8.3.Планирование оборотных средств. Методы управления и регули-рования эффективности оборотных средств

Нормирование оборотных средств следует рассматривать как определение минимально необходимой величины финансовых ресурсов, обеспечивающих непрерывность процесса производства и эффективное использование производственного потенциала промышленного предприятия

Величина нормируемых оборотных средств должна всегда отвечать ре-альной потребности производства.

является неустойчивое финансовое состояние, нерациональное исполь-зование ресурсов, ведущее к потере выгоды. Оптимальная обеспеченность оборотными средствами ведет к минимизации затрат, улучшению финан-совых результатов.

Конкретные размеры оборотных средств зависят от множества факторов, важнейшие из которых следующие.

- объемы производства, количество и номенклатура производимой продукции,

- длительность производственного цикла изготовления отдельных изделий;

- количество и номенклатура потребляемых материалов и комплектующих из-

делий;

- цены на применяемые материальные ресурсы;

- темпы роста объемов производства;

- условия сбыта продукции и организация расчетно-кассового обслужи-вания;

- расходы по доставке материалов, хранению и реализации продукции;

- периодичность и сроки поступления платежей;

- сезонность работы предприятия и т.п.

В условиях рыночной экономики каждое предприятие самостоятельно решает вопросы о величине оборотных средств, поэтому нормирование их величины следует рассматривать как внутренний процесс, направленный на обеспечение равномерной и бесперебойной работы предприятия, устой-чивого финансового положения.

Предприятия промышленности разрабатывают нормативы собственных оборотных средств, которые утверждаются Министерством промыш-ленности. При разработке нормативов экономические службы предприятий руководствуются документом "Методика нормирования собственных обо-ротных средств государственных промышленных предприятий", утверж-денной приказом Минпрома от 9 июля 1998 г. N 225.

Целью нормирования является определение рациональной величины обо-ротных средств, отвлекаемых в сферу производства и в сферу обращения. Эти расчеты выполняются на предприятии при разработке финансового плана на каждый год.

Определенный тем или иным методом норматив оборотных средств рассматривается как минимально необходимая потребность в денежных ресурсах на предстоящий период для успешной производственно-хозяй-ственной деятельности предприятия.

Нормирование оборотных средств заключается в разработке и расчете норм оборотных средств, выраженных в днях и расчете нормативов оборотных средств в денежном выражении.

Норма - это относительная величина, как правило, устанавливается в днях запаса и означает длительность периода, обеспечиваемого данным видом материальных ценностей. Например, норма запаса топлива состав-

ляет 30 дней. Норматив устанавливается в денежном выражении исходя из нормы запаса и среднесуточного расхода данного вида ценностей.

Нормированию подлежат следующие статьи текущих активов:

- производственные запасы, которые включают запасы сырья и матери-алов, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, вспомо-гательных материалов, топлива, запасных частей и тару,

- малоценные и быстроизнашивающиеся предметы;

- незавершенное производство;

- расходы будущих периодов;

- готовая продукция на складе предприятия.

- другие статьи.

Расчет каждого из перечисленных элементов имеет свои особенности, которые рассмотрим ниже.

Существует несколько методов расчета нормативов оборотных средств: метод прямого счета, аналитический и коэффициентный методы.

Метод прямого счета является наиболее точным, обоснованным, но вместе с тем довольно трудоемким В его основе лежат научно обоснованные нормы расхода материальных ресурсов, периодичности поставок и величин запасов (в натуральном выражении) по отдельным видам материалов, покупных по-луфабрикатов, комплектующих изделий, топлива и др. элементов оборотных средств.

Метод прямого счета является основным методом определения плановой

потребности в оборотных средствах. Процесс нормирования предусмат-ривает последовательное выполнение следующих работ:

1) расчет норм запасов по отдельным видам товарно-материальных ценностей - элементов нормируемых оборотных средств;

2) определение суточного расхода соответствующих элементов нормируемых оборотных средств;

3) определение частых нормативов по каждому элементу оборотных средств;

4) расчет совокупного норматива оборотных средств.

При этом под нормой запаса понимается длительность периода, обеспечиваемого данным видом материальных ценностей.

Как правило, нормы устанавливаются в днях запаса.

В зависимости от номенклатуры нормируемых материалов различают нормы запаса материалов в укрупненной номенклатуре и нормы в детальной номенклатуре.

Нормы по укрупненной номенклатуре применяются для расчета годовой потребности предприятия в материальных ресурсах. Нормы запаса в детальной номенклатуре необходимы для разработки ежеквартальных заявок на материалы и для снабжения цехов конкретными профилями, сортами, марками и размерами материалов.

Среднесуточный расход соответствующих видов ресурсов определяется на основании сметы затрат на производство. Среднесуточный расход сырья, основных материалов, покупных изделий и полуфабрикатов рассчитывается по группам, причем в каждой группе выделяются важнейшие их виды, которые составляют примерно 80% общей стоимости материальных ресурсов данной группы.

Среднесуточный расход материальных ресурсов в денежном выражении – это частное от деления годовых затрат на сырье, основные материалы, покупные изделия и полуфабрикаты на количество календарных дней в году.

Частный норматив по отдельному элементу оборотных средств уста-навливается в денежном выражении исходя из нормы запаса (в сутках) и величины среднесуточного расхода данного вида материальных ценностей в сутки.

Совокупный норматив - сумма частных нормативов.

Нормирование производственных запасов

Производственные запасы на промышленном предприятии включают запасы сырья основных и вспомогательных материалов, покупных полу-фабрикатов и комплектующих изделий, топлива, тары и тарных материалов, запасных частей.

Расчет норматива производственных запасов производится по каждому элементу исходя из специфики и, особенности его использования. Нормирование сырья, материалов и покупных полуфабрикатов начинается с тщательного анализа номенклатуры, норм расхода и цен используемых материалов, поставщиков и видов применяемого транспорта с целью сокращения перечня потребляемых материалов, поиска более низких цен, приближения поставщиков, использования более дешевого транспорта и т.д.

Расчет ведется отдельно по:

I) сырью, основным и вспомогательным материалам, покупным полуфабрикатам и комплектующим изделиям, таре и тарным материалам (в дальнейшем - материалы);

2) топливу и горюче-смазочным материалам;

3) запасным частям для ремонта основных фондов.

Нормирование оборотных средств для образования запасов материалов.

Норма оборотных средств в сутках по производственным запасам (сырью, основным материалам, покупным полуфабрикатам) устанавливается по каждому виду или группе материалов и включает время, необходимое для:

- разгрузки, приемки, складирования и лабораторного анализа (разгрузочный запас);

- нахождения сырья и материалов на складе в виде запаса для текущего производственного процесса (текущий запас);

- страхового или гарантийного запаса (страховой запас);

- подготовки к производству, связанной с выдержкой сырья, сушкой, разо-гревом, отстоем и прочими подобными операциями (подготовительный запас);

- нахождения материалов в пути и времени документооборота (транспортный запас).

Норма оборотных средств по сырью, материалам и полуфабрикатам вклю-чает время на прием, разгрузку, сортировку, складскую обработку, подго-товку материалов к производству (технологический запас), а также время пребывания материальных ценностей в текущем и страховом запасах

Основной удельный вес в норме по материалам занимает текущий складской запас, поэтому от обоснованности его расчета зависит определение реальной потребности в оборотных средствах.

Текущий запас создается для обеспечения процесса производства сырьем и материалами на период до очередной поставки. На его величину влияют размер и периодичность поступления отдельных материалов, количество видов потребляемого сырья и материалов, характер их использования (т.е. размер запускаемых в производство партий), однодневный расход. На предприятиях, где сырье и материалы потребляются ежедневно и равномерно на протяжении года, текущий запас опредеъляется исходя из среднего сложившегося интервала между поставками.

В процессе расчета текущих запасов самым трудоемким является установ-ление интервала поставки, т.е. интервала между двумя очередными поставками

Метод исчисления среднего интервал выбирается с учетом условий снабжения на каждом предприятии. Наиболее правильный расчет потребности в оборотных средствах достигается при точном определении длительности интервалов между поставками на основании договоров с поставщиками. В данном случае средний интервал между поставками определяется путем деления количества дней в планируемом периоде на число определенных договором поставок. При этом учитывается грузо-подъемность транспортных средств.

Максимальная величина текущего запаса в натуральных единицах измерения (тоннах) рассчитывается на основе нормы запаса в сутках Тн и среднесрочного потребления материалов Рс в тоннах.

В этом случае максимальная величина текущего запаса равна: 3т =Рс - Тн

При широкой номенклатуре сырья, материалов и покупных полуфабрикатов средневзвешенный интервал исчисляется не по всему перечню этих цен-ностей, а по видам и группам, занимающим наибольший удельный вес (но не менее 70 - 80% общей суммы расхода данного материала) и характерным для каждой группы потребляемых ценностей. Полученный средневзвешенный интервал распространяется на все виды сырья и материалов по данной группе.

Средний интервал между поставками является базой для определения текущего запаса. Поэтому определение сравнительно точного размера и достижение минимального уровня запасов сырья и материалов предполагает постоянные и устойчивые связи с поставщиками, улучшение организации материально-технического снабжения, внедрение более прогрессивных форм организации производства и т.д.

Норма оборотных средств для текущего запаса принимается, как правило, в размере 50% среднего интервала между поставками. Это связано с тем, что максимальные запасы одних видов сырья и основных материалов в день получения очередной партии совпадают с минимальными запасами других (в последний день интервала). Норма текущего запаса может быть увеличена до 100% среднего интервала между поставками в тех случаях, когда сырье и основные материалы поступают в ограниченной номенклатуре и от небольшого числа поставщиков, а также с небольшими интервалами.

Страховой (гарантийный) запас создастся для обеспечения непрерывного производства при возникновении перебоев в снабжении сырьем. В случае несвоевременности поступления материала, т.е. когда интервал фактический превышает плановый интервал, может возникнуть ситуация остановки производства из-за отсутствия необходимого материала. Может измениться среднесуточное потребление. В любом случае страховой запас создается на ограниченное количество суток. Размер его зависит от частоты поставок, количества и отдаленности поставщиков, значения данного вида сырья для предприятия, возможности быстрого возобновления запаса. Расходование страхового запаса начинается после расхода текущего.

Расчет величины страхового запаса можно произвести:

3стрi =Рci -Тci

где Тci; - количество суток, на которые создается страховой запас.

При укрупненной оценке он может приниматься в размере 50% текущего запаса.

В случае, котла промышленное предприятие расположено вдали от транспортных путей либо используются нестандартные, уникальные материалы, норма страхового запаса может быть увеличена до 100%. При поставке материалов по прямым договорам страховой запас сокращается до 30%.

Технологический (подготовительный) запас создается в тех случаях, когда поступающие на предприятие материалы не удовлетворяют требованиям и перед использованием в производственном процессе требуют некоторой подготовки (сортировки, комплектования партий, когда материалы потребляются только в комплекте и т.д.).

Технологический запас включает время на подготовительные операции (сушка лесоматериалов, естественное старение отливок, дробление лома и т. п.) в том случае, если они не являются составной частью производственного цикла. Размер этого запаса определяется исходя из установленных технических норм на выполнение каждой операции. Определение норматива для создания этого вида запаса, а также других видов производственных запасов может быть произведено аналогичным образом, как и страхового.

В тех случаях, когда оплата материальных ценностей производится систематически до поступления их на склад покупателя, в расчет нормы запаса по сырью, материалам, покупным полуфабрикатам и комплектующим изделиям включается время пребывания материалов в пути, т. е. транс-портный запас. Величина этого запаса незначительная и определяется на основе средних сложившихся фактических данных.

Норма оборотных средств в целом по сырью, материалам, покупным полуфабрикатам и комплектующим изделиям рассчитывается как сумма транспортного, технологического, подготовительного, текущего и страхового запасов. Норматив оборотных средств определяется как произведение однодневного расхода на норму по каждому виду и группам сырья, материалов и покупных полуфабрикатов.

Среднедневной расход сырья и материалов, покупных полуфабрикатов устанавливается путем деления на 90 расхода этих ценностей по смете затрат на квартал:

Рм = Gм/Дr

где Gм - потребность в материальных ресурсах на плановый период, тыс. руб

Дг - длительность планового периода в сутках.

Таким образом, норматив оборотных средств для создания запасов сырья, материалов, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий в целом по предприятию определяется исходя из нормы но каждой группе материаль-ных ценностей и их однодневного расхода.

Нпз= Норма запаса, дн. * Среднесуточный расход, руб.

Норматив оборотных средств по топливу, используемому для технологических целей и хозяйственных нужд объединения, рассчитывается так же, как и по сырью, материалам и покупным полуфабрикатам. При определении однодневного расхода по этой статье из смены затрат на производство исключается стоимость газового топлива.

Потребность в оборотных средствах по таре определяется по каждому ее виду: покупной и собственного производства; возвращаемой потребителям и используемой многократно; поступающей с сырьем и предназначенной для отгрузки готовой продукции.

Нормирование оборотных средств на запасные части производится либо по типовым нормам, либо при помощи метода укрупненного счета. При этом применяемые на предприятии машины, оборудование и транспортные средства подразделяются на следующие группы:

- машины, оборудование и транспортные средства, по которым разработаны типовые нормы оборотных средств на запчасти;

- крупное уникальное оборудование, машины, транспортные средства, но которым не разработаны типовые нормы на запчасти.

Укрупненная норма но запчастям устанавливается в размере среднего остатка запчастей по данному оборудованию (на 1,0 млн. руб. стоимости) за отчетный год. При этом исключаются излишние ненужные и относящиеся к бездействующему оборудованию запчасти.

Норма по запчастям исчисляется путем деления полученного остатка на среднегодовую стоимость оборудования. Необходимо учитывать возможное снижение ее за счет удлинения межремонтных периодов работы оборудо-вания.

Норматив оборотных средств по запчастям равен произведению исчисленной таким образом нормы на стоимость оборудования на конец планируемого года.

Пример расчета норматива оборотных средств на предприятии.

Дано:

1. Норматив оборотных средств по вспомогательным материалам (сложившийся), (Нвс) 8,0 млрд. рублей,

2. Норматив оборотных средств по незавершенному производству, (Ннзп) 30,4 млрд. рублей,

3. Норматив оборотных средств по готовой продукции, (Нгп) 51,6 млрд. рублей.

Данные для определения норматива оборотных средств по сырью и материалам:

Определить

Норматив оборотных средств по сырью и материалам.

Совокупный норматив оборотных средств по предприятию.

Решение

Определяем по формуле норматив оборотных средств по сырью и материала (Нсм )

Нсм = Р х Нд,

где

Р – однодневный расход сырья и материалов в 4-ом квартале базисного года;

Нд – норма расхода сырья и материалов в днях.

Однодневный расход сырья и материалов (Р) рассчи-тывается по формуле:

Р = Зсм: Д,

где

Зсм – затраты (расход) сырья и материалов в 4-ом

квартале базисного года;

Д – длительность квартала в днях – 90 дней.

Норма расхода сырья и материалов в днях (Тсм) рассчитывается как сумма норм расхода по следующим позициям:

Тсм = Тскл +Ттр + Тподг+ Ттех;

Норматив текущего (складского) запаса определяется как половина средневзвешенного интервала между поставками:

Тскл = Ип х 0,5;

В нашем примере: 28х 0,5 = 14 дней.

Норма страхового запаса – 50% текущего(складского) запаса, т,е 14 х 0,5 =7 дней.

Норма транспортного запаса – это среднее время транспортировки минус время документооборота:

25- 7 = 18 (дней).

Таким образом, сводная норма запаса сырья и материалов составит:

Тсм = 14 + 7 + 18 + 2 + 4 = 45 дней.

Однодневный расход сырья и материалов (Р) определяется как частное от деление расхода сырья и материалов в 4-ом квартале базисного года на его продолжительность, В нашем примере – Р = 188,1: 90 = = 2,09 млрд. рублей.

Отсюда норматив оборотных средств по сырью и материалам составит:

Нсм = 2,09 х 45 = 94,1 млрд. рублей.

Норматив оборотных средств в целом по предприятию составляет в плановом периоде сумму нормативов запасов сырья и материалов, вспомо-гательных материалов. неза-вершенного производства, готовой продукции, т.е.:

Нос = 94,1 + 8 + 30,4 +51,5 = 184,0 млрд. рублей.

В том случае, если норматив на начало базисного периода составлял 150 млрд. рублей, то прирост норматива составит 34,0 млрд. рублей.

Финансирование прироста норматива собственных оборотных средств осуществляется за счет прироста кредиторской задолженности – 20,0 млрд. рублей и фонда накопления – 14 млрд. рублей.

Не секрет, что оборачиваемость оборотных средств в странах с разви-той рыночной экономикой в разы превышает показатели оборачиваемости, складывающиеся в условиях республики. Например, в компании «TOYOTA» оборачиваемость запасов составляет за последние 5 лет 4-5 дней, в то время как в промышленности республики он превышает 290 дней.

Во многом складывающаяся ситуация обусловлена организацией пла-нирования оборотных средств, которое, в основном, направлено на сохра-нение сложившегося положения.

Поэтому, учитывая, что основная доля оборотных средств – это запасы сырья и материалов, рекомендуется при планировании (нормиро-вании) оборотных средств пересмотреть условия и сроки поставки мате-риалов, обеспечить их безусловное выполнение (производственный запас), а также создать условия для корректировки транспортного запаса (ускорение сроков поставки товар-но-материальных ценностей и документооборота).