платы было связано с уменьшении ФЗП, основными причинами которого явились собственно изменение численности и снижение средней заработной платы против плановых показателей.

В процессе анализа следует установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Такой анализ представлен в табл. 6.13.

Таблица 6.13. Дннамнка и соотношение темпов роста производительности труда и заработной платы Показатель План анализируемого периода к отчету предшествующего периода Отчет анализируемого периода к отчету предшествующего периода Отчет анализируемого периода к плану ана-лизируемого периода 1. Индекс производительности труда одного работающего 0,82 0,80 0,93 12. Индекс производительности і трупа одного рабочего 0,81 0,36 1,06 3. Яндекс средней заработной платы одного работающего 1,38 ,36 0,99 4. Индекс средней заработной платы одного рабочего 1,40 1,37 0,98 5. Коэффициент опережений 0,59 6,59 0,99

Коэффициент соотношения фактических темпов изменения производительности труда и средней заработной платы по сравнению с планом равен 0,99, его значение — основа ддя расчета изменения себестоимости продукции за счет относительного увеличения затрат на заработную плату против планового уровня. Это изменение рассчитывается по формуле:

где ДС — изменение себестоимости 1 т продукции, %; Коп — коэффициент соотношения фактических темпов изменения производительности труда и средней заработной платы по сравнению с планом; У3 — удельный вес заработной платы с начислениями в себестоимости продукции, %.

Запланированный коэффициент опережения роста производительности груда по сравнению с ростом заработной платы совпал с фактическим (0,59), т. е. план по этому показателю выполнен, хотя опережение темпов роста производительности труда по сравнению с темпами роста заработной платы говорит о положительной тенденции и может привести к увеличению рентабельности продукции.

В данном случае необходимо обеспечить повышение производительности труда, т. е. в первую очередь улучшить организацию труда и создать благоприятные условия для сокращения количества дней невыходов в связи с болезнью работников, а также принять меры по улучшению трудовой дисциплины и санкций за ее нарушение, например лишение премий, выговоры, денежные штрафы и т. д.