§ 1. ВЛИЯНИЕ ЭКОНОМИКИ НА ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ДОХОДЫ
Все государственные доходы подвергаются влиянию экономической ситуации. Так, доходы от государственных иму-ществ, получаемые от продажи товаров, зависят от цен на товары. Повышение цен на древесину увеличит доходы лесного хозяйства.
Однако государство не всегда пользуется повышением цен. В тех случаях, когда государство занимает доминирующее положение на рынке, оно предпочитает продавать товары по низкой цене для того, чтобы снизить цены. Мы видим, таким образом, как экономика влияет на финансы: высокие цены на древесину повышают доходы от государственного имущества. Вместе с тем финансы реагируют на экономику: продажа древесины из государственных лесов по низкой цене дает возможность снижать цены. Это отражает взаимозависимость экономики и финансов.В такой же мере под влиянием экономической ситуации находятся доходы, получаемые от государственных займов. Возможность выпуска государственных займов ограничивается размерами сбережений. Сам заем также зависит от экономической ситуации. Курс денег на рынке, влияя на стоимость облигаций, сам в свою очередь определяется экономической конъюнктурой. Наконец, степень стабильности валюты определяет условия и гарантии, необходимые для
148
распространения займа. И в данном случае, выпуская заем, государство может в большей или меньшей мере воздействовать на состояние кредита. Это снова подтверждает взаимозависимость финансов и экономики.
Но наиболее чувствительны к экономической ситуации налоговые доходы, служащие основным источником государственных средств. Поэтому необходимо более подробно рассмотреть влияние экономики на налоги посредством ее структуры и конъюнктуры.
Влияние экономической структуры на налоговые доходы. Экономическая структура существенно обусловливает выбор налоговой системы. Поэтому в индустриально развитых странах значительное место занимают налоги с доходов физических лиц и организаций.
Подобные доходы, поступающие от других лиц, такие, например, как квартирная плата, вносимая нанимателем, заработная плата, выплачиваемая работодателем, доходы от движимого имущества, уплачиваемые организациями, развиты значительно больше, чем прямые доходы (выручка земледельца или ремесленника). В этой связи налоги на такие доходы рассматриваются как наиболее эффективные, или продуктивные, так как облагаемый доход легко проконтролировать посредством деклараций, представляемых теми лицами, которые оплачивают эти доходы. Система косвенных налогов с таких доходов в особенности характерна для стран с высоким уровнем индустриализации и разделения труда. Именно этим объясняется успех подобных налогов в США или Великобритании, где около % „ доходов поступают через посредство других лиц.В таких странах, как Франция, где разделение труда не достигло еще высокого уровня и где прямые доходы мелких производителей — ремесленников, земледельцев либо представителей свободных профессий — занимают еще большое место (примерно V3 доходов), система налогов на доходы встречает известные препятствия, связанные с трудностью контроля прямых доходов.
Что касается развивающихся стран, то там налоговые поступления остаются пока слабыми вследствие невысокого национального дохода. И налоги на доходы в этих странах занимают, как правило, скромное место, поскольку, с одной стороны, речь идет главным образом о прямых доходах, а с другой — потому, что современная техника обложения доходов требует опытных чиновников, кадрами которых раз-
149
вивающиеея страны располагают редко. В этих странах доходы извлекаются часто только из одного вида продукции. Это относится к странам, где господствует монокультура. По этой причине в таких странах налогообложение практически связывается с одним продуктом. Так, в Венесуэле и Ираке государственные ресурсы базируются главным образом на нефтедобыче. В развивающихся странах значительную долю государственных доходов составляют поступления в виде таможенной пошлины.
Во-первых, в связи с тем, что взыскание пошлин не требует многочисленного и опытного персонала и контроль относительно прост, и, во-вторых, потому, что право налагать таможенные пошлины дает возможность облагать вывоз основного национального продукта, что особенно важно для стран, экономика которых основывается на монокультуре. Этим объясняется, что в Гондурасе и Панаме таможенные доходы составляют более 50% государственных доходов, тогда как в Швеции они равняются 10,7%, в Канаде —5,8, США — 0,8%. Следовательно, выбор налоговой системы в значительной мере взаимосвязан с экономической структурой. Вместе с тем налоговая система зависит также и от экономической конъюнктуры.Влияние конъюнктуры на налоговые доходы остается предметом целого ряда научных исследований. И нам можно было бы определить степень чувствительности налогов к колебаниям в экономике и раскрыть понятие «экономическая гибкость налога». Но мы не будем входить в детали этих исследований. Укажем лишь на основные факторы, от которых зависит степень чувствительности налоговых поступлений к конъюнктуре.
Если предметом налогового обложения является сама хозяйственная деятельность, как, например, при налогах на торговые сделки, то чувствительность налоговых поступлений к конъюнктуре очень велика. Вместе с тем она варьирует в зависимости от характера облагаемых продуктов. Налог на потребление предметов роскоши более чувствителен к экономической конъюнктуре, чем налог на потребление предметов первой необходимости. Налог на соль, например, очень мало чувствителен к экономической конъюнктуре. Независимо от того, хорошо ли идут дела, потребление соли в основном не меняется. Наоборот, налоги на капиталовложения очень чувствительны к экономической конъюнктуре, поскольку такие расходы увеличиваются
150
или уменьшаются в зависимости от того, как складывается конъюнктура.
Если предметом обложения является доход, то степень чувствительности варьирует в зависимости от характера дохода.
Так, налог на доходы, получаемые от промышленной деятельности, весьма чувствителен к конъюнктуре, потому что эти доходы изменяются вместе с конъюнктурой. Наоборот, налоги на обслуживание населения малочувствительны к экономической конъюнктуре, поскольку обслуживание не изменяется в зависимости от конъюнктуры. Наконец, если предметом обложения является капитал, то чувствительность налога очень слабая, кроме тех случаев, когда речь идет о налоге на сверхприбыль, что свидетельствует об экономической экспансии.Техника взимания. Методы оценки предмета обложения налогом зависят от характера чувствительности данного налога к конъюнктуре. Предварительная оценка, или оценка, основывающаяся на внешних признаках, оказывает влияние в сторону нечувствительности налога к конъюнктуре. Например, налог на двери и окна был малочувствительным к конъюнктуре. Ведь не прорубали новых окон под тем предлогом, что дела идут хороню. Наоборот, непосредственная оценка предмета обложения делает налог более чувствительным к конъюнктуре.
Методы установления налоговой ставки также оказывают влияние на чувствительность налога. Например, прогрессивная ставка налога заметно увеличивает чувствительность к конъюнктуре по сравнению с системой пропорционального обложения, поскольку достаточно лишь небольшого роста предмета обложения для того, чтобы вызвать гораздо больший размер налога, чем при пропорциональном обложении.