§ 4. Страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний являются одним из самостоятельных, целевых и постоянных обя-

Подробнее о ставках для указанной категории лиц см.

§ 4. Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве 501

зательных платежей, зачисляемых в Фонд социального страхования РФ. Их введение в России впервые было предусмотрено Федеральным законом от 24 июля 1998 г. «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», который в настоящее время действует в редакции от 30 декабря 2001 г. с изменениями от 11 февраля 2002 г.1 Следует обратить внимание на то, что указанный Закон вступил в силу лишь через полтора года — с 6 января 2000 г. Это обусловлено особым порядком введения его в действие, который был установлен в ст. 27 этого же Закона и предусматривал, что он вступает в силу одновременно с вступлением в силу положений федерального закона, устанавливающего страховые тарифы, необходимые для формирования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Впервые Федеральный закон «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2000 год» был принят 2 января 2000 г.2 Затем Закон «О страховых тарифах...» стал приниматься ежегодно. Так, на 2002 г. принят Федеральный закон от 29 декабря 2001 г.3 с одноименным названием, которым на 2002 г. продлено действие тарифов, установленных в 2001 г. В настоящее время, в соответствии с законодательством РФ, при формирование средств на осуществление, обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний могут быть использованы: 1) обязательные страховые взносы страхователей; 2) взыскиваемые штрафы и пени; 3) капитализированные платежи, поступившие в случае ликвидации страхователей; 4) иные законные поступления.

Для того чтобы показать роль названных платежей как источников финансовых ресурсов Фонда социального страхования РФ

,' СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3803; 2002. № 1 (ч. 1). Ст. 2, 3; № 7. Ст. 628.

СЗ РФ. 2000. №2. Ст. 131.

3 СЗ РФ. 2001. №53 (ч. 1). Ст. 5020.

502 Глава 21. Правовое регулирование обязательных платежей в фонды

и наглядно продемонстрировать их удельный вес в доходной части его бюджета, обратимся к конкретным бюджетным показателям. Так, в соответствии с Федеральным законом от 11 февраля 2002 г. «О бюджете Фонда социального страхования РФ на 2002 год»1 (ст. 2) установлено, что доходы бюджета Фонда на 2002 г. формируются за счет следующих источников: Остаток средств на начало года Сумма единого социального налога Страховые взносы на обязательное социальное страхование, страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (млн руб.) 18 875,0 83 819,6 19 697,4

Приведенный пример показывает, что после сумм единого социального налога в системе финансовых ресурсов Фонда социального страхования указанные страховые взносы занимают не просто ведущую, а единственную позицию, что безусловно повышает их значимость как источника финансовых ресурсов для реализации поставленных перед Фондом задач. Правовое понятие страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний получило закрепление в ст. 3 Федерального закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». Указанный страховой взнос представляет собой обязательный платеж по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, рассчитанный исходя из страхового тарифа, скидки (надбавки) к страховому тарифу, который страхователь обязан внести страховщику.

Под страховым тарифом в данном случае понимается ставка страхового взноса с начисленной оплаты труда по всем основаниям (дохода) застрахованных.

Страхователем по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных забо- 1 СЗ РФ. 2002. № 7. Ст. 628.

§ 4. Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве 503

леваний, т.е. лицом, обязанным вносить страховые взносы страховщику, является юридическое лицо любой организационно-правовой формы (в том числе иностранная организация, осуществляющая свою деятельность на территории России и нанимающая граждан РФ) либо физическое лицо, нанимающее лиц, подлежащих указанному виду обязательного социального страхования. Фонд социального страхования РФ (как страховщик) при наступлении страхового случая берет на себя обязательство ие* полнить обеспечение по страхованию (страховое возмещение вреда) в виде денежных сумм, выплачиваемых либо компенсируемых страховщиком застрахованному или иным лицам, установленным законом.

Важно .заметить, что обязательность уплаты страховых взносов является в данном случае не только гарантией и финансовым источником страхового обеспечения, но еще и основным правовым принципом обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Указанный принцип, в числе пяти основных, получил закрепление в ст. 4 Федерального закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». В законе он именуется как «обязательность уплаты страхователями страховых взносов». Другим важнейшим корреспондирующим принципом социального страхования является «дифференцированность страховых тарифов в зависимости от класса профессионального риска». Указанные взносы уплачиваются страхователями, к которым по Закону относятся:

Юридические лица независимо от организационно-правовой формы, в том числе иностранные организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории РФ;

Физические лица, нанимающие работников по трудовому договору (контракту);

Юридические и физические лица, обязанные их уплачивать на основании гражданско-правовых договоров, заключенных с физическими лицами.

Страховые взносы начисляются на начисленную по всем основаниям оплату труда (доходы) работников (в том числе внештатных и т.п.), а в соответствующих случаях — на сумму вознаграждения по гражданско-правовому договору.

Страховые взносы не начисляются на выплаты, по аналогии с ЕСН, за исключением выплат по гражданско-правовому договору если такой договор содержит условие об уплате страховых взносов.

504 Глава 21.

Взносы перечисляются страхователями-работодателями ежемесячно в срок выплаты заработной платы за истекший месяц, а по гражданско-правовым договорам — в срок, установленный страховщиком.

В соответствии со ст. 22 Федерального закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», именуемой «страховые взносы», установлено, что они уплачиваются страхователем исходя из страхового тарифа с учетом скидки или надбавки, устанавливаемых страховщиком.

Размер указанной скидки (надбавки) устанавливается страхователю с учетом состояния охраны труда, расходов на обеспечение по страхованию и не может превышать 40% в страхового тарифа, установленного для соответствующей отрасли (подотрасли) экономики.

Страховые взносы уплачиваются вне зависимости от других взносов на социальное страхование и включаются в себестоимость произведенной продукции либо включаются в смету расходов на содержание страхователя. Это правило не распространяется на надбавки к страховым тарифам и штрафам (они уплачиваются из суммы прибыли).

Страховые тарифы дифференцируются по группам отраслей (подотраслей) экономики в зависимости от класса профессионального риска, регламентированного специальным федеральным законом. Так, Федеральным законом «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2001 год» от 2 января 2000 г. с изм. от 29 декабря 2001 г. на 2001—2002 гг. закреплено, что страхователям (включая страхователей, перешедших на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности) страховые тарифы устанавливаются в процентах к начисленной оплате труда по всем основаниям (доходу) застрахованных либо — к сумме вознаграждения по гражданско-правовому договору (в установленных законом случаях) по группам отраслей (подотраслей) экономики в соответствии с классами профессионального риска в следующих размерах:

класс профессионального риска — 0,2;

класс — 0,3;

класс — 0,4 и т.д.

Всего установлено 22 класса профессионального риска. Страховой тариф по последнему (XXII) классу профессионального риска составляет 8,5%.

§ 4. Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве 505

Отнесение отраслей экономики к определенному классу профессионального риска зависит от уровня производственного травматизма и профессиональной заболеваемости, сложившемуся в конкретных отраслях экономики, и регулируется постановлением Правительства РФ от 31 августа

г. «Об утверждении правил отнесения отраслей (подотраслей) экономики к классу про-фессионального риска» (в ред. постановлений Правительства РФ от 27 мая 2000 г., 21 декабря

г. и от 26 декабря 2001 г.1).

В соответствии с вышеуказанными Правилами все отрасли (подотрасли) экономики дифференцируются по группам в зависимости от класса профессионального риска на 22 класса, каждый из которых включает целый перечень отраслей экономики. Наименования отраслей (подотраслей) экономики, используемые в указанной классификации, соответствуют общесоюзному классификатору «Отрасли народного хозяйства» (ОКОНХ).

Класс профессионального риска для конкретной отрасли определяется в зависимости от величины суммарных затрат в этой отрасли на возмещение в истекшем календарном году вреда, причиненного застрахованным в результате несчастных случаев на производстве. Законом установлена зависимость между классом профессионального риска, самой классификацией отраслей, и размером страхового тарифа. Так, в соответствии с Приложением к Правилам (в ред. от 26 декабря 2001 г.) к 01 классу профессионального риска (т.е. самому низкому) отнесены: атомные электростанции, ремонт меховых изделий, федеральные суды и др.; к

классу — коксохимическая промышленность, производство лифтов табач-но-махорочная промышленность и т.д. А к последнему (22) классу — угольная и сурьмяно-ртутная промышленность и др. В случае изменения класса профессионального риска отрасли экономики (т.е. если она, например, становится более рискованной) изменяются также класс профессионального риска и размер страхового тарифа страхователя.

Необходимо заметить, что для некоторых категорий страхователей применяются пониженные ставки (60% от размера) страховых тарифов. Так, в 2001—2002 гг. к таким страхователям, например, были отнесены организации любых организационно-правовых форм в части выплат работникам, являющимся инвалидами I, II и III групп, и др. СЗ РФ. 1999. № 36. Ст. 4408; 2001. № 53 (ч. 2). Ст. 5194.

Глава 21. Правовое регулирование обязательных платежей в фонды

Рассматриваемые страховые взносы, так же как и другие финансовые источники Фонда социального страхования РФ, используются строго по целевому назначению — на выплату соответствующих видов обеспечения по страхованию.

Учитывая важную роль принципа обязательности уплаты рассматриваемых страховых взносов, к основным правам и обязанностям страхователя отнесена обязанность вести учет начисления и перечисления страховых взносов и производимых им страховых выплат, обеспечивать сохранность документов, являющихся основанием для обеспечения по страхованию, представлять отчетность по установленной страховщиком форме. В связи с тем, что размер тарифов страховых взносов не является постоянным, к основным правам страховщика относится право устанавливать страхователям в порядке, определяемом Правительством РФ, надбавки и скидки к страховому тарифу.

Страхователь несет ответственность за неисполнение возложенных на него законом обязанностей за своевременную и полную уплату страховых взносов. Так, при задержке уплаты страхового взноса страхователь уплачивает страховщику пеню в размере 0,5% суммы страхового взноса за каждый день просрочки после окончания периода, за который должен быть уплачен страховой взнос.

При сокрытии или занижении страхователем размера начисленной оплаты труда по всем основаниям (дохода) застрахованных взысканию подлежит вся сумма страхового взноса от сокрытого или заниженного размера начисленной оплаты труда с начислением пени. За уклонение от регистрации страхователь также несет ответственность. При этом задолженность по страховым взносам, начисленная пеня взыскиваются страховщиком со страхователя — юридического лица в бесспорном порядке, со страхователя — физического лица на основании решения суда.

Страхователь несет ответственность за достоверность представляемых сведений, необходимых для получения застрахованным обеспечения по страхованию. В 2001—2002 гг. Фонду социального страхования РФ предоставлено право безакцептного списания денежных средств со счетов его исполнительных органов сверх норматива оборотных денежных средств на начало каждого месяца. В этой работе он вправе использовать государственные ценные бумаги, а также векселя кредитных и иных организаций.

Государственный контроль за финансово-хозяйственной деятельностью страховщика и осуществлением обязательного соци-

Контрольные вопросы

ального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний осуществляется Счетной палатой РФ, а в части использования ассигнований из федерального бюджета — также федеральным органом исполнительной власти в области финансов.

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ

За счет каких платежей формируются государственные социаль-л, ные внебюджетные фонды?

Какие основные принципы взимания страховых взносов закреплены законодательно?

Проанализируйте Федеральный закон «О бюджете Пенсионного фонда РФ» на текущий год и определите: каков основной источник доходов названного внебюджетного фонда и почему?

Сопоставьте законы «О бюджете Фонда социального страхования РФ» за два предыдущих года и обоснуйте положение о том, что «единый социальный налог и страховые взносы — основные источники дохода государственных социальных внебюджетных фондов».

Какие основные принципы взимания страховых взносов в Фонд социального страхования закреплены законодательно? Предложите 1—2 принципа, которые должны быть дополнительно закреплены законодателем либо уточните формулировку и содержание уже закрепленных принципов.

Сравните правовую природу страховых взносов в Фонд социального страхования РФ с природой страховых взносов по договору добровольного страхования жизни в случае наступления нетрудоспособности. Кто в последнем случае будет стороной по договору (страховщиком)?

Охарактеризуйте основные элементы обложения обязательных страховых взносов по социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Кто является их плательщиком? Уплачивают ли указанные взносы организации, уплачивающие единый социальный налог; единый налог на вмененный доход?

Определите основные элементы налогообложения единым социальным налогом. Каковы субъекты правоотношений, возникающих при исчислении и взимании единого социального налога?

Перечислите источники правового регулирования правоотношений по уплате обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование. Дайте правовую характеристику страховым взносам, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ.

Сопоставьте ответственность плательщиков за неуплату единого социального налога и обязательных страховых платежей в государственные социальные внебюджетные фонды. Каким законодательством регулируется ответственность плательщиков страховых взносов?

Какую ответственность несут банки и другие кредитные организации за несвоевременное перечисление единого социального налога;

508 Глава 21. Правовое регулирование обязательных платежей в фонды

обязательных страховых взносов в различные государственные внебюджетные фонды ? Выявите сходство и различия на основе анализа действующего законодательства.

В каком порядке перечисляют единый социальный налог нотариусы, занимающиеся частной практикой, и адвокаты, состоящие в коллегии адвокатов? Определите на основе действующего законодательства отличия уплаты единого социального налога названной категории плательщиков в конкретные государственные внебюджетные фонды.

В чем выражается публичный характер обязательных страховых взносов в различные государственные внебюджетные фонды?

Какие органы уполномочены представлять организациям (страховщикам) отсрочки (рассрочки) по уплате обязательных страховых взносов в Пенсионный фонд РФ; Фонд социального страхования РФ?

Назовите органы, осуществляющие государственный контроль (надзор) за своевременной уплатой страховых взносов в различные государственные социальные внебюджетные фонды. Каковы здесь полномочия налоговых органов?

На основе анализа действующего законодательства уточните размер тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное страхова ние. Каким правовым актом они установлены?

Каковы страховые тарифы страховых взносов на обязательное со-циальное страхование от несчастных случаев на производстве и профес сиональных заболеваний? Кто вправе устанавливать скидки и надбавки к указанным тарифам?

В чем состоит зависимость между классом профессионального риска отрасли (подотрасли) экономики, классификацией отраслей, уста новленной Правительством РФ и размером страхового тарифа при осу ществлении обязательного страхования от несчастных случаев на произ водстве и профессиональных заболеваний?

Обоснуйте связь финансово-правовых отношений с правоотноше ниями по обязательному страхованию (собственно страхованию и соци альному страхованию) на основе анализа принципов и порядка взиманиз налоговых и обязательных страховых платежей в государственные бюд жетные фонды и государственные социальные внебюджетные фонды.