4.1.2.Оценка факторов, влияющих на объем производства продукции

а) как результат использования основных средств предприятия;

б) как результат деятельности персонала.

Анализ может производиться по показателям валовой и товарной продукции (далее будет использоваться только показатель валовой продукции).

Объем производства как результат использования основных средств выражается следующей моделью:

ВП = Оф х Ф,

где Ф - стоимость основных фондов предприятия, руб.;

Оф - фондоотдача производственных фондов.

Применяя метод индексов, получим:

Івп Іоф х 1ф,

где Івп, Іоф, 1ф, - индексы объема продукции, фондоотдачи и стоимости фондов.

Применив метод дифференцирования, получим:

АВП = ОфАФ + Ф АОф,

где АФ, АОф - прирост стоимости основных фондов и фондоотдачи.

Значения Оф и Ф в этой формуле применяются на базисном уровне.

Фондоотдача - качественный фактор.

Пример. Оценить влияние фондоотдачи и стоимости основных средств на объем продукции по следующим исходным данным (табл. 4.1):

Таблица 4.1 Показатель Базисный уровень Новый уровень Фондоотдача, Оф 0,575 0,976 Стоимость основных фондов, Ф 8 000 8 200 Решение:

1оф = 0,976/0,575 = 1,696 1ф = 8200/8000 = 1,025 1вп = 1,696 х 1,025 = 1,738

АВП = 0,575 х (8 200 - 8 000) + 8 200 х (0,976 - 0,575) = 3 403,2 Вывод: объем валовой продукции вырос на 3 403,2 тыс. руб., за счет роста среднегодовой стоимости основных фондов на 115 тыс. руб.; за счет роста фондоотдачи - на 288,2 тыс. руб.

Объем производства как результат использования персонала определяется:

ВП = BQ,

где Q - среднесписочная численность работающих, чел.;

В - среднегодовая производительность труда (выработка) одного работающего, руб./чел.

В приведенной модели выработка - качественный фактор, численность - количественный.

При оценке динамики объема продукции необходимо установить влияние изменения:

а) физического объема;

б) стоимостного фактора (себестоимости или цены).

Для этой цели, в частности, можно использовать метод индексов или цепных подстановок. При этом фактический физический объем производства перечитывается в плановых отпускных ценах или по плановой себестоимости.

Например: метод индексов используется для оценки динамики объема товарной продукции следующим образом:

Imn = (Щі^/Що N1) (Що N1/Що No),

где Ці Ц0 - текущие и базисные цены, руб.;

N1, N0 - текущий и базисный объем готовой продукции в натуральном измерении.

Первый субиндекс характеризует влияние динамики цен, второй - физических объемов производства.

Метод факторного анализа выручки от реализации (объема реализованной продукции) и примеры его применения рассмотрены в разделе 4.1.8.

Кроме того, в процессе анализа часто рассчитываются следующие дополнительные показатели.

1. Доля прироста продукции за счет повышения производительности труда

ёАВПв = 100 - 100(IQ - 100)(1вп - 100),

где IQ, Івп - индексы численности производственных рабочих и валовой продукции.

Формула применяется при условии Івп > Iq > 100%.

2. Условие высвобождения (дополнительного привлечения) работающих:

Eq= Q1 - ВП1:В0 = ВП1:В1 - ВП1:В0, где Q1 - численность работающих в отчетном периоде, чел.;

В1, В0 - выработка работающих в отчетном и базисном периодах, руб ./чел.; ВП1 - объем валовой продукции в отчетном периоде Р. При Eq < 0 имеет место условное высвобождение, а при Eq > 0 - условное дополнительное привлечение работающих. Пример.

Проанализировать влияние динамики выработки и численности на изменение объема продукции по данным таблицы 4.2.

Таблица 4.2 Показатель Базисный уровень Новый уровень В, тыс. руб./чел. 8,250 8,340 Q, чел. 160 168 Решение:

Применим метод цепных подстановок:

Ie = 8,340:8,250 = 1,011; IQ = 168:160 = 1,05; Івп = Іех IQ = 1,062. Применим метод индексов:

АВП( = (Q1 -Q0) Во = (168 - 160)8,250 = 66 тыс.руб.; АВПв = (В1 -В0) Q1 = (8,34 - 8,25)168 = 15,1 тыс.руб.; АВП = АВП( + АВПв = 81,1 тыс. руб. Рассчитаем дополнительные показатели:

6АВПв = 100 - (105 - 100) / (106,2 - 100)100 = 19,4% - доля прироста продукции за счет роста производительности труда. Eq = 168 - 168 х 8,25 = - 2 чел.