10.3. Факторный анализ прибыли от реализации продукции (работ, услуг)

объем реализации продукции;

структура реализации;

изменение себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции;

¦ изменение себестоимости реализованной продукции за счет изменения себестоимости отдельных изделий;

цены на материалы и тарифы на услуги;

отпускные цены на реализованную продукцию;

экономия, связанная с нарушением хозяйственной дисцип-лины.

Приведем методику формализованного расчета факторных влияний на прибыль от реализации продукции.

Расчет общего изменения прибыли (Д/*) от реализации продукции:

ЛЯ = />, - /V

где Р\ — прибыль отчетного года; Рп — прибыль базисного года.

Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции (ДР,) в оценке по плановой (базовой) себестоимости:

где Р0 — прибыль базисного года; К) — коэффициент роста объема реализации продукции;

где S, „ — фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный период в ценах и тарифах базисного периода; So — себестоимость базисного периода.

Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции, обусловленных изменениями в структуре продукции (АР2):

AP2 = Pq(K2-K^

где К2 — коэффициент роста объема реализации продукции в оценке по отпускным иенам;

К, = jV|,o//V0,

где Nі 0 — реализация в отчетном периоде по ценам базисного периода; N(> — реализация в базисном периоде.

Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции (АР)):

АР3 = і'уКз -і-,,).

Расчет влияния на прибыль экономии от снижения себестоимости продукции (Д Р4):

А />4=SI0-S„

где — фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного периода.

6.

ДЛ = ЛГ,і-florae = ~~ реализация в отчетном году в ценах отчетного года (р — цена изделия, q — количество изделий); - Y/у?, —

реализация в отчетном году в ценах базисного года.

Влияние на прибыль изменений цен на материалы и тарифов на услуги (ДР6), а также нарушений хозяйственной дисциплины (ДР7) определяется отдельным расчетом по данным бухгалтерского учета.

ДР = Р, - Р0 = АР, + ДР2 + АР} + ДР4 + ДР5 + ДР6 + АР7 или ,

Д />=?д/>,.

В табл. 10.2 приведены исходные данные и условный пример факторного анализа прибыли от реализации продукции.

Таблица 10.2. Исходные данные для факторного анализа прибыли, тыс. руб.

!

ванную продукцию

Слагаемые прибыли

158017

212000

і

Реализации продукции в отпускных ценах предприятия

125312

151682

32705

,60318

Полная себестоимость продукции

По базису на фак-: Фактические Фактические данные j

По базису тически реализо'

данные по отчету

243853

с корректировкой на j изменение цен и т. п. і

212000 171434 151524 72419 60476

Степень влияния на прибыль различных факторов: 1. Увеличение объема продукции в оценке по базисной полной себестоимости. Прежде всего исчисляют коэффициент роста объема реализации продукции в оценке по базисной себестоимости:

151 682/125 312 = 1,210435.

Затем базисную прибыль вычитают из ее скорректированной величины:

АР, - 32 705- 1,210435 - 32 705 = +6882 тыс. руб.

Увеличение объема продукции за счет структурных сдвигов в составе продукции. Подсчет сводится к определению разницы между коэффициентом роста объема реализации продукции в оценке по отпускным ценам и коэффициентом роста объема реализации продукции в оценке по базисной себестоимости:

Д/»2 = 32 705 ¦ (212 ООО : 158 017 - 151 682: 125 312) = =+4287 тыс. руб.

Изменение себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции. Сравнивают базисную полную себестоимость, скорректированную на коэффициент роста объема выпуска, с базисной полной себестоимостью фактически реализованной продукции:

Д/>з= 125 312 • 1,341628 - 151 682 = = +16 444 тыс. руб.

Уменьшение затрат на рубль продукции. Определяют разницу между базисной полной себестоимостью фактически реализованной продукции и фактической себестоимостью, исчисленной с учетом изменения цен на материальные и прочие ресурсы и причин, связанных с нарушением хозяйственной дисциплины:

ДЛ= 151 682 - 151 524 = +158 тыс.

Изменение отпускных цен на продукцию. Рассчитывается как разность между выручкой от реализации товарной продукции в дей-ствующих ценах:

APS = ДР, = 243 853 - 212 ООО = = 31 853 тыс. руб.

Изменение цен на материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки, тарифных ставок оплаты труда. В расчетах используются сведения о себестоимости продукции. В данном случае цены на материалы, тарифы на энергию и перевозки были повышены на 10 000 тыс. руб., оплата труда — на 9910 тыс. руб., что привело к снижению прибыли на 19 910 тыс. руб.

Нарушение хозяйственной дисциплины. Устанавливается с помощью анализа экономии, образовавшейся вследствие нарушения стандартов, технических условий и т. п. В данном примере не выявлено дополнительной прибыли, полученной за счет перечисленных причин. Обшее отклонение по прибыли составляет:

72 419 - 32 705 = 39 714 тыс. руб.

Результаты расчетов представлень; в сводке влияния факторов на прибыль от реализации продукции (тыс. руб.):

Показатель ¦ Сумма ¦

j Отклонение прибыли, всего j 397

В том числе за счет: 1

изменений объема продукции ' 6882

изменении структуры продукции : 4287

изменения структуры затрат j 16444

изменения уровня затрат 1 158

изменения цен на продукцию 31853

изменения цен на материалы и тарифов -19910

нарушений хозяйственной дисциплины — I

її

Баланс отклонений, таким образом, составил:

39 714 = 6882 + 4287 + 16 444 + 158 + 31 853-19 910.