2.3. . Проблемные вопросы совершенствования бюджетной политики.
Как уже отмечалось ранее, на выработку задач дальнейшего совершен-ствования бюджетной (бюджетно-налоговой) политики), а также для разра-ботки и осуществления мероприятий по ее совершенствованию существен-ное влияние оказывает своевременное выявление проблемных вопросов.
Ряд экономистов отмечает, что действующий в Республике Беларусь налоговый механизм не в полной мере выполняет свое предназначение. От-мечается высокий уровень налогообложения, что ограничивает финансовые возможности хозяйствующих субъектов в обеспечении роста производства, препятствует не только расширенному, но даже простому воспроизводству.
В экономической литературе принято, что доля налоговых изъятий не должна превышать 15% выручки от реализации продукции и 30 % прибыли.
В настоящее время в важнейших отраслях экономики эти параметры значительно превышены, изъятия в государственный бюджет составляют пятую часть выручки и более 40% прибыли.
Нерациональной является и структура уплачиваемых налогов как осно-вы формирования доходной части бюджета. По оценкам, 60-70% доходов бюджета составляют косвенные налоги и сборы, а также штрафные санкции за несвоевременную уплату налогов. При этом основная часть бюджетных поступлений аккумулируется через косвенные налоги.
В условиях развитых рыночных картина складывается с точностью до наоборот – до 70% налоговых изъятий – это налоги на доходы и имущество, а около 30% - косвенные налоги.
Характерной чертой косвенных налогов является то, что они включа-ются в цену товаров и поступают в бюджет после реализации продукции, фактическими их плательщиками являются потребители товаров, оплачи-вающие их в составе цены.
Парадоксальность ситуации заключается в том, что косвенные налоги выгодны как для предприятий, так и для государственного бюджета.
Для государственного бюджета они позволяют минимизировать зави-симость от сезонности производства, например, в строительстве, не зависят от финансовых результатов деятельности предприятий, а только от оборотов по реализации продукции.
Механизм их изъятия прост и прозрачен, что важно для организации контроля налоговых служб.Недостатком косвенных налогов является то, что их бремя ложится в основном на широкие слои бедного населения. Производимые товары ста-новятся неконкурентоспособными как на внешних так и внутреннем рынках, что особенно актуально в условиях мирового финансового кризиса.
Поэтому постепенный переход от опоры на косвенные на прямые нало-ги является одной из актуальнейших задач бюджетно-налоговой политики в РБ.
Отметим, что одной из предпосылок решения отмеченной задачи яв-ляется стабильная, прибыльная работа экономики, совершенствование применяемых форм и методов налогообложения и оценки стоимости имущества как базы налогообложения.
Ряд экономистов при характеристике налоговой системы РБ отмечает, ее запутанность и непостоянство. Так, с момента своего возникновения (1992 г.) она менялась более 10 раз, а количество налогов варьировалось от 16 до нескольких десятков. Например, в 2007 г. в Беларуси действовало более 30 различных налогов, сборов и отчислений.
Кроме того, частый пересмотр видов, условий и норм налогообложения также оказывает негативное воздействие на экономику, ослабляет эффективность налоговых льгот, препятствует притоку иностранных инвестиций.
Следует отметить, что в означенной сфере в РБ в последнее время происходят позитивные перемены и в 2009 г. республика вошла в четверку лидеров по реформированию среды (в том числе и налогообложения) развития бизнеса, и передвинулась по этому показателю на 24 пункта, оказавшись на 56 месте в мировом рейтинге.
Реализация бюджетно-налоговой политики в Республике Беларусь проходит посредством дискреционной (активной) политики (сознательное манипулирование бюджетно-налоговой сферой) и автоматической (пассивной), не требующей специальных решений правительства. Оба вида активно взаимодействуют.
На настоящем этапе в республике постепенно снижаются налоговые ставки и одновременно увеличиваются государственные расходы, что характеризуется как мягкая фискальная экспансия.
Осуществляется также стабилизационная политика, предусматривающая постоянный рост производства при умеренных темпах инфляции.Для Республики Беларусь жизненно важен устойчивый экономический рост на фоне приемлемого уровня инфляции. Страна переживает трансформационный период при недостаточно развитом производстве и низкой эффективности частного сектора. Несмотря на все разнообразие применяемых мер, общее правило бюджетно-налоговой политики таково: а) государство стимулирует совокупный спрос, увеличивая государственные расходы и (или) снижая налоги в периоды спада; б) оно сдерживает спрос в периоды подъема, тем самым сглаживая колебания экономического цикла.
В течение длительного времени монетарная политика оставалась самым слабым звеном в финансовой политике правительства республики. До 2000 г. ее воздействие на экономику страны было очень вялым и малоэффективным.
Основная цель денежно-кредитной политики состояла в том, чтобы снизить бурно развертывавшуюся инфляцию (ИПЦ в 1994 г. — 2059,9 % в год, в 1995 г. — 344, в 1998 г. — 281,7, в 1999 г. — 351,2 %). Это ограничивало возможности экономической активности, росла доля убыточных предприятий, увеличивалось отрицательное сальдо платежного баланса. Требовалось переосмыслить роль монетарной политики, и в 1999 г. была принята Концепция валютной и денежно-кредитной политики Республики Беларусь, которая носила рестрикционный1 характер. Такой шаг позволил стабилизировать денежное обращение, заметно снизить ин фляцию.
С 2000 г. монетарная политика снова приобрела стимулирующий характер, но она велась одновременно с решением задачи по снижению темпов инфляции. В результате установился единый курс белорусского рубля, который стал укрепляться; наметился рост ВВП. Но при этом произошло снижение занятости населения.
Финансовое оздоровление экономики невозможно без стабилизации денежно-кредитных отношений, представляющих основу финансовой политики государства.
Инструменты, используемые для достижения целей денежно-кредитной политики, различаются по принципу воздействия на денежную массу и бывают прямыми (общими) и косвенными.
К прямым относятся лимиты кредитования и прямое регулирование процентной ставки; к косвенным — операции на открытом рынке, изменение нормы обязательных резервов и учетной ставки (ставки рефинансирования).Таким образом, в РБ необходимо продолжить налоговую реформу (со-здание налоговой системы, благоприятной для экономической деятельности, повысить эффективность бюджетных расходов при общем сокращении пере-распределяемых государством ресурсов, добиться сбалансированности и бездефицитности бюджета.
2.4. Экономические и социальные предпосылки совершенствования бюджетной политики.
2.5. Зарубежный опыт: концептуальные подходы и методы решения задач бюджетной политики.
2.6. Повышение эффективности управления бюджетной политикой (совершенствование организации и планирования бюджета: оценка возможностей перехода на 3- летнее планирование, изменение состава исполнителей расчетов основных бюджетных показателей, привязка условий формирования бюджета к циклам производства –точки роста, снижения стагнации)).
(Самостоятельная работа)