ВОПРОС 55 Правовые основы обращения наличных денег. Правила ведения кассовых операций

ОТВЕТ: Сфера использования наличных денег главным образом связана с частными доходами и расходами. Расчеты с участием физических лиц, не связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в наличной форме без ограничений или в безналичной форме (ст.

Организация денежного обращения возложена на Центральный банк Российской Федерации, соответствующие нормы отражены в Положении ЦБ РФ от 5 января 1998 г. «о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации». В соответствии с этими нормативными актами предприятия независимо от форм собственности:

- обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банков;

- должны производить расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями в безналичном порядке через учреждения банков;

- могут иметь в кассе наличные деньги в пределах лимитов, установленных учреждениями банков по согласованию с руководителями предприятий;

- обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с учреждением банка;

- имеют право хранить в кассах наличные деньг сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию, стипендий, пенсий и только на срок не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег в учреждении банка.

Кассовые операции  -  совокупность материально-технических процедур по приему, хранению и выдаче наличных денег (валюты).

Законодательством установлены различия в ведении кассовых операций в зависимости от субъектного состава. Так, установлены особенности осуществления кассовых операций:

- банками и другими кредитными организациями;

- предприятиями, учреждениями и иными организациями;

- предприятиями и другими организациями по непосредственному приему от населения платежей за товары, услуги и работы.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Наличные деньги, полученные предприятиями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.

Все наличные деньги, поступающие на предприятия, в организации и учреждения, а также наличные деньги, выдаваемые юридическими лицами, должны документально оформляться. Основными денежными документами в данном случае выступают приходный и расходный кассовые ордера, которые оформляются на основе первичных документов (договоров и т.п.). В кассовой книге отражаются все операции по приему и расходованию денег по каждому операционному дню.

В кассе у юридического лица наличные деньги могут храниться лишь в пределах лимита, который устанавливает банк, обслуживающий данное юридическое лицо. По окончании рабочего дня сверхлимитные суммы наличных денег должны сдаваться в банк. В кассе предприятия, учреждения или организации может оставаться в пределах лимита лишь такая сумма денег, которая необходима для осуществления на следующий день неотложных небольших платежей. Исключения из этого правила специально оговариваются в соответствующих нормативных актах правительства или Банка России.

В целях сохранности средств организациями помещения кассы должны быть соответствующим образом оборудованы.

Ответственность за соблюдение правил ведения кассовых операций возлагается на руководителей предприятий, главных (старших) бухгалтеров, руководителей финансовых служб и кассиров.

Банки обязаны систематически проверять соблюдение предприятиями действующего порядка ведения кассовых операций и в случае выявления нарушений принимать необходимые меры к их устранению.

Особый порядок ведения кассовых операций предусмотрен для субъектов, принимающих наличные деньги от населения за продаваемые товары, оказанные услуги и выполненные работы.

Прием наличных денег этими субъектами при осуществлении  расчетов за товары, услуги производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

- регистрировать контрольно-кассовые машины в налоговых органах;

- использовать исправные контрольно-кассовые машины для осуществления денежных расчетов с населением;

-  выдавать покупателю (клиенту) вместе с покупкой (после оказания услуги) отпечатанный контрольно-кассовой  машиной чек за покупку (услугу), подтверждающий исполнение обязательств по договору купли-продажи между покупателем и соответствующим предприятием;

-  обеспечивать работникам налоговых органов беспрепятственный доступ к этим машинам.

Правительством РФ по согласованию с законодательными органами утвержден Перечень отдельных категорий предприятий, которые в силу специфики своей деятельности либо особенностей местонахождения могут осуществлять денежные расчеты с населением без применения контрольно-кассовых машин.

Административная ответственность за продажу товаров, выполнение работ либо оказание услуг  без применения контрольно-кассовых машин регулируется ст. 14.5 КоАП РФ.